国际贸易-关税讲述(-62张)课件.ppt

1、第五章第五章 关关 税税第一节第一节 关税概述关税概述第二节第二节 关税类别关税类别第三节第三节 关税征收关税征收第四节第四节 关税保护程度关税保护程度主要内容：主要内容：第一节第一节 关税概述关税概述 一、关税的概念一、关税的概念是进出口商品经过一国是进出口商品经过一国关境关境时，由政府所设置的时，由政府所设置的海关海关向进出口商所征收的税收。向进出口商所征收的税收。海关海关检查监督，征收关税检查监督，征收关税查禁走私查禁走私临时保管通关货物和统计进出口商品临时保管通关货物和统计进出口商品关境和国境关境和国境第一节第一节 关税概述关税概述 二、关税的特点二、关税的特点间接税间接税税收主体和客

2、体税收主体和客体进出口商人进出口商人进出口货物进出口货物征收机关征收机关海关海关第一节第一节 关税概述关税概述 三、关税的作用三、关税的作用关税是各国对外贸易政策的重要措施关税是各国对外贸易政策的重要措施关税是国家财政收入的一部分关税是国家财政收入的一部分关税可以调节进出口贸易关税可以调节进出口贸易请思考：关请思考：关税如何调节税如何调节进出口贸易？进出口贸易？第一节第一节 关税概述关税概述 三、关税的作用三、关税的作用关税是各国对外贸易政策的重要措施关税是各国对外贸易政策的重要措施关税是国家财政收入的一部分关税是国家财政收入的一部分关税可以调节进出口贸易关税可以调节进出口贸易关税调节生产领域

3、的发展方向关税调节生产领域的发展方向消极作用，包括增加消费者负担、抑消极作用，包括增加消费者负担、抑制国际贸易发展、保护低效率、扭曲制国际贸易发展、保护低效率、扭曲市场信号以及引发走私活动等。市场信号以及引发走私活动等。第二节第二节 关税类别关税类别第二节第二节 关税类别关税类别 一、按商品流向分类一、按商品流向分类进口税进口税(Import Duties)对本国进口商所征收的关税对本国进口商所征收的关税大多数国家关税结构：工业制成品大多数国家关税结构：工业制成品 半制成品半制成品 原料原料 第二节第二节 关税类别关税类别 一、按商品流向分类一、按商品流向分类进口税进口税(Import Dut

4、ies)出口税出口税(Export Duties)过境税过境税(Transit Duties)对本国进口商所征收的关税对本国进口商所征收的关税对本国出口商所征收的关税对本国出口商所征收的关税对通过其关境的外国货物所征收的关税对通过其关境的外国货物所征收的关税第二节第二节 关税类别关税类别 二、按征税目的分类二、按征税目的分类财政关税财政关税(Revenue Tariff)Revenue Tariff)即收入关税。财政关税不是主要的，即收入关税。财政关税不是主要的，在财政收入中比例很少。征收的三个在财政收入中比例很少。征收的三个条件：条件：国内不能生产或无代用品而必须进口国内不能生产或无代用品而

5、必须进口的商品；的商品；在国内有大量消费；在国内有大量消费；税率适中，过高则阻碍进口。税率适中，过高则阻碍进口。保护关税保护关税(Protective Tariff)Protective Tariff)以保护本国工业或农业为目的而征收的。以保护本国工业或农业为目的而征收的。分为：分为：工业保护关税工业保护关税(幼稚工业，垄断工业幼稚工业，垄断工业)农业保护关税农业保护关税(美国大量农产品输出美国大量农产品输出后，多国征收农业保护关税后，多国征收农业保护关税)。第二节第二节 关税类别关税类别 三、按征税待遇分类三、按征税待遇分类普通关税普通关税是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等是指对与本国没有

6、签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。性关税。如：美国公布金银最惠国税如：美国公布金银最惠国税27%27%，普通税，普通税110%110%。第二节第二节 关税类别关税类别 三、按征税待遇分类三、按征税待遇分类普通关税普通关税优惠关税优惠关税差别关税差别关税特惠税特惠税普惠制普惠制最惠国税最惠国税反倾销税反倾销税反补贴税反补贴税报复关税报复关税普通税率普通税率普普遍实施的税率遍实施的税率特惠税特惠税(Preferential Duties)指给予来自特定国家的进口货物指给予来自特定国家的进口货物排他性排他性的优惠关税，的优惠关税，其他

7、国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。惠关税。19751975年年2 2月月2828日日，欧洲共同体和非、加、太地区的，欧洲共同体和非、加、太地区的4646个发个发展中国家在展中国家在多哥首都洛美多哥首都洛美签约。签约。英联邦特惠集团的特惠税英联邦特惠集团的特惠税（1932年）年）洛美协定的特惠税洛美协定的特惠税特惠税特惠税(Preferential Duties)欧共体对于来自这些发展中国家欧共体对于来自这些发展中国家 的的一切工业品和一切工业品和96%96%的农产品的农产品进口进口 免征关税且不限量免征关税且不限量，而不需要这些国家提供

8、反向优惠。，而不需要这些国家提供反向优惠。20002000年年6 6月月，欧盟和，欧盟和7676个个ACPACP国家在贝宁首府国家在贝宁首府科托努科托努签署签署了了 科托努协定科托努协定，原洛美协定终止。原洛美协定终止。经欧盟经欧盟1515国和非加太集团国和非加太集团7676国政府的正式批准，科特努国政府的正式批准，科特努协定自协定自20032003年年4 4月月1 1日起正式生效，有效期为日起正式生效，有效期为2020年，每年，每5 5年修订一次，现有成员年修订一次，现有成员103103个。个。规定规定普惠制普惠制(Generalized System of Preference)GSPGS

9、P是是发达国家发达国家对进口原产于对进口原产于发展中国家发展中国家的工业制成的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税的一种关税优惠。关税的一种关税优惠。普惠制的原则普惠制的原则 普遍性原则：普遍性原则：产品产品 非歧视原则：非歧视原则：国家国家 非互惠原则：非互惠原则：单向单向增加发展中国家的外汇收入；增加发展中国家的外汇收入；促进发展中国家的工业化；促进发展中国家的工业化；加速发展中国家的经济增长率；加速发展中国家的经济增长率；普惠制的目的普惠制的目的普惠制普惠制(Generalized System of Preference)

10、发展历程：发展历程：19641964年，年，7777国集团在第一届联合国贸易与发展会议国集团在第一届联合国贸易与发展会议上联合发表宣言上联合发表宣言 19681968年，在第二届联合国贸易与发展会议上确立了年，在第二届联合国贸易与发展会议上确立了普惠制的基本原则普惠制的基本原则 19701970年年1010月，联合国贸易与发展会议理事会同意各月，联合国贸易与发展会议理事会同意各国自行制定本国的普惠制方案。国自行制定本国的普惠制方案。19711971年年6 6月月2525日，关贸总协定允许各缔约方在实施日，关贸总协定允许各缔约方在实施普惠制期间，暂不受最惠国待遇原则的约束。普惠制期间，暂不受最惠

11、国待遇原则的约束。19711971年年7 7月月1 1日，欧洲共同体公布其实施普遍优惠制日，欧洲共同体公布其实施普遍优惠制方案，普惠制开始施行。方案，普惠制开始施行。阅读材料阅读材料普惠制方案普惠制方案(GSP SCHEME)GSP SCHEME)是各给惠国为实施普惠是各给惠国为实施普惠制而制定的具体执行办法。制而制定的具体执行办法。各给惠方案的内容不尽各给惠方案的内容不尽相同，但大多包含相同，但大多包含六个六个基本要素，即：基本要素，即：给惠产品范围（农产品、工业制成品或半制成品）给惠产品范围（农产品、工业制成品或半制成品）关税削减幅度（关税削减幅度（最惠国税率最惠国税率-普惠制税率普惠制税

12、率）受惠国家或地区名单（受惠国家或地区名单（给惠国单方面确定）给惠国单方面确定）原产地规则（原产地规则（原产地标准、直接运输原则、书面证明书原产地标准、直接运输原则、书面证明书）保障措施（免责条款、预定限额、毕业条款）保障措施（免责条款、预定限额、毕业条款）有效期（一般为有效期（一般为1010年）年）最惠国税最惠国税n与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品。家进口的商品。n最惠国关税税率最惠国关税税率低于低于普通关税税率，普通关税税率，高于高于特惠税税率。特惠税税率。n非歧视性的关税待遇。非歧视性的关税待遇。反倾销税反倾销税是为了抵制外国商

13、品倾销进口，保护国内相关产业而征收是为了抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种的一种进口附加税进口附加税，是差别关税的重要形式。，是差别关税的重要形式。1 1、实施反倾销措施的、实施反倾销措施的基本要件基本要件：倾销倾销出口国国内的销售价格（出口国国内的销售价格（优先采用优先采用）出口国向第三国正常贸易中的出口价格出口国向第三国正常贸易中的出口价格结构价格结构价格（生产成本（生产成本+期间费用期间费用+利润）利润）损害损害实质性损害实质性损害实质性损害威胁实质性损害威胁产业建立受阻产业建立受阻 二者之间的因果关系二者之间的因果关系反倾销税反倾销税2、反倾销措施、反倾销措施临时反倾销

14、措施临时反倾销措施初步认定初步认定,立案调查后的立案调查后的6060天起天起,实施时间一般实施时间一般4-94-9个月个月。（全部调查结束之前）（全部调查结束之前）征收反倾销税征收反倾销税。最终反倾销措施最终反倾销措施征收临时反倾销税、交纳保证金或保函。征收临时反倾销税、交纳保证金或保函。最终反倾销措施期限可高达最终反倾销措施期限可高达5 5年年（全部调查结束后）（全部调查结束后）反倾销税反倾销税3、反倾销税的征收与价格承诺、反倾销税的征收与价格承诺反倾销税：反倾销税：由进口方主管机构对倾销产品征收，是在正常海由进口方主管机构对倾销产品征收，是在正常海关关税之外的一种附加税。关关税之外的一种附

15、加税。反倾销税的征收反倾销税的征收不得超过不得超过所裁定的所裁定的倾销幅度倾销幅度 倾销幅度（正常价值出口价格）倾销幅度（正常价值出口价格）/CIFCIF出口价格出口价格100%100%征收反倾销税的征收反倾销税的期限期限不得超过为抵消倾销所造成的损害不得超过为抵消倾销所造成的损害必需必需的期限的期限。反倾销税的反倾销税的纳税人是进口商纳税人是进口商，出口商不得直接或间接替进口，出口商不得直接或间接替进口商承担反倾销税。商承担反倾销税。初裁的反倾销税率与终裁不同时，其初裁的反倾销税率与终裁不同时，其不足部分不再补交，多不足部分不再补交，多交部分应退还交部分应退还。反倾销税反倾销税3、反倾销税的

16、征收与价格承诺、反倾销税的征收与价格承诺价格承诺：价格承诺：是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出口商提高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。口商提高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。反倾销税：反倾销税：由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常海关关税的一种附加税。海关关税的一种附加税。反倾销税反倾销税4、实施反倾销措施的基本程序、实施反倾销措施的基本程序申请人申请人申请申请：申请人的集体产量不低于国内同：申请人的集体产量不低于国内同类产品生产总量的类产品生产总量的25%25%。进口

17、方主管机构进口方主管机构审查立案审查立案反倾销反倾销调查调查（年（年年半）年半）发布立案公告（出口国名称、涉及的产品、开始调查日发布立案公告（出口国名称、涉及的产品、开始调查日期、申请书列出的倾销的依据和损害存在的简要说明）期、申请书列出的倾销的依据和损害存在的简要说明）被控国陈述观点和意见被控国陈述观点和意见举行听证会举行听证会征税征税反倾销协议反倾销协议阅读材料阅读材料v从从19791979年年欧盟对华首次反倾销到欧盟对华首次反倾销到20042004年年9 9月底月底，共，共有有3434个个国家和地区发起了国家和地区发起了665665起针对或涉及中国产品起针对或涉及中国产品的反倾销、反补贴

18、、保障措施及特保措施调查案件，的反倾销、反补贴、保障措施及特保措施调查案件，其中反倾销案件其中反倾销案件594594起，反补贴案件起，保障措施起，反补贴案件起，保障措施案件案件5858起，特保案件起，特保案件1111起，涉及起，涉及40004000多种多种商品，影响商品，影响了中国约了中国约191191亿美元亿美元的出口贸易。的出口贸易。v 美国、欧盟、印度、阿根廷、土耳其、美国、欧盟、印度、阿根廷、土耳其、澳大利澳大利亚、南非、亚、南非、墨西哥墨西哥、加拿大、巴西成为对中国发起贸、加拿大、巴西成为对中国发起贸易救济措施调查的前十位国家易救济措施调查的前十位国家。v 已经已经连续九年连续九年成

19、为世界上遭受反倾销起诉最多的成为世界上遭受反倾销起诉最多的国家国家.阅读材料阅读材料 反规避措施反规避措施是针对是针对规避反倾销措施规避反倾销措施的行为而采取的一的行为而采取的一种行政措施。如果某一进口产品已被征收反倾销税，种行政措施。如果某一进口产品已被征收反倾销税，其生产者或出口经营者通过变换原产地、出口方式、其生产者或出口经营者通过变换原产地、出口方式、对产品进行轻微改变等手段继续向进口方倾销该产品，对产品进行轻微改变等手段继续向进口方倾销该产品，此种行为即属于规避反倾销措施的行为。此种行为即属于规避反倾销措施的行为。规避的主要表现方式：规避的主要表现方式：在进口方国内加工或组装产品；在

20、进口方国内加工或组装产品；在第三国加工完成产品；在第三国加工完成产品；轻微改变产品；轻微改变产品；后期发展产品；后期发展产品；反规避反规避阅读材料阅读材料 19841984年，美国商务部通过反倾销调查，决定对来自韩国的年，美国商务部通过反倾销调查，决定对来自韩国的彩色电视机征收反倾销税。次年，韩国出口商改用向美国彩色电视机征收反倾销税。次年，韩国出口商改用向美国大量出口彩色电视机显像管和印刷线路板，并由其在美国大量出口彩色电视机显像管和印刷线路板，并由其在美国的子公司组装成彩色电视机在美继续大规模销售。对此，的子公司组装成彩色电视机在美继续大规模销售。对此，美国商务部认为韩国公司有故意规避美国

21、对其彩色电视机美国商务部认为韩国公司有故意规避美国对其彩色电视机征收反倾销税的行为。因此决定将对韩国彩色电视机征收征收反倾销税的行为。因此决定将对韩国彩色电视机征收反倾销税的命令扩展至彩色电视机的组装件上。反倾销税的命令扩展至彩色电视机的组装件上。针对后期发展产品的反规避措施是源于日本向美倾销手提针对后期发展产品的反规避措施是源于日本向美倾销手提打字机一案。打字机一案。19801980年美国对日本出口美国的打字机征收反年美国对日本出口美国的打字机征收反倾销税。后日本输往美国的打字机改进为电子手提打字机，倾销税。后日本输往美国的打字机改进为电子手提打字机，并附有记忆及计算器功能；这就引起了是否该

22、对后期发展并附有记忆及计算器功能；这就引起了是否该对后期发展的电子手提打字机征收反倾销税的问题的电子手提打字机征收反倾销税的问题反补贴税反补贴税是为了抵消进口商品在生产、出口时是为了抵消进口商品在生产、出口时直接或间接直接或间接接接受的任何受的任何奖金或补贴奖金或补贴而征收的一种进口附加税，是而征收的一种进口附加税，是差别关税的重要形式。差别关税的重要形式。请考虑：反补贴税的目的是什么？请考虑：反补贴税的目的是什么？反补贴税反补贴税1 1、补贴的分类、补贴的分类禁止性补贴禁止性补贴 即即红灯红灯补贴，包括：补贴，包括：a.a.出口补贴出口补贴 指法律上或事实上以指法律上或事实上以出口实绩出口实

23、绩为条件而给予为条件而给予出口产出口产品的生产者或出口商品的生产者或出口商的补贴。的补贴。b.b.进口替代补贴进口替代补贴 指以指以使用国产货物使用国产货物为条件而给予为条件而给予国产品的生产者、国产品的生产者、使用者或消费者使用者或消费者的补贴。的补贴。反补贴税反补贴税1 1、补贴的分类、补贴的分类 即即黄灯黄灯补贴补贴 是指在是指在一定范围内允许实施一定范围内允许实施的、但在实施过程中对的、但在实施过程中对其他成员方的经济利益造成不利影响时，可对其采其他成员方的经济利益造成不利影响时，可对其采取补救措施或反补贴措施的补贴。取补救措施或反补贴措施的补贴。黄灯补贴包括绝大多数由政府给予特定企业

24、的补贴，黄灯补贴包括绝大多数由政府给予特定企业的补贴，一般具有一般具有专向性专向性的特点。的特点。可诉补贴可诉补贴反补贴税反补贴税1 1、补贴的分类、补贴的分类即即绿灯绿灯补贴补贴a.a.不具有专向性的补贴：不具有专向性的补贴：不针对特定企业、特定产业和特定地区的不针对特定企业、特定产业和特定地区的普遍普遍性补贴性补贴。b.b.符合特定要求的专向性补贴：符合特定要求的专向性补贴：包括包括研究开发补贴、贫困地区补贴和环保补贴研究开发补贴、贫困地区补贴和环保补贴。不可诉补贴不可诉补贴反补贴税反补贴税2 2、反补贴措施、反补贴措施采取征收采取征收反补贴税反补贴税或或价格承诺价格承诺等方式等方式反补贴

25、税税额一般按奖金或补贴的数额征收，反补贴税税额一般按奖金或补贴的数额征收，不得不得超过超过该产品接受补贴的金额；该产品接受补贴的金额；不能不能同时同时对对同一产品同一产品征收反补贴税和反倾销税；征收反补贴税和反倾销税；征收反补贴税的期限不得超过征收反补贴税的期限不得超过5 5年，又称年，又称“日落条日落条款款”。n补贴与反补贴措施协议与反倾销协议补贴与反补贴措施协议与反倾销协议（P309）反补贴税反补贴税3 3、征收反补贴税的程序、征收反补贴税的程序申诉和调查申诉和调查举证举证磋商磋商有行动，中止有行动，中止无行动，征收反补贴税无行动，征收反补贴税报复关税报复关税是指发现贸易对方出现是指发现贸

26、易对方出现歧视性待遇歧视性待遇或或违背贸易法规违背贸易法规或或拒绝接受世拒绝接受世界贸易组织裁决界贸易组织裁决后，可以通过征收报复关税的办法予以报复。后，可以通过征收报复关税的办法予以报复。如：如：20012001年年4 4月，日本以中国三种农产品月，日本以中国三种农产品大葱、香菇和蔺大葱、香菇和蔺席草过量出口冲击其国内产业为由，对这三种产品实施临时席草过量出口冲击其国内产业为由，对这三种产品实施临时保障措施。保障措施。中国随后宣布对来自日本空调、手机和汽车征收中国随后宣布对来自日本空调、手机和汽车征收100%100%的特别的特别关税，就属于报复性关税。关税，就属于报复性关税。报复性关税税率可

27、临时制定，但税率很高报复性关税税率可临时制定，但税率很高。例如，乌拉圭回合谈判期间，美国和欧洲联盟就农产品补贴问题发生了激例如，乌拉圭回合谈判期间，美国和欧洲联盟就农产品补贴问题发生了激烈的争执，美国提出一个烈的争执，美国提出一个“零点方案零点方案”，要求欧盟，要求欧盟1010年内将补贴降为零，年内将补贴降为零，否则除了向美国农产品增加补贴外，还要对欧盟进口商品增收否则除了向美国农产品增加补贴外，还要对欧盟进口商品增收200%200%的报复的报复关税。欧盟也不甘示弱，扬言反报复，最后是相互妥协。关税。欧盟也不甘示弱，扬言反报复，最后是相互妥协。作业作业1.1.了解欧盟新的普惠制方案内容了解欧盟

28、新的普惠制方案内容2.2.查阅补贴与反补贴措施协议与反倾销协议查阅补贴与反补贴措施协议与反倾销协议第三节第三节 关税征收关税征收 一、海关税则一、海关税则是一国对进出口商品计征关税的是一国对进出口商品计征关税的规章规章和对进出口的和对进出口的应税与免税商品应税与免税商品加以系统分类的加以系统分类的一览表一览表。海关课征关税的规章海关课征关税的规章关税税率表关税税率表:税号、货物分类目录、税率税号、货物分类目录、税率包括：包括：（一）定义（一）定义第三节第三节 关税征收关税征收 一、海关税则一、海关税则（二）（二）国际通用的税则目录国际通用的税则目录1 1、UNUN的的 国际贸易标准分类目录国际

29、贸易标准分类目录(SITC)SITC)19501950年年制定，制定，6060、7272年两次修订年两次修订,联合国建议各国联合国建议各国政府进行政府进行贸易统计和研究对比贸易统计和研究对比时采用它。时采用它。2 2、海关合作理事会的、海关合作理事会的 布鲁塞尔税则目录布鲁塞尔税则目录 （CCCN CCCN/BTN/BTN）1952 1952年年制定，建议用于制定，建议用于海关管理海关管理。第三节第三节 关税征收关税征收3 3、协调制度协调制度（HSHS）19881988年年正式实施。中国正式实施。中国19921992年年1 1月采用以月采用以HSHS为基础的新的海为基础的新的海关税则。关税则

30、。2121类类 97 97章章12411241税目税目50195019子目子目税目税目:12411241个个4 4位数位数的税目的税目:01.04 :01.04 绵羊绵羊,山羊山羊 5019 5019个个6 6位数位数的子目的子目:5202.10:5202.10 废棉纱线废棉纱线n我国海关在我国海关在6 6位数的编码基础上，加列位数的编码基础上，加列18321832个个7 7位数分目和位数分目和282282个个8 8位数分目，共有位数分目，共有62506250个税目。如：鲜荔枝，税号为个税目。如：鲜荔枝，税号为0810901008109010，数码相机，税号为，数码相机，税号为85254050

31、85254050。从。从20072007年年1 1月月1 1日日起税则调整，增加到起税则调整，增加到1010位数编码。位数编码。第三节第三节 关税征收关税征收 一、海关税则一、海关税则（三）（三）海关税则的种类海关税则的种类1 1、依据关税的栏目、依据关税的栏目单式税则单式税则复式税则复式税则又称一栏税则又称一栏税则又称多栏税则又称多栏税则一个税目一个税目只有只有一个税率一个税率如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等少数少数国家采用。国家采用。一个税目一个税目下订有下订有两个或两个以上两个或两个以上的的税率税率第三节第三节 关税征收关税征收 一、海关税则一、海关税则（三）（三

32、）海关税则的种类海关税则的种类2 2、依据税则制定权、依据税则制定权又称国定税则又称国定税则 一国立法机构根据关税自主原则一国立法机构根据关税自主原则单独制定单独制定而而不受不受对外签订的贸易条约和协定对外签订的贸易条约和协定约束的一种税率。约束的一种税率。一国与其他国家通过贸易谈判，以一国与其他国家通过贸易谈判，以贸易条约贸易条约或或协定协定的方式的方式确定的税率。确定的税率。自主税则自主税则协定税则协定税则第三节第三节 关税征收关税征收 二、计税标准二、计税标准1 1、从量税、从量税:（瑞士是典型代表）（瑞士是典型代表）按货物的按货物的计量单位计量单位作为课税标准，以每计量单位应纳的关作为

33、课税标准，以每计量单位应纳的关税金额作为税率的关税。税金额作为税率的关税。公式：关税税额公式：关税税额=商品进口数量从量关税税率商品进口数量从量关税税率 特点：特点：计税方法简单，有利于迅速通关。计税方法简单，有利于迅速通关。可以防止以低价伪报进口偷逃税。可以防止以低价伪报进口偷逃税。不随物价的涨落经常更改。不随物价的涨落经常更改。对某些特定商品难以制定从量税率。对某些特定商品难以制定从量税率。如新技术产品、古玩、艺术品等。如新技术产品、古玩、艺术品等。第三节第三节 关税征收关税征收 二、计税标准二、计税标准2 2、从价税、从价税:以课税对象的以课税对象的价值量价值量为课税标准的关税。为课税标

34、准的关税。公式：从价税额公式：从价税额=完税价格进口从价税率完税价格进口从价税率 特点：特点：税负公平合理，符合税收中性化原则。税负公平合理，符合税收中性化原则。适用于所有商品。适用于所有商品。完税价格难以审定完税价格难以审定。第三节第三节 关税征收关税征收WTOWTO海关估价协议海关估价协议确定了海关估价的通用方法。确定了海关估价的通用方法。（1 1）进口货物的成交价）进口货物的成交价(应最大限度地使用应最大限度地使用)（2 2）相同货物的成交价）相同货物的成交价（3 3）类似货物的成交价）类似货物的成交价（4 4）倒扣价格法：）倒扣价格法：货物销售价格货物销售价格 某些特定费用某些特定费用

35、（5 5）计算价格法：）计算价格法：生产成本生产成本+一般费用一般费用+正常利润正常利润（6 6）“回顾回顾”法：法：其他合理其他合理的方法的方法完税价格完税价格第三节第三节 关税征收关税征收 二、计税标准二、计税标准3 3、复合税：混合税、复合税：混合税 同时使用同时使用从价、从量从价、从量两种标准，以两种标准，以二者之和二者之和计征计征的一种关税。的一种关税。适用于某些敏感商品或需要保护的商品。适用于某些敏感商品或需要保护的商品。例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在18美元以上者）美元以上者）征收复合税，每磅从量税征收征收复合税，每磅从量税征收3

36、7.5美分，加征从价税美分，加征从价税15.5%；另一种是以从价税为主加征从量税。例如，日本对手表（每只另一种是以从价税为主加征从量税。例如，日本对手表（每只价格在价格在6000日元以上）的进口，从价格日元以上）的进口，从价格15%，加征每只，加征每只150日元的从量税。日元的从量税。第三节第三节 关税征收关税征收 二、计税标准二、计税标准4 4、选择税：、选择税：同时制定同时制定从价、从量从价、从量两种标准，根据需要两种标准，根据需要选择其选择其中一种中一种计征的关税。计征的关税。依据商品依据商品价格的高低价格的高低而适用不同档次的税率计征的而适用不同档次的税率计征的一种关税。一种关税。一般

37、，高价商品税率较低；低价商品税率较高。一般，高价商品税率较低；低价商品税率较高。优点是优点是稳定物价稳定物价。5 5、滑准税：、滑准税：第三节第三节 关税征收关税征收 二、计税标准二、计税标准6 6、差价税：、差价税：又称差额税，当某种国内生产的产品国内价格高于同类进又称差额税，当某种国内生产的产品国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护国内生口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和市场，按产和市场，按国内价格与进口价格国内价格与进口价格之间的之间的差额差额征收的关税。征收的关税。有两种征收方式：有两种征收方式：(1)(1)直接征收差价税；直接征收差价税；(

38、2)(2)征收一般关税征收一般关税外再加国内外差价税。外再加国内外差价税。代表：代表：欧共体欧共体的农畜产品的农畜产品第三节第三节 关税征收关税征收中心市场中心市场TP=2Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸线口岸线(关境线关境线)某国1某国2某国3Pm=1（C.I.F到岸价格）到岸价格）例：欧共体征收差价税的方法例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)Target Price)nTP=2元元/kg,Ct=0.5元元/kg,Tsp=TP-Ct=1.5元元/kgnTax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元元/kg入门价格入门价格差价税

39、额差价税额第三节第三节 关税征收关税征收 二、计税标准二、计税标准7 7、季节税：、季节税：是对有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其是对有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其进口季节进口季节的不同制定两种或两种以上的税率，在的不同制定两种或两种以上的税率，在旺季采用高税率，在淡季采用低税率计征的一种旺季采用高税率，在淡季采用低税率计征的一种关税。关税。目的是目的是维护市场供需平衡维护市场供需平衡。第三节第三节 关税征收关税征收 三、通关程序三、通关程序通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行关申报出口

40、或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。海关规定的手续。n几种特殊情况的处理：几种特殊情况的处理：n提前办理报关手续；提前办理报关手续；n延期提货；延期提货；n规定期限内无人提货；规定期限内无人提货；申报申报审核审核查验查验征税、放行征税、放行第四节第四节 关税保护程度关税保护程度 一、一、关税水平关税水平是指一个国家进口关税的是指一个国家进口关税的平均税率平均税率。代表了进口货物征收关税代表了进口货物征收关税后后的国内市场价格，比征的国内市场价格，比征收关税收关税前前的国际市场价格的的国际市场价格的平均平均提高幅度。提高幅度。计算方法：计算方法：简单算术平均法简单算术平均法加权算术

41、平均法加权算术平均法第四节第四节 关税保护程度关税保护程度 一、一、关税水平关税水平=100%税则中所有税目的税率之和关税水平税则中所有税目之和简单算术平均法简单算术平均法第四节第四节 关税保护程度关税保护程度 一、一、关税水平关税水平加权算术平均法加权算术平均法全部商品加权平均法全部商品加权平均法：关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/进口商品总值进口商品总值 有税商品加权平均法：有税商品加权平均法：关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/有税商品进口总值有税商品进口总值 选择性商品加权平均法选择性商品加权平均法:=有代表性商品进口关税总额关税水平有代表性商品进口总值第四节第四节

42、关税保护程度关税保护程度 二、二、关税保护率关税保护率（一）名义保护率（一）名义保护率是由于是由于实行关税保护实行关税保护而引起的国内市场价而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。格的百分比。计算公式：计算公式：NRP=(p-p)/p NRP=(p-p)/p 100%100%PP进口品进口品国内国内价格价格 p p进口品进口品国际国际价格价格第四节第四节 关税保护程度关税保护程度 二、二、关税保护率关税保护率（一）名义保护率（一）名义保护率 例题：例题：在国际市场上某种汽车的售价为每辆在国际市场上某种汽车的售价为每辆10000100

43、00美元，某进口国的国内市场相同汽车的价格美元，某进口国的国内市场相同汽车的价格在各种保护措施作用下为每辆在各种保护措施作用下为每辆1100011000美元。美元。那么，该国对汽车的保护率为：那么，该国对汽车的保护率为：（11000-1000011000-10000）/10000/10000 x100%=10%x100%=10%第四节第四节 关税保护程度关税保护程度 二、二、关税保护率关税保护率（二）有效保护率（二）有效保护率提出：提出：加拿大经济学家加拿大经济学家巴伯巴伯有效保护：有效保护：全部保护措施对某类产品的全部保护措施对某类产品的净增值净增值所产生的影响。所产生的影响。有效保护率：有

44、效保护率：一种一种加工产品加工产品在保护下可能带来的在保护下可能带来的加工增加值加工增加值对对其在自由贸易下增加值的百分比。其在自由贸易下增加值的百分比。第四节第四节 关税保护程度关税保护程度 二、二、关税保护率关税保护率（二）有效保护率（二）有效保护率计算公式：计算公式：ERP=(V -V)/V ERP=(V -V)/V 100%100%VV保护保护下的产品增值下的产品增值 V V自贸自贸下的产品增值下的产品增值（增值：最终产品价格（增值：最终产品价格-进口投入品成本）进口投入品成本）第四节第四节 关税保护程度关税保护程度v假设在自贸条件下，一辆汽车的国内价格为假设在自贸条件下，一辆汽车的国

45、内价格为1010万万元，其中元，其中8 8万元是进口钢材、橡胶、仪表等中间投入万元是进口钢材、橡胶、仪表等中间投入品的成本，若对每辆汽车征收品的成本，若对每辆汽车征收10%10%的关税，请分别计的关税，请分别计算对中间投入品算对中间投入品免税免税,征收征收10%10%和和20%20%关税时的关税时的ERP.ERP.参考答案：参考答案：1 1）免税：）免税：ERP=(11-8)(10-8)/(10-8)=50%ERP=(11-8)(10-8)/(10-8)=50%2 2）征征10%10%关税：关税：ERP=(11-8.8)2 /2=10%ERP=(11-8.8)2 /2=10%3 3）征征20%

46、20%关税关税:ERP=(11-9.6)2 /2=-30%ERP=(11-9.6)2 /2=-30%第四节第四节 关税保护程度关税保护程度v结论：结论：不使用进口投入品时，不使用进口投入品时，ERP=NRPERP=NRP。最终产品的保护率最终产品的保护率 =NRP NRP。当当V-V 0V-V 0（即即V VV V）时，时，ERP 0ERP 0，出出现现负保护负保护。第四节第四节 关税保护程度关税保护程度 三、三、有效保护理论的政策意义有效保护理论的政策意义1 1、有效保护与、有效保护与关税结构关税结构2 2、有效保护与、有效保护与关税减让谈判关税减让谈判大幅度削减投入品的税率，小幅度削减或不

47、减大幅度削减投入品的税率，小幅度削减或不减产出品的税率。产出品的税率。3 3、有效保护与、有效保护与产业政策产业政策通过设置合理的关税结构，优化产业结构，帮通过设置合理的关税结构，优化产业结构，帮助实现产业政策。助实现产业政策。第四节第四节 关税保护程度关税保护程度 三、三、有效保护理论的政策意义有效保护理论的政策意义 海关监管下加工（海关监管下加工（PUCCPUCC）允许某些货物在入境前暂不征收关税，在海关监允许某些货物在入境前暂不征收关税，在海关监管下进行加工，然后按其加工后的状态适用税率管下进行加工，然后按其加工后的状态适用税率计征的海关制度。计征的海关制度。加工贸易保税和复出境退税加工

48、贸易保税和复出境退税对出口品的投入品实行保税，或对加工后对出口品的投入品实行保税，或对加工后复出境复出境的货物实行退税。的货物实行退税。4 4、有效保护与、有效保护与关税制度关税制度：本章复习题本章复习题 1 1、什么是关税？征收关税的作用是什么？、什么是关税？征收关税的作用是什么？2 2、关税有哪些种类？、关税有哪些种类？3 3、征收关税的方法主要有哪几种？、征收关税的方法主要有哪几种？4 4、什么是海关税则？它有几种形式？、什么是海关税则？它有几种形式？5 5、什么是有效保护率？其公式及其意义是什么？、什么是有效保护率？其公式及其意义是什么？练习题练习题 在自由贸易条件下，在自由贸易条件下

49、，1 1千克棉纱的到岸价格折成人民千克棉纱的到岸价格折成人民币为币为2020元，其投入原棉价格为元，其投入原棉价格为1515元，占其成本（棉元，占其成本（棉纱）价格的纱）价格的75%75%，余下的，余下的5 5元是国外加工增值额。如元是国外加工增值额。如果我国进口原棉在国内加工棉纱，原料投入系数同果我国进口原棉在国内加工棉纱，原料投入系数同样是样是75%75%时，依据对原棉和棉纱征收关税而引起的有时，依据对原棉和棉纱征收关税而引起的有效保护率为：效保护率为：1 1）设对棉纱进口征税）设对棉纱进口征税10%10%，原棉进口免税。，原棉进口免税。2 2）对棉纱进口征税）对棉纱进口征税10%10%，对原棉进口征税，对原棉进口征税10%10%。3 3）对棉纱进口征税）对棉纱进口征税8%8%，对原棉进口征税，对原棉进口征税10%10%。4 4）对棉纱免税，对原棉进口征税）对棉纱免税，对原棉进口征税10%10%。再再 见见