风险评估-讲义课件.ppt

1、李宁风险评估精品jing风险评估：风险评估：在风险事件发生之前或在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。影响或损失的可能程度。李宁公司风险评估李宁公司风险评估李宁公司内部控制李宁公司内部控制李宁简介及环境分析李宁简介及环境分析1234李宁公司舞弊风险评估李宁公司舞弊风险评估 李宁公司风险评估结果汇

2、总李宁公司风险评估结果汇总李宁简介及环境分析李宁简介及环境分析11李宁公司简介李宁公司简介2李宁环境分析李宁环境分析1李宁公司简介李宁公司简介公司名称：李宁体育用品有限公司公司名称：李宁体育用品有限公司总部地点：北京通州总部地点：北京通州成立时间：成立时间：19901990年年公司性质：民营公司公司性质：民营公司经营范围：运动品牌经营范围：运动品牌旗下产品：李宁、乐途、艾高、新动旗下产品：李宁、乐途、艾高、新动上市日期：上市日期：20042004年年6 6月月上市地点：香港上市地点：香港李宁公司由著名体操运动员李宁先生创立，作为国内体育用品行业的领跑者，自2004年6月在香港上市以来，李宁公司

3、业绩连续六年保持高幅增长，2009年更是达到83.87亿人民币。目前，李宁公司的销售网络遍布中国大地，截至2009年底，李宁公司店铺总数达到8156间，遍布中国1800多个城市、并且在东南亚、中亚、欧洲等地区拥有多家销售网点。2李宁环境分析李宁环境分析Title in here了解国家了解国家货币政策、货币政策、财政方面财政方面变化对被变化对被审单位影审单位影响响了解被审了解被审计单位总计单位总体发展趋体发展趋势势了解被审了解被审计单位所计单位所处发展阶处发展阶段段了解被审了解被审计单位相计单位相关税收法关税收法规是否发规是否发生变化生变化 低成本低风险的发展模式在帮助公司快低成本低风险的发展

4、模式在帮助公司快速扩张、迅速占领市场的同时，也带来了经速扩张、迅速占领市场的同时，也带来了经销商之间的销商之间的恶性竞争恶性竞争以及商品的以及商品的供大于求供大于求。中国的体育品牌将和光伏企业一样，要为自中国的体育品牌将和光伏企业一样，要为自己的己的盲目扩张盲目扩张买单。如果说光伏企业的遭遇买单。如果说光伏企业的遭遇是寒冬，那么以李宁为代表的一批本土运动是寒冬，那么以李宁为代表的一批本土运动品牌起码也已进入深秋。品牌起码也已进入深秋。关店潮，泡沫滋生，恶性竞争，渠道压关店潮，泡沫滋生，恶性竞争，渠道压力和库存危机，改革失利，费用激增力和库存危机，改革失利，费用激增等风险等风险层出不穷。层出不穷

5、。行业状况行业状况法律环境和监管环境法律环境和监管环境环境环境分析分析 市场供市场供求与竞求与竞争争 生产经营生产经营的季节性和的季节性和周期性周期性 产品生产产品生产技术的变技术的变化化 所在行业的市场供求与竞争：李宁公司属所在行业的市场供求与竞争：李宁公司属于体育用品行业，拥有品牌营销、研发、设计、于体育用品行业，拥有品牌营销、研发、设计、制造、经销及零售能力，产品主要包括自有李制造、经销及零售能力，产品主要包括自有李宁品牌生产的运动及休闲鞋类、服装、器材和宁品牌生产的运动及休闲鞋类、服装、器材和配件产品配件产品 。随着中国对外政策的开放，李宁。随着中国对外政策的开放，李宁所面临的所面临的

6、竞争者也越来越多，而且越来越强竞争者也越来越多，而且越来越强。在中国市场所占有的市场份额和销售额较为领在中国市场所占有的市场份额和销售额较为领先的国外品牌先的国外品牌NikeNike、AdidasAdidas、ReebokReebok和国内的和国内的李宁、康威及安踏等。李宁、康威及安踏等。市场市场供求与供求与竞争竞争生产经营的季节性和周期性：由于李宁集团的生产经营的季节性和周期性：由于李宁集团的服饰很大一部分受到季节的原因，如果季节改服饰很大一部分受到季节的原因，如果季节改变而其不及时上市最新适季的产品就很难满足变而其不及时上市最新适季的产品就很难满足顾客的需求。而在顾客的需求。而在过季产品退

7、出市场过季产品退出市场新产品推新产品推出市场出市场的过程中要很好地规划，特别是过季产的过程中要很好地规划，特别是过季产品的退出，如果处理不好，很容易造成品的退出，如果处理不好，很容易造成积压积压。近段时间受近段时间受人力成本、库存高、内需不振、外人力成本、库存高、内需不振、外需不畅需不畅的影响，李宁公司正面临着公司历史上的影响，李宁公司正面临着公司历史上最大的困境。中国的体育品牌发展已经进入了最大的困境。中国的体育品牌发展已经进入了调整阶段，这将是一个优胜劣汰的过程调整阶段，这将是一个优胜劣汰的过程。生产经营生产经营的季节性和的季节性和周期性周期性产品生产技术的变化：世界体育用品行业的产品生产

8、技术的变化：世界体育用品行业的形势和格形势和格局局发生了深刻的变化，各大品牌围绕科技创新、规模发生了深刻的变化，各大品牌围绕科技创新、规模扩张、知识产权、贸易保护和品牌战略展开了激烈的扩张、知识产权、贸易保护和品牌战略展开了激烈的市场竞争，高新技术和新型材料的广泛应用在有效提市场竞争，高新技术和新型材料的广泛应用在有效提高运动成绩的同时，又形成了新的高运动成绩的同时，又形成了新的技术垄断技术垄断。国际知。国际知名体育用品企业强大的品牌优势和集约化的经营模式名体育用品企业强大的品牌优势和集约化的经营模式使得行业集中度不断提高，近年来己出现了使得行业集中度不断提高，近年来己出现了寡头垄断寡头垄断的

9、发展趋势。但作为中国历史上第一个体育用品品牌，的发展趋势。但作为中国历史上第一个体育用品品牌，还是由世界冠军体操王子李宁所创立的，并且使用自还是由世界冠军体操王子李宁所创立的，并且使用自己名字做为品牌，这就是李宁集团在国内的优势所在。己名字做为品牌，这就是李宁集团在国内的优势所在。但对于竞争对手的技术方式，仍然是一个不小的风险。但对于竞争对手的技术方式，仍然是一个不小的风险。产品生产产品生产技术的变技术的变化化u适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：李适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：李宁集团是属于民营股份有限公司，按照企业会计宁集团是属于民营股份有限公司，按照企业会计准则准则基本准则

10、和其他各项会计准则及其他相关基本准则和其他各项会计准则及其他相关法律法规进行核算。法律法规进行核算。u对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：未发现国家对该行业有特殊监管的要求对其产生的未发现国家对该行业有特殊监管的要求对其产生的重大影响。重大影响。u对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策：未发现国家对该行业在财政、税收和贸易等政策：未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。了解法律环境和监管环境了解法律环

11、境和监管环境李宁公司内部控制李宁公司内部控制2李宁集团的内部控制政李宁集团的内部控制政策是基于策是基于COSOCOSO内部控制内部控制整体框架而制定的，其整体框架而制定的，其根本目的是为了合理保根本目的是为了合理保证李宁集团的各种经营证李宁集团的各种经营目标的达成。根据目标的达成。根据COSOCOSO内部控制整体框架，李内部控制整体框架，李宁集团的所有控制目标宁集团的所有控制目标被分为三类：被分为三类：为了能达到如上三类为了能达到如上三类的目标，集团需要从日常的目标，集团需要从日常业务运营的各个方面加以业务运营的各个方面加以管理和监控，按照集团业管理和监控，按照集团业务的性质和层级，李宁集务的

12、性质和层级，李宁集团的内控政策包括以下五团的内控政策包括以下五方面的内容：控制环境方面的内容：控制环境、风险评估风险评估、控制活动控制活动、信信息与沟通息与沟通、监控监控。所有的所有的这五个方面的内容均贯穿这五个方面的内容均贯穿于李宁集团的各项经营活于李宁集团的各项经营活动之中，同等重要，相辅动之中，同等重要，相辅相成。相成。风险风险评估评估l风险管理委员会风险管理委员会l内部控制自我评内部控制自我评估估l员工对风险的报员工对风险的报告和反馈机制告和反馈机制l风险的应对方法风险的应对方法控制控制活动活动l预防性控制预防性控制l检查性控制检查性控制l纠正性控制纠正性控制l补偿性控制补偿性控制控制

13、控制环境环境l员工道德教育员工道德教育l管理哲学和风格管理哲学和风格l组织结构组织结构l职责分工职责分工内部内部控制控制信息与信息与沟通沟通l管理层议事机构管理层议事机构l书面制度和政策书面制度和政策l岗位说明岗位说明l报告机制报告机制l员工的培训员工的培训监控监控l内部审计的独立监控内部审计的独立监控l外部审计部门的监控外部审计部门的监控l管理层对内控的监控管理层对内控的监控内部控制失效内部控制失效举例举例 李宁集团的控制活动的设计既遵循事前控制、事中控制和事后控制合理配比的原则。风险若能于事前予以预防，则较能保障组织的顺利运作与目标的达成。故李宁集团优先采用预防性控制。但是，这一制度的设计

14、执行情况如今却被质疑。搭乘奥运之机，李宁在多数城市跑马圈地开办新店，大打广告攻势，签下巨额赞助合同，泡沫也随之开始滋生。公司去年还关闭了1821间门店，但至2012年年底，零售店铺总数仍有6434间。注意，这一规模扩张开始并没有严格的控制制度得以遏制，所谓的预防性控制执行情况被现实情况堪忧。就这一现实，我们需要重点检查企业内部控制过程中对于项目投资的审查批准的执行情况。3（1）对李宁公司）对李宁公司实施风险评估的程序实施风险评估的程序风险评估程序风险评估程序询问被审计单位采用的主要会计政策；税收政策；会计年度；记账本位币；会计核算是否实行权责发生制,采用借贷记账法；（2 2）李宁公司对会计政策

15、选择和运用的工作记录）李宁公司对会计政策选择和运用的工作记录 随着我国会计准则和制度受国际会计准则的影响越来越大，会计职业判断在一定条件下相对主观化，但实际实施中它不仅受国家法规、政策制约，也受到会计人员某些自身特征、职业道德水准和专业素养等多重因素的制约和影响。根据对李宁公司实施风险评估程序后可以得其出会计政策的选择和运用是恰当的，具体工作记录如下：重要的会重要的会计政策计政策选择和运用的会计政策选择和运用的会计政策评评价价会计年度会计年度1月月1日日-12月月31日日恰当恰当记账本位币记账本位币人民币人民币恰当恰当会计核算方会计核算方法法权责发生制，采用借贷记账法权责发生制，采用借贷记账法

16、恰当恰当无形资产的无形资产的确认确认拥有或控制并能够计量拥有或控制并能够计量恰当恰当非货币性资非货币性资产交换的计产交换的计量量该项交换具有商业价值；以换入或换出资产的公允价该项交换具有商业价值；以换入或换出资产的公允价值能够可靠的计量，但有确凿证据表明换入资产的公值能够可靠的计量，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外允价值更加可靠的除外恰当恰当收入的确认收入的确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；收入的金额能够可靠计量；相关的经济利益很可方；收入的金额能够可靠计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成

17、本能够可靠能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量的计量恰当恰当借款费用的借款费用的处理处理企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化重要企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化重要条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产资本；其他借款费用，在发生时根据其发生额关资产资本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认费用，计入当期损益确认费用，计入当期损益恰当恰当重要的会计政策重要的会计政策选择和运用的会计政策选择和运用的会计政策评价评价固定资产的初始计量固定资产的初始计量按成本按成本计量计量恰当恰当发出存货成本的计量发出存货成

18、本的计量加权平均法加权平均法恰当恰当长期股权投资的长期股权投资的后续计量后续计量成本法成本法恰当恰当主要税收政策主要税收政策增值税：其中进项税增值税：其中进项税17%、销、销项税项税17%、营业税、营业税5%、所得税、所得税25%恰当恰当（3）财务资料初步分析表财务资料初步分析表（以横向趋势分析为例）（以横向趋势分析为例）会计报表项目会计报表项目20112011年年20122012年年20112011年比年比2012年增长年增长已审数已审数未审数未审数金额金额%1 12 23=2-13=2-14=3/14=3/1营业收入营业收入8928526892852667389116738911-2189

19、615-2189615-24.52%-24.52%营业成本营业成本488644048864404188977 4188977-697463-697463-14.27%-14.27%营业毛利营业毛利4042086404208625499342549934-1492152-1492152-36.92%-36.92%1.销售收入销售收入同比同比减少了减少了24.52%，营业成本营业成本同比同比减少减少但但却低于销售收入的减少却低于销售收入的减少，使使毛利同比减少毛利同比减少36.92%。从报表数据反映情况来看，被审计单位。从报表数据反映情况来看，被审计单位2012年的销年的销售收入大幅减少，但是成本

20、减少幅度却少于销售收入，售收入大幅减少，但是成本减少幅度却少于销售收入，成本控制没有效果成本控制没有效果。终。终审时，要抽样检查产品生产审时，要抽样检查产品生产成本成本计算是否正确，特别是完工产品结转成本同销计算是否正确，特别是完工产品结转成本同销售产品成本结转是否相符售产品成本结转是否相符，同时需要重点审查同时需要重点审查销售业务以及销售业务以及销售收入大幅减少销售收入大幅减少的原因的原因。存货存货11329651132965919580919580-213385-213385-18.83%-18.83%应收帐款应收帐款2094440209444014874011487401-607039-

21、607039-28.98%-28.98%流动资产流动资产4781600478160039269033926903-854697-854697-17.87%-17.87%流动负债流动负债30630673063067327656532765652134982134986.97%6.97%流动资产流动资产净额净额17185331718533650338650338-10681951068195-62.16%-62.16%资产总额资产总额7328818732881860320106032010-12968081296808-17.69%-17.69%负债总额负债总额366415936641594219

22、769421976955561055561015.16%15.16%权益总额权益总额3664659366465918122411812241-18524181852418-50.55%-50.55%应收帐款应收帐款同比减少同比减少28.98%28.98%，同销售收入，同销售收入减少基本同步，减少基本同步，比较比较合理合理。流动负债流动负债同比同比增长增长6.97%6.97%，仔细分析报，仔细分析报表项目为应付账款和表项目为应付账款和短期借款，应付账款短期借款，应付账款较大幅减少，但是短较大幅减少，但是短期借款增加了期借款增加了72.68%72.68%，增加比例过大，致，增加比例过大，致使其流动

23、比率较低，使其流动比率较低，短期偿债能力弱。短期偿债能力弱。利润表纵向分析和比率趋势分析表利润表纵向分析和比率趋势分析表整体变动说明：整体变动说明：整体变动情况，尚属正常，无重大异常情况。整体变动情况，尚属正常，无重大异常情况。可能存在风险的项目和交易：可能存在风险的项目和交易：产品生产成本核算及其销售成本结转；产品生产成本核算及其销售成本结转；管理费用发生额的检查；管理费用发生额的检查；在建工程中重点工程成本正确性检查；在建工程中重点工程成本正确性检查；财务费用发生额的检查，年末利息是否足额；财务费用发生额的检查，年末利息是否足额；销售收入的正确性，是否有提前实现销售收入情况；销售收入的正确

24、性，是否有提前实现销售收入情况；应收帐款期末余额的检查。应收帐款期末余额的检查。41.1.作为国产运动品牌的老大哥，李宁公司在高速扩作为国产运动品牌的老大哥，李宁公司在高速扩张张2 2年后，业绩急转直下，这不仅是公司间的竞争问年后，业绩急转直下，这不仅是公司间的竞争问题，更重要的是公司的商业模式和营运问题。题，更重要的是公司的商业模式和营运问题。2.2.高企的库存高企的库存,对市场规模的错误判断和大批发模对市场规模的错误判断和大批发模式，则是造成库存过多的直接原因。式，则是造成库存过多的直接原因。3.3.迷失的品牌定位，李宁在表达、传播品牌的一迷失的品牌定位，李宁在表达、传播品牌的一些具体战术执行方面出现了错误，包括像些具体战术执行方面出现了错误，包括像“9090后后”这种提法让大家产生一个误解，以为放弃了这种提法让大家产生一个误解，以为放弃了“7070后后”、“8080后后”消费者。而品牌主题词和消费者。而品牌主题词和LogoLogo的的改变，更是让改变，更是让“以前生产出来的产品一夜之间就以前生产出来的产品一夜之间就变成了过季商品变成了过季商品”。感谢聆听！