税收学-第二章-税收效应课件.ppt

1、2022-12-281第二章第二章 税收效应税收效应 税收理论上来讲，应该保持税收理论上来讲，应该保持中性中性，不对纳税人的，不对纳税人的经济行为产生任何影响，不改变纳税人在经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产生产、消费消费、投资投资和和储蓄储蓄等方面的经济决策。等方面的经济决策。但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现实中的税收实际上都是实中的税收实际上都是“非中性非中性”的。的。既然，税收是既然，税收是“非中性非中性”的，那税收对经济行为的，那税收对经济行为产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。税

2、收中性税收中性原则是指国家征税应尽可能减少原则是指国家征税应尽可能减少税收干扰税收干扰或或扭曲市场扭曲市场机制，不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量机制，不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量。2022-12-282 税收效应税收效应是是政府课税对政府课税对经济经济的影响的影响，分为，分为微观经济效应微观经济效应和和宏观经济效应宏观经济效应两种。两种。税收的税收的微观经济效应微观经济效应是指政府课税对纳税是指政府课税对纳税人人经济选择经济选择和和经济行为经济行为的影响，包括对的影响，包括对生生产产、消费消费、劳动力供给劳动力供给、私人投资私人投资、个人个人储蓄储蓄的影响。的影

3、响。税收的税收的宏观经济效应宏观经济效应是指政府课税对整个是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济的影响，包括税收对经济增长经济增长与与经济经济稳定稳定的影响，税收对整个的影响，税收对整个社会收入分配社会收入分配的的影响等。影响等。2022-12-283第一节第一节 税收的微观经济效应税收的微观经济效应 在在微观微观层次上，税收的效应有两种：层次上，税收的效应有两种：收入效应收入效应 替代效应替代效应2022-12-284 收入效应收入效应是指当政府对商品、所得或财产是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此课税时，纳税人因此减少了实际收入减少了实际收入或或可支可支配收入配收入。只要有

4、税收，就一定会产生只要有税收，就一定会产生收入效应收入效应。2022-12-285X X商品征税商品征税.Y Y商品征税商品征税.X X商品、商品、Y Y商品商品.价格上升价格上升.X X消费降低消费降低.Y Y消费降低消费降低.不改变组合不改变组合.预算收入不变预算收入不变。的情况下的情况下收入效应收入效应.政府课征一次性税收政府课征一次性税收 纳税人收入水平下降纳税人收入水平下降 减少商品购买量减少商品购买量 消费水平下降消费水平下降 购买两种商品的组合不变购买两种商品的组合不变2022-12-286食食品品衣物衣物acdb税收的税收的收入效应收入效应：由于政府征税减少了纳税人：由于政府征

5、税减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人增加收入增加收入的效应的效应。2022-12-287 替代效应替代效应是指当政府对商品、所得或财是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而产课税时，纳税人因此而降低了降低了对对原来原来经经济行为或经济选择的偏好济行为或经济选择的偏好，转而用，转而用另一种另一种行为或选择来行为或选择来代替代替。2022-12-288X X商品商品征税征税（重税重税）Y Y商品商品不征税不征税（轻税轻税）.X X商品相对于商品相对于Y Y商品商品.价格上升价格上升X X消费降低消费降低.Y Y消费上升消费上升.改变组合改变组合

6、.。替代效应替代效应.政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待轻税的区别对待会影响商品的相对价格会影响商品的相对价格 纳税人减少征税和重税商品的购买量纳税人减少征税和重税商品的购买量 增加无税或轻税水平的购买量增加无税或轻税水平的购买量 以无税或轻税商品以无税或轻税商品替代替代征税或重税商品。征税或重税商品。2022-12-289食食品品衣物衣物I1I2P2P1d db bc ca a税收的税收的替代效应替代效应：在商品购买方面，以：在商品购买方面，以无无税或税或轻税轻税商品替代商品替代征税征税或或重税重税商品商品2022-12-2810

7、在实际生活中，在实际生活中，收入效应收入效应与与替代效应替代效应是相互交是相互交织的，很难找到只有收入效应而没有替代效应的织的，很难找到只有收入效应而没有替代效应的税，反之亦然。税，反之亦然。收入效应收入效应和和替代效应替代效应之和之和构成了税收对微观构成了税收对微观经济主体的经济主体的总效应总效应。收入效应收入效应和和替代效应替代效应的作用方向可以相同，也的作用方向可以相同，也可以相反。可以相反。商品税商品税收入效应促使人们收入效应促使人们减少消费减少消费，替代效应，替代效应也是如此，它们的效应方向一致。也是如此，它们的效应方向一致。个人所得税个人所得税的收入效应激励人们更好地工作，的收入效

8、应激励人们更好地工作，替代效应则削弱这种激励，它们的效应方向正好替代效应则削弱这种激励，它们的效应方向正好相反。相反。2022-12-2811 一、税收对生产的影响一、税收对生产的影响 在市场经济条件下，生产者运用自己可支配在市场经济条件下，生产者运用自己可支配的各种生产要素安排生产，以实现企业目标。的各种生产要素安排生产，以实现企业目标。税收对税收对生产者生产者的影响，是通过对市场价格机的影响，是通过对市场价格机制是干扰来完成的，即在政府课税之后，被制是干扰来完成的，即在政府课税之后，被课税商品出现两种价格课税商品出现两种价格消费者支付的价消费者支付的价格格和和生产者实际得到的价格生产者实际

9、得到的价格。两者之间的差额，即为税收的数额。两者之间的差额，即为税收的数额。2022-12-2812税收对生产者行为的影响，是通过税收对市税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价格机制的干扰来进行，其场价格机制的干扰来进行，其总效应总效应有以有以下下收入效应收入效应和和替代效应替代效应两个效应之和构成。两个效应之和构成。2022-12-2813（一）税收对生产者选择的（一）税收对生产者选择的替代替代效应效应政府征税后，可能引起政府征税后，可能引起消费者消费者支付价格的支付价格的上升上升和和生产者生产者实际得到价格的实际得到价格的下降下降。由于生产者所面临课税商品价格相对下降，生产由于生产者所

10、面临课税商品价格相对下降，生产者会者会减少减少课税课税或或重税重税商品的生产量，而商品的生产量，而增加增加无税无税或或轻税轻税商品的生产量，即以商品的生产量，即以无税无税或或轻税轻税商品替代商品替代课税课税或或重税重税商品，这就是税收对生产者选择的商品，这就是税收对生产者选择的替替代效应代效应。2022-12-2814（二）税收对生产者选择的（二）税收对生产者选择的收入收入效应效应 由于政府课税会使生产者可支配的生产要由于政府课税会使生产者可支配的生产要素减少，从而素减少，从而降低了降低了商品的商品的生产能力生产能力，使，使生产处于较低水平。生产处于较低水平。2022-12-2815二、二、税

11、收税收对对劳动力供给劳动力供给的影响的影响 闲暇闲暇是一种优质商品，是一种优质商品，劳动劳动和和闲暇闲暇之间存在之间存在着替代关系。着替代关系。在市场经济中，劳动者选择工作还是享受闲暇在市场经济中，劳动者选择工作还是享受闲暇是由很多因素决定的，包括个人的偏好、工资是由很多因素决定的，包括个人的偏好、工资率的高低（即闲暇的机会成本）、税收大小等率的高低（即闲暇的机会成本）、税收大小等因素。因素。税收对税收对劳动供给劳动供给的影响，是通过税收的影响，是通过税收收入效收入效应应和和替代效应替代效应来表现的。来表现的。个人所得税个人所得税.2022-12-2816（一）税收对劳动供给的（一）税收对劳动

12、供给的收入效应收入效应 税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人的可支配收入，为维持既定的收入水平了个人的可支配收入，为维持既定的收入水平和消费水平，个人必须和消费水平，个人必须减少或放弃闲暇，增加减少或放弃闲暇，增加工作时间。工作时间。2022-12-2817（二）税收对劳动供给的（二）税收对劳动供给的替代效应替代效应 税收对劳动供给的替代效应是指政府征税会使税收对劳动供给的替代效应是指政府征税会使得闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格得闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低了，促使人们相对降低了，促使人们选择闲暇以替代工作。选择闲暇以

13、替代工作。2022-12-2818 税收对劳动能够产生激励效应与否，税收对劳动能够产生激励效应与否，取决于两种效用的取决于两种效用的对比对比。收入效应收入效应替代效应替代效应征税会促进人征税会促进人们们增加工作增加工作 收入效应收入效应替代效应替代效应征税会对劳动征税会对劳动力供给形成力供给形成超额负担超额负担，闲暇替代劳动闲暇替代劳动专程专程2-12-1.税收对劳动投入的效应税收对劳动投入的效应 P23P23.2022-12-2819 三、税收对三、税收对个人储蓄个人储蓄的影响的影响 影响私人储蓄规模的因素很多，最重要影响私人储蓄规模的因素很多，最重要的有三个：的有三个：收入收入、利息率利息

14、率和和净财富净财富。税收对私人财富的效应是通过税收对税收对私人财富的效应是通过税收对个个人可支配收入人可支配收入和和税后利息率税后利息率的影响来的影响来实现的，并分别表现为实现的，并分别表现为收入效应收入效应和和替代替代效应效应。2022-12-2820（一）税收对私人储蓄的（一）税收对私人储蓄的收入效应收入效应 税收对纳税人在私人储蓄税收对纳税人在私人储蓄方面的方面的收入效应收入效应，表现为，表现为政府课税会减少纳税人的政府课税会减少纳税人的可支配收入，可支配收入，为维持既定为维持既定的储蓄水平，纳税人减少的储蓄水平，纳税人减少了即期消费了即期消费。收入效应的。收入效应的大小，取决于大小，取

15、决于平均税率平均税率的的水平。水平。2022-12-2821（二）税收对私人储蓄的（二）税收对私人储蓄的替代效应替代效应 税收对纳税人在私人储蓄税收对纳税人在私人储蓄方面的方面的替代效应替代效应，表现为，表现为政府课税会减少纳税人的政府课税会减少纳税人的实际利息收入，实际利息收入，降低储蓄降低储蓄对纳税人的吸引力对纳税人的吸引力。替代。替代效应的大小，在课征所得效应的大小，在课征所得税情况下，由其税情况下，由其边际税边际税率率决定。决定。2022-12-2822 四、税收对四、税收对私人投资私人投资的影响的影响 投资不同于储蓄，储蓄主要取决于家庭，投资不同于储蓄，储蓄主要取决于家庭，而投资（净

16、资本形成）的大部分都是由企而投资（净资本形成）的大部分都是由企业完成的。业完成的。在各种税中，公司所得税对投资的影响最在各种税中，公司所得税对投资的影响最大，公司所得税的税率、税前扣除规定和大，公司所得税的税率、税前扣除规定和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。投资成本。税收对投资的影响，同样具有税收对投资的影响，同样具有替代效应替代效应和和收入效应收入效应。2022-12-2823 政府征税会降低私人投资收益率的水平，政府征税会降低私人投资收益率的水平，并使投资收益和投资成本的对比发生变动，并使投资收益和投资成本的对比发生变动，从而对纳税人的投资

17、行为产生方向相反的从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应：两种效应：如果其影响是如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引降低了投资对纳税人的吸引力力，造成纳税人以，造成纳税人以消费消费替代替代投资投资，即发生，即发生了了替代效应替代效应；如果其影响是减少了纳税人的可支配收益，如果其影响是减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而促使纳税人为维持以往的收益水平而增加增加投资投资，即产生了，即产生了收入效应收入效应。2022-12-2824第二节第二节 税收的宏观经济效应税收的宏观经济效应 国家在利用国家在利用税收税收组织收入的过程中，通过组织收入的过程中，通过影响影响市场主体市

18、场主体自身的物质利益关系，自身的物质利益关系，引引导导其行为符合整个国家的宏观要求，从而其行为符合整个国家的宏观要求，从而减少经济动荡，促使经济平稳运行。减少经济动荡，促使经济平稳运行。另外，政府另外，政府征税征税还可以改变整个社会的还可以改变整个社会的收收入分配状况入分配状况。这些都是税收的这些都是税收的宏观效应。宏观效应。2022-12-2825 一、税收稳定经济运行的效应一、税收稳定经济运行的效应 不稳定不稳定是是市场失灵市场失灵在宏观经济层次上的表在宏观经济层次上的表现。经济衰退和失业、通货膨胀、滞胀等现。经济衰退和失业、通货膨胀、滞胀等现象的出现，表明市场经济具有现象的出现，表明市场

19、经济具有内在的不内在的不稳定性稳定性，需要者政府进行干预。，需要者政府进行干预。财政政策财政政策和和货币政策货币政策是政府对经济进行是政府对经济进行干预的最基本的两大政策工具。干预的最基本的两大政策工具。财政政策财政政策包括包括收入政策（税收）收入政策（税收）和和支出政支出政策策。滞胀滞胀全称全称停滞性通货膨胀停滞性通货膨胀(Stagflation)(Stagflation)，在经济学，特别是，在经济学，特别是宏观经济宏观经济学中，学中，特指经济停滞特指经济停滞(Stagnation)(Stagnation)与高通货膨胀与高通货膨胀(Inflation)(Inflation)，失业以及不景气同

20、，失业以及不景气同时存在的经济现象。通俗的说就是指时存在的经济现象。通俗的说就是指物价上升，但经济停滞不前物价上升，但经济停滞不前。它是通货。它是通货膨胀长期发展的结果。膨胀长期发展的结果。2022-12-2826（一）税收调控的分类（一）税收调控的分类 根据所涉及的根据所涉及的范围范围的不同，可将税收调控政策分的不同，可将税收调控政策分为为总量政策总量政策和和结构政策结构政策。税收调控的分类税收调控的分类.总量政策总量政策.结构政策结构政策.2022-12-2827 税收税收总量总量政策政策旨在通过调节宏观税负来旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如影响宏观经济总量，如扩张性税收政策扩张

21、性税收政策、紧缩性税收政策紧缩性税收政策、中性税收政策中性税收政策。税收税收结构结构政策政策则是通过有条件的则是通过有条件的税负差税负差别别对待来影响经济，以实现经济结构的调对待来影响经济，以实现经济结构的调整。整。2022-12-2828 1.1.总量政策总量政策 税收总量政策的调控作用主要体现在税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增稳定经济增长长方面：方面：当当经济增长过快、过热经济增长过快、过热，出现，出现通货膨胀通货膨胀时，通过时，通过提高宏观税负，实施提高宏观税负，实施紧缩性税收政策紧缩性税收政策，以达到控，以达到控制物价上涨水平，促进经济稳步增长的目的；制物价上涨水平，促进经济

22、稳步增长的目的；反之，当反之，当经济出现衰退、失业率过高经济出现衰退、失业率过高时，通过实时，通过实施施扩张性税收政策扩张性税收政策，以达到刺激经济发展、扩大，以达到刺激经济发展、扩大就业的目的。就业的目的。总量政策总量政策的作用具有的作用具有全面性全面性、整体性整体性，影影响面大响面大。2022-12-2829 税收税收是决定国民收入水平的一个重要因素。是决定国民收入水平的一个重要因素。但是，税收增加或减少虽然会引起国民收入的增但是，税收增加或减少虽然会引起国民收入的增减，但减，但税收变动数量税收变动数量与其所引起的与其所引起的国国民收入变民收入变动动在数量上是在数量上是不相等不相等的，而是

23、存在着的，而是存在着乘数关系乘数关系，即即税收乘数税收乘数。所谓所谓税收乘数税收乘数，是指，是指因政府因政府增加增加（或（或减少减少）税税收收而引起的而引起的国民生产总值国民生产总值或或国民收入国民收入减少减少（或（或增增加加）的倍数）的倍数。由于税收是对纳税人的一种扣除，。由于税收是对纳税人的一种扣除，税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。税收变动税收变动与与国民收入国民收入呈呈反方向变化反方向变化，即税收减，即税收减少，国民收入增加；税收增加，国民收入减少。少，国民收入增加；税收增加，国民收入减少。因此，因此，税收乘数税收乘数是是负值负值。20

24、22-12-2830 税收乘数的推导过程如下：税收乘数的推导过程如下：国民收入国民收入 =消费消费 +投资投资 +政府支出政府支出 Y =Y =C C +I +G (1)+I +G (1)C C =a+b =a+bY Yd d (2)(2)Y Yd d =Y T (3)=Y T (3)将式将式(3)(3)带入式带入式(2)(2)，把得到的结果再带入式，把得到的结果再带入式(1)(1)，就得到：，就得到：Y =a+bY =a+b(Y(Y-T)+I+G-T)+I+G 整理后得到：整理后得到：Y =(a bTY =(a bT+I+G)/(1-b)(4)+I+G)/(1-b)(4)对对T T求导，得到

25、税收乘数：求导，得到税收乘数：K KT T =-b/(1-b)=-b/(1-b)假设假设边际消费倾向边际消费倾向b=4/5,b=4/5,则税收乘数：则税收乘数：K KT T =-4/5/(1 4/5)=-4=-4/5/(1 4/5)=-4 其含义是：其含义是：政府每增加政府每增加1 1个单位的税收，会引起国民收入个单位的税收，会引起国民收入减少减少4 4个单位个单位 税收乘数通常用于说明税收乘数通常用于说明税收对经济的影响程度税收对经济的影响程度。可支配收入可支配收入.总税额总税额.总收入总收入.2022-12-2831 2.结构政策结构政策 税收税收结构政策结构政策相对于税收相对于税收总量政

26、策总量政策而言而言呈现出呈现出局部性局部性、多样性多样性的特点。的特点。税收的税收的总量政策总量政策，也需要以，也需要以结构平衡结构平衡为为前提。因此，税收的前提。因此，税收的结构政策结构政策也间接地影也间接地影响响总量政策总量政策。2022-12-2832 税收之所以能够作为税收之所以能够作为调控工具调控工具，发挥稳定，发挥稳定经济运行的职能，是因为：经济运行的职能，是因为：第一，政府的储蓄、消费倾向与企业、个第一，政府的储蓄、消费倾向与企业、个人的不同。人的不同。因此，税款从企业、个人手中因此，税款从企业、个人手中转向政府，势必会影响社会的总储蓄、总转向政府，势必会影响社会的总储蓄、总消费

27、水平，从而影响社会总供求水平。而消费水平，从而影响社会总供求水平。而且，税收调控政策本身具有且，税收调控政策本身具有示范示范和和引导引导效效应，政府采取应，政府采取增税增税措施表明政府在措施表明政府在总量上总量上欲实行欲实行紧缩政策紧缩政策，或在，或在结构上结构上实施实施限制性限制性政策政策，从而引导企业和居民的投资和消费，从而引导企业和居民的投资和消费行为。行为。2022-12-2833 第二，税收影响纳税人的切身利益，国家第二，税收影响纳税人的切身利益，国家可以在设计可以在设计税制税制时，有意识地通过时，有意识地通过税种税种、税率税率、税收优惠税收优惠等手段的相互配合来贯等手段的相互配合来

28、贯彻国家意图，从而使微观主体的行为符合彻国家意图，从而使微观主体的行为符合整个国家的宏观要求。整个国家的宏观要求。2022-12-2834（二）税收调控手段（二）税收调控手段 根据税收调控经济运行作用的方式不同，可以根据税收调控经济运行作用的方式不同，可以将税收调控手段分为两大类：将税收调控手段分为两大类：税收调控手段税收调控手段.1.1.内在稳定器内在稳定器.2.2.相机抉择相机抉择.汲水政策汲水政策.补偿政策补偿政策.2022-12-2835 1.内在稳定器。内在稳定器。所谓所谓“内在稳定器内在稳定器”，是指政府，是指政府税收规税收规模模随随经济景气状况经济景气状况而自动进行增减调整而自动

29、进行增减调整-当经济当经济高涨高涨时，实际时，实际税负税负会自动会自动上升上升，从而产生从而产生紧缩紧缩的效果；当经济的效果；当经济低落低落时，时，税负会相应税负会相应下降下降，产生，产生扩张性扩张性效应，从效应，从而达到而达到“熨平熨平”经济周期波动的一种税经济周期波动的一种税收宏观调节机制。收宏观调节机制。税收的这种自动反映作用突出地表现在税收的这种自动反映作用突出地表现在累进的所得税上。累进的所得税上。P 262022-12-2836 2.2.相机抉择相机抉择“相机抉择相机抉择”即即“视经济运行情况而确视经济运行情况而确定所采取的政策定所采取的政策”，包括，包括扩张性税收政策扩张性税收政

30、策、紧缩性税收政策紧缩性税收政策等。等。在经济在经济高涨高涨时采取时采取紧缩性税收政策紧缩性税收政策，在经，在经济济低落低落时采取时采取扩张性政策扩张性政策，以此来调节社，以此来调节社会总供求水平，熨平经济的周期性波动，会总供求水平，熨平经济的周期性波动，使经济处于相对稳定的状态。使经济处于相对稳定的状态。2022-12-2837 相机抉择相机抉择包括包括汲水政策汲水政策和和补偿政策补偿政策。汲水政策汲水政策是指在经济萧条时靠财政安排是指在经济萧条时靠财政安排一定的公共投资以使经济恢复活力的政策。一定的公共投资以使经济恢复活力的政策。该政策具有三个特点：该政策具有三个特点：第一，实施该政策的目

31、的是诱导经济复苏；第一，实施该政策的目的是诱导经济复苏；第二，该政策的载体是公共投资，将扩大第二，该政策的载体是公共投资，将扩大投资规模作为启动民间投资的手段；投资规模作为启动民间投资的手段；第三，该政策属于短期的财政政策，随经第三，该政策属于短期的财政政策，随经济萧条的消失而不复存在。济萧条的消失而不复存在。2022-12-2838 补偿政策补偿政策，是政府为达到经济稳定运行是政府为达到经济稳定运行的目的，有意识地从当时经济状态的的目的，有意识地从当时经济状态的反方反方向向调节景气变动幅度的财政政策。调节景气变动幅度的财政政策。具体是：在经济具体是：在经济繁荣繁荣时期，为减轻通货膨时期，为减

32、轻通货膨胀的压力，政府通过胀的压力，政府通过增增收收减减支支等政策来抑等政策来抑制和减少民间的过剩需求；在经济制和减少民间的过剩需求；在经济萧条萧条时时期，政府通过期，政府通过增增支支减减收收等政策来增加投资等政策来增加投资和消费需求，促进整个社会总需求的增加，和消费需求，促进整个社会总需求的增加，来减轻通货膨胀的压力。来减轻通货膨胀的压力。其政策工具包括其政策工具包括税收税收、转移支付转移支付、财政财政补贴补贴等。等。2022-12-2839 无论是无论是内在稳定器内在稳定器还是还是相机抉择相机抉择，其，其政策工具或者直接就是政策工具或者直接就是税收税收，或者与税，或者与税收具有间接的关系，

33、比如收具有间接的关系，比如公共投资公共投资、转转移支付移支付、财政补贴财政补贴属于财政手段，但其属于财政手段，但其资金来源于资金来源于税收税收。2022-12-2840（三）税收稳定经济运行的局限性（三）税收稳定经济运行的局限性 P27 税收具有税收具有稳定经济稳定经济的效应，但税收不是万能的，的效应，但税收不是万能的，税收调控不仅受到诸多外部条件的影响，而且其税收调控不仅受到诸多外部条件的影响，而且其本身也存在本身也存在局限性局限性。这种内在局限性主要表现在：。这种内在局限性主要表现在：1.税收制度不能频繁变动。税收制度不能频繁变动。2.税收调控空间有限。税收调控空间有限。3.税收调控存在操

34、作上的制约。税收调控存在操作上的制约。4.税收调控具有时滞性。税收调控具有时滞性。（1）认识时滞）认识时滞 （2）行政时滞）行政时滞 （3）决策时滞）决策时滞（4）执行时滞）执行时滞 （5）效果时滞）效果时滞 税收稳定经济职能的税收稳定经济职能的局限性局限性决定了税收政策的运决定了税收政策的运用还需要与用还需要与其他宏观经济政策其他宏观经济政策有机地配合有机地配合。专程专程 2-22-2 P28P28.2022-12-2841 二、税收的收入分配效应二、税收的收入分配效应 税收的税收的收入分配效应收入分配效应是指税收能够影响是指税收能够影响财富分配、实现社会公平的职能。财富分配、实现社会公平的

35、职能。社会公平社会公平分为分为前提公平前提公平和和结果公平结果公平。2022-12-2842 前提公平前提公平是指各市场主体站在是指各市场主体站在同一起跑线上同一起跑线上竞竞争，付出同样的努力，便可得到同样的汇报争，付出同样的努力，便可得到同样的汇报。比如，我国各地资源条件非常不同：有的地方资源状况比如，我国各地资源条件非常不同：有的地方资源状况非常好，有的地方资源状况不好。可以通过税收制度的非常好，有的地方资源状况不好。可以通过税收制度的设计来为市场创造出一个公平的竞争环境。具体做法是：设计来为市场创造出一个公平的竞争环境。具体做法是：对富矿设计较高的税额或税率，对贫矿设计较低的税额对富矿设

36、计较高的税额或税率，对贫矿设计较低的税额或税率，这样便实现了前提公平。或税率，这样便实现了前提公平。结果公平结果公平是指为实现社会稳定，避免出现贫是指为实现社会稳定，避免出现贫富悬殊，在市场分配的基础上，通过富悬殊，在市场分配的基础上，通过税收税收如个如个人所得税、社会保障税等进行二次调节，缩小贫人所得税、社会保障税等进行二次调节，缩小贫富差距，避免出现社会动荡。富差距，避免出现社会动荡。2022-12-2843（一）个人所得税（一）个人所得税 个人所得税个人所得税是世界各国普遍运用以调节是世界各国普遍运用以调节收入分配的工具，它可以运用三种方法收入分配的工具，它可以运用三种方法实现对收入的调

37、节：实现对收入的调节：一种方法是对某一既定数量的收入一种方法是对某一既定数量的收入免税免税；二是实行二是实行负所得税制负所得税制 三是实行三是实行累进税率累进税率。2022-12-2844 累进税R2R1T TE ET TG GR0M0BM1MTM2R1/M2纳税额纳税额.正税收正税收.负税收负税收.O收入或支配能力收入或支配能力.图图2-1 2-1 累进税累进税.P30P30.2022-12-2845（二）社会保障税（二）社会保障税 当前世界范围内很多国家开征社会保障税，专当前世界范围内很多国家开征社会保障税，专款用于养老、失业、医疗等。款用于养老、失业、医疗等。由于该税一般设置征税的上限，

38、比如对于失业由于该税一般设置征税的上限，比如对于失业保障税，有些国家规定月薪超过一定标准的不保障税，有些国家规定月薪超过一定标准的不用缴纳保险税，可以认为此税具有用缴纳保险税，可以认为此税具有累退性累退性。但是，设计此税的目的在于但是，设计此税的目的在于减少社会震荡减少社会震荡，且穷人收益较多，故可认为此税具有一定的调且穷人收益较多，故可认为此税具有一定的调节收入分配的作用。但在调节中要注意，只能节收入分配的作用。但在调节中要注意，只能使收入差距相对缩小，而不能使完全均等，否使收入差距相对缩小，而不能使完全均等，否则会影响劳动者的劳动积极性，使其会选择以则会影响劳动者的劳动积极性，使其会选择以闲暇闲暇替代替代劳动劳动，影响效率的提高。，影响效率的提高。2022-12-2846练练 习习 题题 名词解释：名词解释：相机抉择相机抉择 自动稳定器自动稳定器 收入效应收入效应 替代效应替代效应 思考题思考题 1.1.税收调控具有哪些局限性？税收调控具有哪些局限性？2.2.联系我国目前收入分配实际，谈谈税收联系我国目前收入分配实际，谈谈税收对收入分配的作用。对收入分配的作用。