第二章资产课件.ppt

1、第一节第一节 资资 第一节第一节 资资 产产 概概 述述第第 二二 章章 资资 产产一、资产的概念与特点概念：资产是指行政事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。特点：1，资产是一种经济资源。2，资产必须为行政事业单位所占有或 使用。3，资产必须能够用货币计量。4，资产可以是有形的，也可以是无形的。二、资产的分类（一）流动资产：是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收款项、存货等。特点：流动性大、周转期限短、不断改变实物形态、价值一次消耗或转移或实现。（二）对外投资：是利用暂时闲置的资金，谋求一定的经济利益。（三）固定资产：是指使用年限在一年以

2、上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产，包括房屋建筑物、专用设备、文物和陈列品和图书。（四）无形资产：是指不具有实物形态而能为事业单位提供某种权利的资产，包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权和商誉等。第二节第二节 货货 币币 资资 金金w一、货币资金的概念和内容概念：货币资金是指行政事业单位在日常的资金运动过程中停留于货币形态的资产。按存放地点不同，分为现金和银行存款。二、现金（一）现金的概念：现金是指行政事业单位的库存货币资金，包括库存的人民币现款和外币现款。（二）现金的管理1，严格控制现金的开支范围2，不得坐支3，建立内部控制制度基本要点是：（1

3、）实行钱账分开，会计和出纳分开，会计管账不管钱，出纳管钱不管账。（2）明确现金收付、审核、登记的工作程序。（3）定期或不定期地开展现金的清查盘点，保证账实相符。（三）现金的核算设置帐户：“现金”性质：资产类结构：现金收到现金数额支付的现金数额反映库存现金实有数“现金日记帐”必须做到日清日结，账款项符例题1，某事业单位开出现金支票，从银行提取现金10，000元作备用金。借：现金 10，000贷：银行存款 10，000例题2，某事业单位职工李强因公出差，预借旅费1，500元，以现金支付。借：其他应收款李强 1，500贷；现金 1，500例题3，某事业单位办公室购买文具用品，经审核后支付现金100元

4、。借：事业支出 100贷：现金 100（四）现金的清查短款时：借：其他应收款XX 贷：现金 长款时：借：现金 贷：其他应付款XX三、银行存款(一)银行存款的概念银行存款是指行政事业单位存入银行等金融机构的各种存款.包括人民币存款和外币存款.(二)银行存款的核算设置帐户:“银行存款”性质:资产类结构:银行存款收到的银行存款支付的银行存款反映银行存款的实有数“银行存款日记帐”必须做到日清月结，账款项符。例题1，某事业单位收到财政拨入经费 250，000元。借：银行存款 250，000贷：财政补助收入 250，000例题2，某事业单位开出转帐支票一张，支付办公用品款2，000元。借：事业支出 2，0

5、00贷：银行存款 2，000第 三 节 应 收 款 项一、应收账款的概念应收账款是指行政事业单位应收未收或预付给有关单位或个人而形成的一种停留在结算过程中的资金。如 学校学生欠交的学费，医院病人欠交的医药费。二、应收账款的核算设置帐户：“应收账款”性质：资产类结构：应收账款 发生应收帐款时收回应收帐款时反映尚未收回的应收账款例题1，某事业单位向科星公司销售A商品一批，价款20，000元，增值税3，400元，代垫运费500元，货已按合同发出，货款尚未收到。借：应收账款科星23，900贷：经营收入 20，000应交税金增值税（销）3，400银行存款 500例题2，上例中的事业单位收到科星公司支付的

6、货款23，900元，款以存银行。借：银行存款 23，900贷：应收账款科星 23，900三、其他应收款的核算其他应收款是指事业单位应收帐款以外应收未收的各种款项。包括借出款、备用金、应当向职工收取的各种垫付款和应当收取的各种赔款。核算：设置帐户：“其他应收款”性质：资产类结构：其他应收款单位发生各种其他应收款收回或结转的其他应收款尚未收回的其他应收款债务人例题1，某事业单位职工刘江出差，预借差旅费2，000元，现金付讫。借：其他应收款刘江2，000贷：现金 2，000例题2，五日后，刘江出差回来，报差旅费1，500元，剩余500元退回单位。借：事业支出 1，500现金 500贷：其他应收款刘江

7、2，000第第 四四 节节 存存 货货一、存货的概念和内容存货是指行政事业单位在开展业务活动和其他活动中为耗用或销售而储备 的资产。包括材料和产成品。二、存货收发的核算设置帐户：“材料”性质：资产类结构：材料购入材料时领用、销售、发出材料时反映单位月末库存材料实际成本品种例题1，某事业单位购入自用甲材料一批，含税价175，000元，运杂费300元。材料以验收入库，货款已用银行存款支付。借：材料甲175，300贷：银行存款 175，300例题2，某事业单位是一般纳税人，从科星公司购入非自用A材料100kg，价款为1，800元，增值税为306元。款项已用银行存款支付，材料以验收入库。借：材料 A

8、1，800应交税金增（进）306贷：银行存款 2，106第五节 对 外 投 资一、对外投资的概念和内容概念：对外投资是指事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资或购买其他单位的股票、债券等有价证券。目的：为其闲置的资金寻找出路，获得一定的投资回报。向同学们简述事业单位的对外投资分类与企业的不同：二、对外投资的管理（简述）三、对外投资的核算设置帐户：“对外投资”性质：资产类结构：对外投资1，购买债券时的实际成本2，实物投资时的评估价、协议价、合同确认价值。1，到期收回的本金2，出售时收回的本金表示单位对外投资的成本债券投资其他投资核算：（讲例题之前，须介绍一般基金和事业基金的关

9、系）例题1，2000年1月，某事业单位购入甲企业发行的两年期债券20，000元，年利率为4.8%，每年支付一次利息。借：对外投资债券20，000贷：银行存款 20，000同时：借：事业基金一般基金20，000贷：事业基金投资基金 20，000每年收到利息960元（200004.8%）时，借：银行存款 960贷：其他收入 960例题2，假设上例中的事业单位于2001年3月将其购入的甲企业债券转让，实际取得价款20，300元，款以存入银行。借；银行存款 20，3000贷：对外投资债券 20，000其他收入 300同时：借：事业基金投资基金 20，000 贷：事业基金 一般基金 20，000例题3，

10、某事业单位向乙公司投入一项固定资产，账面原价 是80，000元，经双方协商确定该固定资产投资价值为70，000元。借：对外投资 其他70，000贷；事业基金投资基金 70，000同时：借：固定基金 80，000贷；固定资产 80，000例题4，某事业单位是一般纳税人，向乙企业投入一批材料，合同协议价50，000元，材料账面不含税价为45，000元。借：对外投资其他50，000贷：材料 45，000应交税金增（销）（45000*17%）7650事业基金投资基金2，650同时：借：事业基金一般基金45，000 贷：事业基金投资基金 45，000第第 六六 节节 固固 定定 资资 产产一、固定资产的

11、概念和内容概念：固定资产是指使用时间在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有实物型态的资产。包括：房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物、和陈列品、图书等。包含三层意思：1，单位价值在规定标准以上一般设备500元专用设备800元同类设备2，使用年限在一年以上3，在使用中基本保持原有实物状态二、固定资产的管理（介绍）三、固定资产的分类1，房屋和建筑物。办公用房、业务用房、库房、职工食堂、职工宿舍、和锅炉房；建筑物包括道路、围墙、水塔等。2，专用设备。教学仪器、医疗仪器等。3，一般设备。办公家具、交通工具等。4，文物和陈列品。古物、字画、纪念品等。5，图书。单位图书馆、阅览室的

12、图书等。四、固定资产增减的核算设置科目：“固定资产”性质：资产类结构：固定资产当购买、调拨、投入、捐赠、盘盈固定资产时的原值当出售、转让、调出、报废、毁损、投资转出盘亏时固定资产的原值行政事业单位固定资产的实际原价值例题1，某事业单位用事业经费拨款购入两台不需安装的设备，买价30，000元，增值税5，100元，运杂费600元，货款以用银行存款支付。借；事业支出 35，700 银行存款 35，700同时：借：固定资产 35，700 贷：固定基金 35，700例题2，某事业单位接受捐赠的全新专用设 备一台，根据发票等单据，确定价值 25，000元。借；固定资产 25，000 贷：固定基金 25，000例题3，某事业单位将不需用的计算机两台出售，该计算机原始价值为22，000元，双方协议价为18，000元，已通过银行收到价款。借：银行存款 18，000 贷：专用基金修购基金18，000同时：借：固定基金 22，000 贷：固定资产 22，000例题5，某事业单位一台价值20，000元的设备因使用期满，决定报废。在清理过程中，发生清理费用200元。借：固定基金 20，000 贷：固定资产 20，000借：专用基金修购基金200 贷：银行存款 200