第四章关税与船舶吨税课件.ppt
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1、2022-12-28第四章关税与船舶吨税第四章关税与船舶吨税第四章关税与船舶吨税第四章关税与船舶吨税第四章第四章 关税与船舶吨税关税与船舶吨税 章前案例章前案例 离职空姐代购被判11年案.doc第四章关税与船舶吨税第一节第一节 关税概述关税概述一、关税的概念与特点:一、关税的概念与特点:P157 1、概念:是由国家海关对进出国境或关境的货物、物品征、概念:是由国家海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。收的一种税。Tariff 注意:注意:关境与国境的区别关境与国境的区别1980年恢复征收,海关征税占中央本级税收收入的30%左右 2、特点:、特点:(1)过境征收(进与出);)过境征收(进
2、与出);(2)由海关征收。(3)实行复式税则(多种税率):P159(4)一次性:在货物进出关境时一次性征收。)一次性:在货物进出关境时一次性征收。(5)政策性与灵活性:较强烈、统一地体现政府的政策,)政策性与灵活性:较强烈、统一地体现政府的政策,国家经常改变征收关税的范围和税率国家经常改变征收关税的范围和税率变动不须经过相变动不须经过相应的立法程序。应的立法程序。第四章关税与船舶吨税第一节第一节 关税概述关税概述二、关税的主要法规:二、关税的主要法规:1、中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法 (修改后)(修改后)2001年年1月月1日起施行日起施行 2、中华人民共和国进出口关税条例中华人民
3、共和国进出口关税条例 (修改后)(修改后)2004年年1月月1日起施行日起施行 及及中华人民共和国进出口税则中华人民共和国进出口税则每年变动每年变动 3、中华人民共和国海关审定进出口货物完税价中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法格办法 2002年年1月月1日起施行日起施行 4、中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进出口税办法人邮递物品征收进出口税办法1994年年7月月1日起日起施行施行第四章关税与船舶吨税第一节第一节 关税概述关税概述三、关税的分类:三、关税的分类:P159 1、按照关税的计征方式不同,可分为:、按照关税的计征方式不
4、同,可分为:(1)从量关税)从量关税 (2)从价关税)从价关税(3)复合关税(从价)复合关税(从价+从量)从量)(4)选择性关税(从价或从量)选择性关税(从价或从量)(5)滑动关税:对某种货物在税则中预先按该商)滑动关税:对某种货物在税则中预先按该商品的价格规定几档税率,价格高的适用较低税率,品的价格规定几档税率,价格高的适用较低税率,价格低的适用较高税率价格低的适用较高税率。(滑准税)。(滑准税)(目的是使该商品在国内市场上的价格保持稳定)(目的是使该商品在国内市场上的价格保持稳定)2、按照货物的流动方向不同,可分为:、按照货物的流动方向不同,可分为:(1)出口关税()出口关税(2)进口关税
5、()进口关税(3)过境关税)过境关税 第四章关税与船舶吨税第一节第一节 关税概述关税概述三、关税的分类:三、关税的分类:3、按照关税的差别,可分为:、按照关税的差别,可分为:(1)歧视关税:反补贴关税、反倾销关税、报复关税)歧视关税:反补贴关税、反倾销关税、报复关税(2)优惠关税:互惠、特惠、普惠、最惠国待遇)优惠关税:互惠、特惠、普惠、最惠国待遇(3)保障性关税:保障相关产业)保障性关税:保障相关产业(临时性)(临时性)四、关税的征税对象:四、关税的征税对象:P160 1、贸易性商品;、贸易性商品;2、入境旅客随身携带的行李和物品;、入境旅客随身携带的行李和物品;3、个人出递物品;、个人出递
6、物品;4、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品。物品。(具体征收范围由进出口税则详细列示)(具体征收范围由进出口税则详细列示)第四章关税与船舶吨税第一节第一节 关税概述关税概述五、关税的纳税人:五、关税的纳税人:P161 1、进口:货物的收货人、进口:货物的收货人 2、出口:发货人或其代理人、出口:发货人或其代理人 3、入境旅客行李、物品和个人邮递物品为其所有、入境旅客行李、物品和个人邮递物品为其所有人、收件人或持有人。人、收件人或持有人。六、关税的税则与税目:六、关税的税则与税目:1、税则:、税则:2013年海关进出口税则年海
7、关进出口税则.mht(2)(以进出口税率表为主体,还包括实施税则的法以进出口税率表为主体,还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录令、使用税则的有关说明和附录)2、我国的关税税目:、我国的关税税目:22大类大类 2007年版税则税目总数为年版税则税目总数为7646个,个,2009年年7868个,个,2010年年7923个,个,2013年年8238个。个。2013年国务院关税税则.doc第四章关税与船舶吨税第一节第一节 关税概述关税概述六、关税的税则与税目:六、关税的税则与税目:3、税则中有关原产地的规定:、税则中有关原产地的规定:(1)全部产地生产标准:)全部产地生产标准:P162 (2
8、)实质性加工标准:)实质性加工标准:优惠原产地认定标准优惠原产地认定标准.doc (3)其他:对机器、仪器、器材或车辆所用零件、)其他:对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具如与主件同时进口且数部件、配件、备件及工具如与主件同时进口且数量合理的,其原产地按主件的原产地确定,分别量合理的,其原产地按主件的原产地确定,分别进口的则按各自原产地确定。进口的则按各自原产地确定。第四章关税与船舶吨税第一节第一节 关税概述关税概述七、关税的税率:七、关税的税率:P161 1、进口税率:我国从、进口税率:我国从2007年年1月月1日起调整进出口日起调整进出口关税税则,关税税则,2007年我
9、国关税总水平降低至年我国关税总水平降低至9.8%,其中,农产品平均税率为其中,农产品平均税率为15.2%,工业品平均税,工业品平均税率为率为8.95%。2010年世贸承诺到期 2、出口税率:、出口税率:20-50%2013年版进出口税则实际对年版进出口税则实际对36种商品计征出种商品计征出口关税,主要为资源性产品及易于竞相杀价、需口关税,主要为资源性产品及易于竞相杀价、需要规范出口秩序的半制成品。如鳗鱼苗、部分有要规范出口秩序的半制成品。如鳗鱼苗、部分有色金属矿产品。(色金属矿产品。(暂定税率为5-25%)第四章关税与船舶吨税第一节第一节 关税概述关税概述七、关税的税率:七、关税的税率:3、暂
10、定税率:关税暂定税率是根据我国经济贸易、暂定税率:关税暂定税率是根据我国经济贸易政策的需要,按照进出口关税条例的规定,由国政策的需要,按照进出口关税条例的规定,由国务院关税税则委员会对规定的商品制定的临时性务院关税税则委员会对规定的商品制定的临时性关税税率关税税率(一般按照年度制定一般按照年度制定),包括进口商品暂,包括进口商品暂定税率和出口商品暂定税率定税率和出口商品暂定税率2个部分。个部分。出口关税的适用税率为“暂定税率+特别出口税率”(特别出口税率分为淡季、旺季,淡季适用“暂定税率”,旺季为75%)进口税率分为“最惠国税率”和“建议暂定税率“。第四章关税与船舶吨税附:我国的保税制度附:我
11、国的保税制度(包括:包括:保税仓库、保税工厂、保税区、保税集保税仓库、保税工厂、保税区、保税集团、保税转口、免税商店团、保税转口、免税商店)1、保税仓库:是经海关批准,进口货物可以不办、保税仓库:是经海关批准,进口货物可以不办理进口手续和较长时间(一般在一年内)储存的理进口手续和较长时间(一般在一年内)储存的场所。场所。(进口货物再出口而不必纳税,便于货主把握交(进口货物再出口而不必纳税,便于货主把握交易时机出售货物,有利于业务的顺利进行和转口易时机出售货物,有利于业务的顺利进行和转口贸易的发展贸易的发展)2、保税区:是经海关批准专门划定的实行保税制、保税区:是经海关批准专门划定的实行保税制度
12、的特定地区。度的特定地区。(进口货物进入保税区内可以免征关税,如复出(进口货物进入保税区内可以免征关税,如复出口也免纳出口税)口也免纳出口税)第四章关税与船舶吨税附:我国的保税制度附:我国的保税制度3、保税工厂:是经海关批准对专为生产出口而进保税工厂:是经海关批准对专为生产出口而进口的物料进行保税加工、装配的工厂或企业。口的物料进行保税加工、装配的工厂或企业。(这些进口的原材料、元器件、零部件、配套件、(这些进口的原材料、元器件、零部件、配套件、辅料和包装物料等在进口辅料和包装物料等在进口 加工期间免征进口税,加工期间免征进口税,加工成品必须返销境外)加工成品必须返销境外)4、保税集团:是经海
13、关批准由多数企业组成承接、保税集团:是经海关批准由多数企业组成承接进口保税的料件进行多次保税加工生产的保税管进口保税的料件进行多次保税加工生产的保税管理形式。理形式。(对每一次的加工和转厂深加工,海关均予保税(对每一次的加工和转厂深加工,海关均予保税)第四章关税与船舶吨税附:我国的保税制度附:我国的保税制度 5、保税转口:是指通过保税区的转口贸易。、保税转口:是指通过保税区的转口贸易。6、免税商店:是指由国务院主管部门批准,经海、免税商店:是指由国务院主管部门批准,经海关总署备案,在境内向有关符合海关免税验放规关总署备案,在境内向有关符合海关免税验放规定的旅客提供免税物品的商店。定的旅客提供免
14、税物品的商店。(供应对象主要是符合规定的因公出国人员、远洋(供应对象主要是符合规定的因公出国人员、远洋海员、华侨、外籍华人、港澳台同胞、出国探亲海员、华侨、外籍华人、港澳台同胞、出国探亲的中国公民及在国内的外国专家等,免税总值限的中国公民及在国内的外国专家等,免税总值限完税价格人民币完税价格人民币2000元元 单件超额的可只购一单件超额的可只购一件)件)上海自贸区正式成立上海自贸区正式成立.mht第四章关税与船舶吨税第二节第二节 关税的计算关税的计算一、进口货物应纳关税的计算一、进口货物应纳关税的计算(一)一般进口货物完税价格(一)一般进口货物完税价格:进口货物关税完税价格货价采购费用进口货物
15、关税完税价格货价采购费用(包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、(包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用)运输、保险和其他劳务等费用)1下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中,应当计入完税价格:者应付价格中,应当计入完税价格:P164 共共6点点第四章关税与船舶吨税第二节第二节 关税的计算关税的计算一、进口货物应纳关税的计算一、进口货物应纳关税的计算(一)一般进口货物完税价格(一)一般进口货物完税价格:2、下列费用,如能与该货物实付或者应付价格区、下列费用,如能与该货物实付或者应付价格区分,不计入完税价格:
16、分,不计入完税价格:P164 共共3点点 3、进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交、进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的,海关应当依下列顺序估定完税价格不能确定的,海关应当依下列顺序估定完税价格:价格:倒扣价格法倒扣价格法.doc 第四章关税与船舶吨税第二节第二节 关税的计算关税的计算一、进口货物应纳关税的计算一、进口货物应纳关税的计算(二)特殊进口货物完税价格(二)特殊进口货物完税价格:1 1、加工贸易进口料件及其制成品:、加工贸易进口料件及其制成品:P165 共共6种情况种情况 2、保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出库保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出库内销的
17、进口货物(不含加工贸易进口料件及其制内销的进口货物(不含加工贸易进口料件及其制成品),以海关审定的价格估定。成品),以海关审定的价格估定。第四章关税与船舶吨税第二节第二节 关税的计算关税的计算一、进口货物应纳关税的计算一、进口货物应纳关税的计算(二)特殊进口货物完税价格(二)特殊进口货物完税价格:3.运往境外修理的货物,规定期限内复运进境,运往境外修理的货物,规定期限内复运进境,以海关审定的境外修理费、料件费、复运进境运以海关审定的境外修理费、料件费、复运进境运输及相关费用、保险费估定价格。输及相关费用、保险费估定价格。4.运往境外加工的货物,以海关审定的境外加工运往境外加工的货物,以海关审定
18、的境外加工费、料件费、复运进境运输及相关费用、保险费费、料件费、复运进境运输及相关费用、保险费估定价格。估定价格。5.暂时进境的货物,按一般进口货物估价办法。暂时进境的货物,按一般进口货物估价办法。第四章关税与船舶吨税第二节第二节 关税的计算关税的计算一、进口货物应纳关税的计算一、进口货物应纳关税的计算(二)特殊进口货物完税价格(二)特殊进口货物完税价格:6、租赁方式进口货物:租赁方式进口货物:P156 7、留购进口货样,海关审定的留购价格。、留购进口货样,海关审定的留购价格。8、予以补税的减免税货物,原进口时价格扣除折予以补税的减免税货物,原进口时价格扣除折旧,即原进口价格旧,即原进口价格(
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