第1章-国际税收课件.ppt
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- 国际 税收 课件
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1、2022-12-28国际税收国际税收11胡霞2022-12-28国际税收国际税收12第第1 1章章 国际税收国际税收导论导论 1.1 1.1 国际税收的含义国际税收的含义 1.2 1.2 国际税收问题的产生国际税收问题的产生 1.3 1.3 国际税收的发展趋势国际税收的发展趋势2022-12-28国际税收国际税收131.1国际税收的含义国际税收的含义 v1.1.1 什么是国际税收什么是国际税收v1.1.2 国际税收的本质国际税收的本质v1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别国际税收与国家税收的联系和区别2022-12-28国际税收国际税收141.1国际税收的含义国际税收的含义v1.1.1
2、什么是国际税收什么是国际税收(International Taxation)国际税收,是指在国际税收,是指在开放的经济条件开放的经济条件下因纳税下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税税收问题和税收现象。收问题和税收现象。国际重复征税及其减除办法国际重复征税及其减除办法降低关税壁垒降低关税壁垒国际避税与反避税国际避税与反避税国际税收协定国际税收协定2022-12-28国际税收国际税收151.1国际税收的含义国际税收的含义v1.1.2 国际税收的本质国际税收的本质国际税收问题作为
3、开放经济条件下的国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象,其背后隐含着的是国种种税收现象,其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。与国之间的税收关系。这种这种国家之间的税收关系国家之间的税收关系就是国际税就是国际税收的本质。收的本质。2022-12-28国际税收国际税收161.1国际税收的含义国际税收的含义v国家之间的税收关系主要表现在:国家之间的税收关系主要表现在:1.国与国之间的税收国与国之间的税收分配分配关系关系 主要是对同一课税对象由哪国征税或征多少税的税收权益划分主要是对同一课税对象由哪国征税或征多少税的税收权益划分问题。问题。2.国与国之间的税收国与国之间的税收协调协调关系关系(
4、1)合作性协调:国家之间通过谈判达成协议。)合作性协调:国家之间通过谈判达成协议。(2)非合作性协调:一个国家由于其他国家竞争压力的驱)非合作性协调:一个国家由于其他国家竞争压力的驱使,在其他国家税收制度既定不变的情况下单方面调整使,在其他国家税收制度既定不变的情况下单方面调整自己的税收制度。自己的税收制度。2022-12-28国际税收国际税收171.1国际税收的含义国际税收的含义v1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别国际税收与国家税收的联系和区别 v国际税收与国家税收的联系主要表现在:国际税收与国家税收的联系主要表现在:(1)国家税收是国际税收的基础;)国家税收是国际税收的基础;(2)
5、国家税收又要受到国际税收方面一些因)国家税收又要受到国际税收方面一些因素的影响。素的影响。2022-12-28国际税收国际税收181.1国际税收的含义国际税收的含义v国际税收与国家税收的区别国际税收与国家税收的区别v主要表现在:主要表现在:(1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式,而)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式,而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收税收问题和税收关系关系,不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式;,不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式;(2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的)国家税收涉及的
6、是国家在征税过程中形成的国家与纳税国家与纳税人人之间的利益分配关系,而国际税收涉及的是国家间税制相之间的利益分配关系,而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的互作用所形成的国与国国与国之间的税收分配关系和税收协调关系;之间的税收分配关系和税收协调关系;(3)国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种,而国际)国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种,而国际税收不是一种具体的课征形式,所以税收不是一种具体的课征形式,所以没有自己单独的税种没有自己单独的税种。2022-12-28国际税收国际税收191.1国际税收的含义国际税收的含义v在分析国际税收与国家税收的关系问题时在分析国际税收与国家税收的
7、关系问题时特别需要注意特别需要注意:不能把国际税收与不能把国际税收与涉外税收涉外税收相混淆。相混淆。不应把一国政府根据本国税法对不应把一国政府根据本国税法对外国居民的外国居民的境内所得和本国居民的境外所得境内所得和本国居民的境外所得(统称为跨(统称为跨国纳税人的跨国所得)课征的税收视同为国国纳税人的跨国所得)课征的税收视同为国际税收。际税收。一国政府专门为本国一国政府专门为本国境内的外国人、外国境内的外国人、外国企业或外商投资企业企业或外商投资企业设置的税收。设置的税收。2022-12-28国际税收国际税收1101.2税收分类税收分类v1.2税收分类税收分类1.商品课税的分类商品课税的分类2.
8、所得课税的分类所得课税的分类3.财产课税的分类财产课税的分类2022-12-28国际税收国际税收1111.2 税收分类税收分类v商品课税(也称流转税)的分类:商品课税(也称流转税)的分类:v国内商品税:国内商品税:增值税:以增值额(增值税:以增值额(产品在某一阶段的销售额扣除投入的原材料、产品在某一阶段的销售额扣除投入的原材料、中间产品等物耗后的余额中间产品等物耗后的余额)为计税依据的税种,生产领域和流通领)为计税依据的税种,生产领域和流通领域的货物销售都属于增殖税征税范围。域的货物销售都属于增殖税征税范围。营业税:指对服务业的营业额、转让无形资产、销售不动产等征收营业税:指对服务业的营业额、
9、转让无形资产、销售不动产等征收的税种。的税种。消费税:以消费品和消费行为的流转额为课税对象。消费税:以消费品和消费行为的流转额为课税对象。v关税:指一国政府对进出国境(或关境)的商品课征的税关税:指一国政府对进出国境(或关境)的商品课征的税收收。进口税(进口税(Import Duties,对进口商品课征的关税对进口商品课征的关税)出口税(出口税(Export Duties,对出口商品课征的关税对出口商品课征的关税)过境税(过境税(Transit Duties,对过境商品课征的关税对过境商品课征的关税)2022-12-28国际税收国际税收1121.2 税收分类税收分类v所得课税的分类所得课税的分
10、类:个人所得税个人所得税v分类所得税制:对各类所得分别按照不同的税率和方式分别课征。分类所得税制:对各类所得分别按照不同的税率和方式分别课征。v综合所得税制:对纳税人的所得不加区分,将其所得汇总以后按统一综合所得税制:对纳税人的所得不加区分,将其所得汇总以后按统一的税率和方式征税。的税率和方式征税。v混合所得税制:将纳税人的所得分成若干部分,每一部分可以包括一混合所得税制:将纳税人的所得分成若干部分,每一部分可以包括一类或几类所得,各部分分别按不同的税率和方式纳税。类或几类所得,各部分分别按不同的税率和方式纳税。公司所得税:一般采用综合所得税制,但有些国家对公司所得税:一般采用综合所得税制,但
11、有些国家对资本利得资本利得规定规定较低的税率。较低的税率。预提所得税:是按预提所得税:是按预提方式预提方式(即由所得支付人在向所得受益人支付(即由所得支付人在向所得受益人支付所得时为其代扣代缴税款)课征的一种个人所得税或公司所得税。所得时为其代扣代缴税款)课征的一种个人所得税或公司所得税。v课税对象一般为股息、利息、特许权使用费课税对象一般为股息、利息、特许权使用费。2022-12-28国际税收国际税收1131.2 税收分类税收分类v财产课税的分类:财产课税的分类:1、对纳税人拥有的财产课征的税收:、对纳税人拥有的财产课征的税收:v个别财产税个别财产税 v一般财产税(又称财富税):如法国一般财
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