支付境外费用涉税分析课件.ppt
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1、支付境外费用涉税分析支付境外费用涉税分析苏州市兴瑞税务师事务所有限公司苏州兴瑞天恒会计师事务所有限公司一、目前企业境外支付费用形式一、目前企业境外支付费用形式 境外进口货物加成法 特许权使用费 代垫费用 境外管理服务费u境外进口货物加成法 系直接在采购国外母公司货物时将相关费用摊到货物进口价款当中,组成进口货物价值。u特许权使用费 一般表现形式:商标权、专有技术有偿使用许可、技术开发、咨询、转让合同、技术服务合同等 一、目前企业境外支付费用形式(续)一、目前企业境外支付费用形式(续)u代垫费用代垫费用 对境外公司支付的集团费用,而向集团内企业收取应负担的费用,如境外委派管理人员劳务、研发费用分
2、摊。u境外管理服务费境外管理服务费 包括:提供统一管理服务,按统一标准向接受服务的公司收取管理费以补偿其支出;具有针对性、与特定项目相关向境内公司提供特定服务并收收取费用,例如境内公司的改扩建、员工培训、设备引进等;二、进口加成法二、进口加成法-境外支付税收风险分析境外支付税收风险分析u按正常购进价格+境外费用报关进口u按公司目前进口关税率3%左右,会增加费用金额*3%的进口关税,因增加进口增值税可以抵扣,忽略不计。u付汇时按正常进口货物凭报关单付汇即可u税收风险表现在:税收风险表现在:u主管税务机关认为企业进口货物计价不合理的,可以参照相同或相近业务的计价标准,核定该非居民企业的劳务收入,无
3、参照标准的,税务机关可按不低于货物销售合同总价款10%的标准,确定其劳务收入。二、进口加成法二、进口加成法-境外支付税收风险分析(续)境外支付税收风险分析(续)u优点优点u操作方便,付汇和税收风险均较小。u缺点缺点u因人为调整了公司材料单价,不利公司内部产品成本控制分析。三、特许权使用费三、特许权使用费-境外支付税收风险分析境外支付税收风险分析u可以按公司目前生产工艺、管理水平,如公司采用母公司可以按公司目前生产工艺、管理水平,如公司采用母公司的商标、配方、管理系统等,应支付母公司上述专有技术的商标、配方、管理系统等,应支付母公司上述专有技术使用费。使用费。u特许权使用费支付原则与公司营业规模
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