《出纳实务》课件模块一、库存现金结算业务办理.ppt

1、出纳实务出纳实务模块一模块一 库存现金结算业务办理库存现金结算业务办理学习情境内容学习情境内容学习情境二：往来款项现金收支业务办理学习情境二：往来款项现金收支业务办理学习情境一：收入费用现金收支业务办理学习情境一：收入费用现金收支业务办理 学习情境三：库存现金存取业务办理学习情境三：库存现金存取业务办理 学习情境一学习情境一 收入费用现金收支业务办理收入费用现金收支业务办理知识准备知识准备技能准备技能准备现金收取收入业务办理现金收取收入业务办理现金报销费用业务办理现金报销费用业务办理一、知识准备一、知识准备现金收款业务管理制度现金收款业务管理制度现金付款业务管理制度现金付款业务管理制度现金收入

2、范围现金收入范围1.现金收款业务管理制度现金收款业务管理制度现金收款原始记录制度现金收款原始记录制度现金收款业务内控制制度现金收款业务内控制制度现金专人管理制度现金专人管理制度2.现金付款业务管理制度现金付款业务管理制度现金支付纪律现金支付纪律现金支付手续现金支付手续现金开支范围现金开支范围现金开支范围现金开支范围（l l）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2 2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；种奖金；（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；）各种劳

3、保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7 7）结算起点以下的零星支出；）结算起点以下的零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金支付纪律现金支付纪律（1 1）不准坐支现金。）不准坐支现金。（2 2）单位之间不得相互借用现金。）单位之间不得相互借用现金。（3 3）单位不准利用银行存款账户代其他单位、个人存入或支取现金。）单位不准利用银行存款账户代其他单位、个人存入或支取现

4、金。现金支付手续现金支付手续 各单位一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经各单位一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖应加盖“现金付讫现金付讫”戳记，妥善保管。戳记，妥善保管。会计书写技能会计书写技能二、技能准备二、技能准备保险柜的使用保险柜的使用点钞验钞技能点钞验钞技能123会计书写技能会计书写技能1 1阿拉伯数字书写要求阿拉伯数字书写要求2 2大写数字书写要求大写数字书写要求数字书写要求数字书写要求金额书写要求金额书写要求1 1小写金额书写要求小写金额书写要求2 2

5、大写金额书写要求大写金额书写要求点钞验钞技能点钞验钞技能技能名称技能名称点钞技能点钞技能1.1.点钞的基本要求点钞的基本要求 点击视频链接点击视频链接3.3.手按式翻点法手按式翻点法 5.5.扇面一指多张点钞法扇面一指多张点钞法 7.7.手按式多指多张点钞法手按式多指多张点钞法 11.11.手持式多指多张点钞手持式多指多张点钞2 2 9.9.手持式单指单张点钞法手持式单指单张点钞法 13.13.手持式五指五张点钞法手持式五指五张点钞法 15.15.单指单张点钞法单指单张点钞法2.2.点钞技巧点钞技巧 4.4.扇面一次开扇点钞扇面一次开扇点钞6.6.手按式单指单张点钞法手按式单指单张点钞法 8.

6、8.手扳式点钞法手扳式点钞法 12.12.手持式四指四张点钞法手持式四指四张点钞法 10.10.手持式多指多张点钞手持式多指多张点钞1 1 14.14.手持式一指多张点钞法手持式一指多张点钞法 16.16.其他点钞方法其他点钞方法 点钞验钞技能点钞验钞技能技能名称技能名称验钞技能验钞技能验钞方法验钞方法1.1.纸张识别纸张识别2.2.水印识别水印识别 3.3.凹印技术识别凹印技术识别 4.4.荧光识别荧光识别 5.5.安全线识别安全线识别6.6.验钞机验钞验钞机验钞保险柜的使用保险柜的使用保险柜的管理保险柜的管理保险柜钥匙的配备保险柜钥匙的配备保险柜的开启保险柜的开启 财物的保管财物的保管保险

7、柜密码保险柜密码保险柜的维护保险柜的维护保险柜被盗的处保险柜被盗的处理理三、现金收取收入业务处理三、现金收取收入业务处理 企业因销售商品、提供劳务、租赁等发生的零星收入企业因销售商品、提供劳务、租赁等发生的零星收入或当客户为不开立银行账户的个人或商户时，可收取现金。或当客户为不开立银行账户的个人或商户时，可收取现金。一切现金收入都应开具发票等原始单据，一方面进行单位一切现金收入都应开具发票等原始单据，一方面进行单位经营收入的核算，一方面办理现金的收取。收入现金签发经营收入的核算，一方面办理现金的收取。收入现金签发单据与经手收款，按要求应由两个经办人分工办理，如销单据与经手收款，按要求应由两个经

8、办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊。款，以防差错与作弊。现金收取收入业务流程现金收取收入业务流程销售部门（交款人员）出纳人员制证会计会计主管 交款人员 选购商品销售小票销售经理审核小票并签章在3联小票上加盖结算章小票记账联销售部门开具交 款人 传递销售小票审核并收款留存交款人传递小票提货联传递小票存根联交款人提货销售发票发票记账联核对记账凭证相符查错核对记账凭证销售部门开具传递不符查错核对编制传递记账凭证审核传递签章并登记日记账审核销售部门（交款人员）出纳人员制证会计会计主管 20162016

9、年年9 9月月1 1日久庆公司销售学生书包日久庆公司销售学生书包1212件，含税单价为件，含税单价为58.558.5元，应收取货款元，应收取货款702702元，元，作为零星收入以现金收取货款作为零星收入以现金收取货款 现金收取收入业务办理举例现金收取收入业务办理举例 业务举例业务举例11 现金收取收入业务办理现金收取收入业务办理（1 1）销售部门人员（张红）销售商品后，开出一式三联）销售部门人员（张红）销售商品后，开出一式三联 收款通知（销售小票）收款通知（销售小票）久庆公司销售小票销售组:办公用品 日期 2016年9月1日 销售组代码:10 商品名称商品编码数量单价金额学生书包1374291

10、258570200合计（大写）人民币：柒佰零贰元整70200销售员：销售员：张红张红 销售部经理：销售部经理：（2 2）由销售部门负责人（王亚南）审核销售小票并加）由销售部门负责人（王亚南）审核销售小票并加盖印章对于小型单位可不设此审核手续）；盖印章对于小型单位可不设此审核手续）；久庆公司销售小票销售组:办公用品 日期 2016年9月1日 销售组代码:10 商品名称商品名称商品编码商品编码数量数量单价单价金额金额学生书包学生书包137429137429121258585 57027020000合计合计（大写）人民币：（大写）人民币：柒柒佰零贰元整佰零贰元整5855850000销售员：销售员：张

11、红张红 销售部经理：王亚南销售部经理：王亚南 （3 3）顾客或销售人员将收款通知）顾客或销售人员将收款通知(销售小票销售小票)交出纳人员交出纳人员（李红），由其根据收款通知收取现金；现金收入应与经（李红），由其根据收款通知收取现金；现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短缺、假钞等办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短缺、假钞等特殊问题，应由经办人负责。特殊问题，应由经办人负责。（4 4）出纳人员（李红）对收款通知）出纳人员（李红）对收款通知(销售小票销售小票)进行审核，进行审核，如单价、金额是否正确、相关内容是否填制完整、签章是如单价、金额是否正确、相关内容是否填制完整、签章

12、是否齐全，审核无误后办理收款并在收款通知（销售小票）否齐全，审核无误后办理收款并在收款通知（销售小票）上加盖上加盖“现金收讫现金收讫”章，将一联给交款人用以开具发票，章，将一联给交款人用以开具发票，一联留存，一联交会计制证人员。一联留存，一联交会计制证人员。现金收讫久庆公司销售小票销售组销售组:办公用品办公用品 日期日期 20162016年年9 9月月1 1日日 销售组代码销售组代码 :1010 商品名称商品名称商品编码商品编码数量数量单价单价金额金额学生书包学生书包137429137429121258585 57027020000合计合计（大写）人民币：（大写）人民币：柒柒佰零贰元整佰零贰元

13、整7027020000销售员：销售员：张红张红 销售部经理：王亚南销售部经理：王亚南（5 5）交款人持盖章的收款通知）交款人持盖章的收款通知(销售小票销售小票)到销售部门开具到销售部门开具发票并领取所购货物；发票并领取所购货物；（6 6）销售部门开具发票后将记账联传递给会计制证人员。）销售部门开具发票后将记账联传递给会计制证人员。（7 7）会计制证人员（张乐）核对发票与收款通知（销售小票）会计制证人员（张乐）核对发票与收款通知（销售小票）相关项目内容，审核无误后据以编制现金收款凭证。相关项目内容，审核无误后据以编制现金收款凭证。（8 8）会计稽核人员（李清）审核记账凭证及所附原始凭证）会计稽核

14、人员（李清）审核记账凭证及所附原始凭证并在审核栏签章并在审核栏签章 （9 9）出纳人员对上述收款凭证审核后在记账凭证出纳栏下）出纳人员对上述收款凭证审核后在记账凭证出纳栏下加盖名章；加盖名章；（1010）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日记账，并将记账凭证交由会计人员登记总账和相关明细账记账，并将记账凭证交由会计人员登记总账和相关明细账 （1111）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额 （1212）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，保）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，

15、保证账实相符证账实相符 四、现金报销费用业务处理四、现金报销费用业务处理 企业因购买商品、接受劳务、租赁等发生的费用，企业因购买商品、接受劳务、租赁等发生的费用，如符合如符合现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定的现金支出范围的，可规定的现金支出范围的，可用现金进行支付。一切现金支付业务都应取得相应的付款用现金进行支付。一切现金支付业务都应取得相应的付款单据，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人单据，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖员才能据以付款，在付款后，应加盖“现金付讫现金付讫”戳记，戳记，妥善保管。妥善保管。现金报销费用业务处理流程现金报

16、销费用业务处理流程费用报销部门及人员审核会计制证会计会计主管发生费用发生费用发票报销联发票报销联技术审核技术审核发票报销联发票报销联费用支出费用支出报销单报销单费用支出费用支出报销单报销单填制填制有误有误审核审核无误无误填制填制填制或取得填制或取得传传递递经办人员进行经办人员进行更正与补充更正与补充在费用支在费用支出报销单出报销单上签章上签章传传递递发票报销联发票报销联费用支出费用支出报销单报销单传传递递发票报销联发票报销联费用支出费用支出报销单报销单审核（业务、审核（业务、技术、程序）技术、程序）传传递递业务负责人或业务负责人或单位负责人审单位负责人审核签字核签字费用报销部门及人员审核会计制

17、证会计会计主管发票报销联发票报销联费用支出费用支出报销单报销单编制编制附费用报销单附费用报销单记账凭证记账凭证传递传递在费用报销单上在费用报销单上加盖付讫章，登加盖付讫章，登记日记账后在记记日记账后在记账凭证上签名账凭证上签名附费用报销单附费用报销单记账凭证记账凭证付款审核付款审核审核审核无误无误支付款项支付款项收款、签字费用报销部门及人员审核会计出纳人员会计主管 20162016年年9 9月月6 6日，销售日，销售1 1部韩宇报销公司柜台租赁部韩宇报销公司柜台租赁费费780780元，用现金支付。元，用现金支付。现金报销费用业务，包括用现现金报销费用业务，包括用现金支付差旅费、租赁费等，需由会

18、计人员和出纳人员金支付差旅费、租赁费等，需由会计人员和出纳人员配合完成配合完成 现金报销费用业务办理举例现金报销费用业务办理举例 业务举例业务举例1 12 2 现金报销费用业务办理现金报销费用业务办理（1 1）报销人员（李渊）根据原始凭证填制费用支出报销单（见表）报销人员（李渊）根据原始凭证填制费用支出报销单（见表1-101-10）；）；（2 2）李渊持填制好的费用支出报销单至财务科交由审核会计进行审核。）李渊持填制好的费用支出报销单至财务科交由审核会计进行审核。审核会计应审核所附原始凭证的真实性、完整性、正确性，特别要按审核会计应审核所附原始凭证的真实性、完整性、正确性，特别要按照本企业费用

19、开支财务制度的规定，对各项费用是否应采用现金支付、照本企业费用开支财务制度的规定，对各项费用是否应采用现金支付、支付金额是否符合规定等进行审核，并在审核后在差旅费报销单上加支付金额是否符合规定等进行审核，并在审核后在差旅费报销单上加盖盖“审核专用章审核专用章”及审核会计（李清）名章及审核会计（李清）名章 （见表（见表1-101-10）；）；表1-10（3 3）由报销人员所在部门负责人审核。部门负责人审核主要就费用的真实）由报销人员所在部门负责人审核。部门负责人审核主要就费用的真实性、合理性进行审核，如该笔费用是否经过审批或者是否是企业经营活性、合理性进行审核，如该笔费用是否经过审批或者是否是企

20、业经营活动必需的费用开支，其金额是否合理，有无超过正常金额范围等。审核动必需的费用开支，其金额是否合理，有无超过正常金额范围等。审核后，业务部门负责人应在原始凭证上签章。（部门领导审核程序适用于后，业务部门负责人应在原始凭证上签章。（部门领导审核程序适用于大多数企业，但对于规模较小的企业也可直接交由单位负责人进行审核；大多数企业，但对于规模较小的企业也可直接交由单位负责人进行审核；（4 4）由单位负责人或总会计师等授权人员对上述票据再次进行审核并签章；）由单位负责人或总会计师等授权人员对上述票据再次进行审核并签章；（5 5）会计主管再次就凭证的真实、合法、完整、正确性进行审核并签章后）会计主管

21、再次就凭证的真实、合法、完整、正确性进行审核并签章后交由制单会计编制付款凭证（见表交由制单会计编制付款凭证（见表3-163-16）；）；（6 6）制单会计编制上述业务的现金付款凭证并签章（见表）制单会计编制上述业务的现金付款凭证并签章（见表1-111-11）；）；（7 7）审核会计审核记账凭证和原始凭证后在凭证上签章（见表）审核会计审核记账凭证和原始凭证后在凭证上签章（见表1-111-11）；）；表1-11（8 8）出纳人员再次审核上述会计凭证后支付现金，并在费用报销单上加）出纳人员再次审核上述会计凭证后支付现金，并在费用报销单上加盖盖“现金付讫现金付讫”章（见表章（见表1-121-12）；出

22、纳人员付款时应明确收款人，严）；出纳人员付款时应明确收款人，严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对于代为收款的，格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。出纳人员应明确付款用途，对于不合法、不合理的付款应当坚决给予出纳人员应明确付款用途，对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导汇报，用途不明的，出纳人员可以拒付。抵制，并向有关领导汇报，用途不明的，出纳人员可以拒付。（9 9）出纳人员在记账凭证出纳栏内加盖名章。）出纳人员在记账

23、凭证出纳栏内加盖名章。（1010）出纳人员登记现金日记账，并结出当日余额。）出纳人员登记现金日记账，并结出当日余额。（1111）出纳人员将当日现金余额与现金实有数额相核对。）出纳人员将当日现金余额与现金实有数额相核对。学习情境二学习情境二 往来款项现金收支业务办理往来款项现金收支业务办理往来款项收取现金业务办理往来款项收取现金业务办理往来款项支付现金业务办理往来款项支付现金业务办理一、往来款项收取现金业务办理一、往来款项收取现金业务办理 现金收回往来款项业务，包括收回本单位职工借款、现金收回往来款项业务，包括收回本单位职工借款、收回预借差旅费长款、收回外单位应收款等，单位在收回收回预借差旅费长

24、款、收回外单位应收款等，单位在收回往来款项时应向交款单位或个人开具收据。其业务办理需往来款项时应向交款单位或个人开具收据。其业务办理需由会计人员和出纳人员配合完成由会计人员和出纳人员配合完成 往来款项收取现金业务办理流程往来款项收取现金业务办理流程附收据记账联附收据记账联往来单位或人员出纳人员制证会计会计主管提出还款提出还款收款收据并签收款收据并签章章核对相关单据核对相关单据记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证收据记账联收据记账联审核审核收据报销联收据报销联开具开具传递传递编制并签章编制并签章传递传递附收据记账联附收据记账联记账凭证记账凭证正确正确传递传递记账凭证审记账凭证审核签章核签章登 记 现

25、 金登 记 现 金日记账日记账收据记账联收据记账联盖收讫章盖收讫章还款还款清点款项清点款项收据报销联收据报销联传递传递往来单位或人员出纳人员制证会计会计主管往来款项收取现金业务办理举例往来款项收取现金业务办理举例 李涛是久庆商贸公司的职工，李涛是久庆商贸公司的职工，9 9月月1010日因病住院，向公司借款日因病住院，向公司借款80008000元，元，9 9月月1717日将该笔借款归还公司。日将该笔借款归还公司。业务举例业务举例2-1 2-1 现金收回往来款项业务办理现金收回往来款项业务办理（1）李涛以财务科要求办理还款；）李涛以财务科要求办理还款；（2）会计人员核对李涛借款金额并开具收款收据，

26、如表）会计人员核对李涛借款金额并开具收款收据，如表2-1所示。所示。（3）制证会计审核后在收据上加盖财务专用章，并编制现）制证会计审核后在收据上加盖财务专用章，并编制现金收款凭证；（见表金收款凭证；（见表2-2）（4）会计审核人员审核上述现金收款凭证，在审核栏签章）会计审核人员审核上述现金收款凭证，在审核栏签章后交由出纳人员办理收款（见表后交由出纳人员办理收款（见表2-1）（5）出纳人员对原始凭证和记账凭证进行再次审核；）出纳人员对原始凭证和记账凭证进行再次审核；（6）出纳人员收回李涛款项由出纳人员罗云，经手人李涛）出纳人员收回李涛款项由出纳人员罗云，经手人李涛签章后交付收据；签章后交付收据；

27、（7）出纳人员在收款收据记账联上加盖）出纳人员在收款收据记账联上加盖“现金收讫现金收讫”章；章；（8 8）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日记账，并将记账凭证、收据记账联交由会计人员据以整理记账，并将记账凭证、收据记账联交由会计人员据以整理会计凭证、登记总账和相关明细账；（账簿样表略）会计凭证、登记总账和相关明细账；（账簿样表略）（9 9）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额；（账簿）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额；（账簿样表略）样表略）（1010）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，）出纳人员将日记账余额与库存现

28、金实有数额相核对，保证账实相符。保证账实相符。账簿样表（部分）（见表账簿样表（部分）（见表2-3）二、往来款项支付现金业务办理二、往来款项支付现金业务办理 现金支付往来款项业务，包括支付借款、应付款、现金支付往来款项业务，包括支付借款、应付款、押金等。单位在用现金支付往来款项时，应由经办人员取押金等。单位在用现金支付往来款项时，应由经办人员取得支付款项的收据和其他原始凭证，其业务办理需由会计得支付款项的收据和其他原始凭证，其业务办理需由会计人员和出纳人员配合完成。人员和出纳人员配合完成。费用报销部门及人员审核会计及会计主管出纳人员制证会计借款或付款借款或付款业务开始业务开始审核审核付款申请单付

29、款申请单Y填制填制传递传递借款或付款单位负借款或付款单位负责人核对金额责人核对金额传传递递借款申请单借款申请单传递传递付款申请单付款申请单借款申请单借款申请单审核审核NNY往来往来款项款项支付支付现金现金业务业务办理办理流程流程在费用报销单上加在费用报销单上加盖付讫章，登记日盖付讫章，登记日记账后在记账凭证记账后在记账凭证上签名上签名编制编制附申请单附申请单记账凭证记账凭证付款审核付款审核支付款项支付款项收款、签字收款、签字传递传递审核审核YN传递传递Y费用报销部门及人员审核会计及会计主管出纳人员制证会计往来款项支付现金业务办理举例往来款项支付现金业务办理举例 20162016年年9 9月月2

30、020日，采购员赵阳出日，采购员赵阳出差预借差旅费差预借差旅费30003000元。元。业务举例业务举例2-2 2-2 预借差旅费业务办理预借差旅费业务办理（1 1）出差人员到财务部领取并填制借款单（见表）出差人员到财务部领取并填制借款单（见表2-42-4）；）；（2）填制好的借款单由部门领导、单位负责人审核批准后）填制好的借款单由部门领导、单位负责人审核批准后签章。签章。（3）会计主管审核批准后签章。）会计主管审核批准后签章。（4）制证会计审核后编制现金付款凭证（见表）制证会计审核后编制现金付款凭证（见表2-5）（5）审核会计审核后签章并交由出纳人员准备付款（见表）审核会计审核后签章并交由出纳

31、人员准备付款（见表2-5）（6 6）出纳人员再审核后支付现金；出纳人员付款时应明确收款人，）出纳人员再审核后支付现金；出纳人员付款时应明确收款人，严格按有关依据记载对收款人进行付款，对于不合法、不合理严格按有关依据记载对收款人进行付款，对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导汇报，用途不明的，的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导汇报，用途不明的，出纳人员可以拒付。出纳人员可以拒付。（7 7）出纳人员在借款单上加盖）出纳人员在借款单上加盖“现金付讫现金付讫”章（见表章（见表2-62-6）；）；（8 8）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔登记库存现金日）出纳人员根据收款记账凭证逐日逐笔

32、登记库存现金日记账，并将会计凭证交由相关会计人员登记总账和相关明记账，并将会计凭证交由相关会计人员登记总账和相关明细账；（账簿样表细账；（账簿样表2-72-7）（9 9）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额；（账簿）出纳人员每日终了结出库存现金日记账余额；（账簿样表样表2-72-7）（1010）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，）出纳人员将日记账余额与库存现金实有数额相核对，保证账实相符。保证账实相符。学习情境三学习情境三 库存现金存取业务办理库存现金存取业务办理库存现金缴存业务办理库存现金缴存业务办理现金提取业务办理现金提取业务办理现金的保管与盘点现金的保管与盘点一、库存现金缴

33、存业务办理一、库存现金缴存业务办理现金缴存业务举例现金缴存业务举例库存现金限额制度库存现金限额制度现金缴存办理流程现金缴存办理流程 1.库存现金限额制度库存现金限额制度 库存现金限库存现金限额，是指为保证额，是指为保证各单位日常零星各单位日常零星支付按规定允许支付按规定允许留存的现金的最留存的现金的最高数额。高数额。有利国家有利国家集聚资金集聚资金有利企业有利企业防止失窃防止失窃 库存现金限额的确定库存现金限额的确定 库存现金的限额，其限额一般按照单位库存现金的限额，其限额一般按照单位3535天日常天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不

34、便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过1515天。天。库存现金限额前一个月的平均每天支付的数额（不含每库存现金限额前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）月平均工资数额）限定天数限定天数 库存现金限额申请库存现金限额申请现金存款业务流程现金存款业务流程出纳人员制证会计审核会计业务开始业务开始整理现金整理现金将现金缴存银行将现金缴存银行现金缴存单现金缴存单填制填制传传递递在原始单据上加盖付讫章，在原始单据上加盖付讫章，登记日记账后在记账凭证登记日记账后在记账凭证上签名上签名附缴存单附缴存单记账凭证记账凭证Y传递传递现金缴存单现金缴存单回

35、单回单取得取得现金缴存单现金缴存单回单回单编制编制附缴存单附缴存单记账凭证记账凭证审核审核附缴存单附缴存单记账凭证记账凭证审核审核传传递递出纳人员制证会计审核会计现金缴存业务举例 2016 2016年年9 9月月2020日，久庆商贸公司日，久庆商贸公司将超过库存现金限额的现金将超过库存现金限额的现金3458.003458.00元送存银行。元送存银行。业务举例业务举例3-1 3-1 现金缴存业务办理现金缴存业务办理（1 1）出纳人员清点票币，将同面额的纸币摆放在一起，按）出纳人员清点票币，将同面额的纸币摆放在一起，按每一百张为一把整理好，不够整把的，从大额到小额顺放；每一百张为一把整理好，不够整

36、把的，从大额到小额顺放；将同额硬币放在一起，壹元、伍角、壹角硬币，按每伍拾将同额硬币放在一起，壹元、伍角、壹角硬币，按每伍拾枚用纸卷成一卷，分币按每一百枚用纸卷成一卷，不足一枚用纸卷成一卷，分币按每一百枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留作找零用。款项清点整齐核对无卷的一般不送存银行，留作找零用。款项清点整齐核对无误后，再由出纳人员根据清点情况填写现金缴款单（见表误后，再由出纳人员根据清点情况填写现金缴款单（见表3-23-2、表、表3-33-3、表、表3-43-4），并将现金送存银行。），并将现金送存银行。（2 2）出纳人员将银行退回的现金缴款单记账联交由会计制）出纳人员将银行退回的现

37、金缴款单记账联交由会计制证人员编制现金付款凭证（见表证人员编制现金付款凭证（见表3-53-5）；）；（3 3）制证会计将付款凭证交审核会计进行审核后交由出纳）制证会计将付款凭证交审核会计进行审核后交由出纳人员（见表人员（见表3-53-5）；）；（4 4）出纳人员对上述付款凭证审核后加盖名章（见表）出纳人员对上述付款凭证审核后加盖名章（见表3-63-6）并登记库存现金日记账；并登记库存现金日记账；（5）每日末结出现金日记账余额）每日末结出现金日记账余额,并与现金的实有数额相核并与现金的实有数额相核对。对。二、现金提取业务办理二、现金提取业务办理现金提取业务举例现金提取业务举例现金支票认知现金支票

38、认知现金提取办理流程现金提取办理流程1.现金支票认知现金支票认知现金支票由正联和存根组成。现金支票由正联和存根组成。正联加盖预留印鉴后作银行正联加盖预留印鉴后作银行提现依据；存根撕下由制证提现依据；存根撕下由制证会计作入账依据。会计作入账依据。图图1-71-7现金支票正面现金支票正面现金支票背面由提现人加盖现金支票背面由提现人加盖预留印鉴后或填写身份证号预留印鉴后或填写身份证号后用于提现。后用于提现。图图1-8 1-8 现金支票背面现金支票背面二、现金提取业务流程二、现金提取业务流程出纳人员空白支票保管人员业务开始业务开始支票使用簿支票使用簿Y审核审核传传递递支票使用簿支票使用簿按用款计划登记

39、按用款计划登记现金支票现金支票提供空白现金提供空白现金支票支票传递传递填制现金支票填制现金支票现金支票现金支票Y审核审核在支票上加盖财务专用章在支票上加盖财务专用章传递传递会计机构负责人（或其委托的财务专用章管理员）单位负责人（或其单位负责人（或其委托的法人章管理委托的法人章管理人员）人员）制证会计制证会计传传递递现金支票现金支票Y审核审核在支票上加盖法人章在支票上加盖法人章传传递递现金支票现金支票撕下撕下存根存根传传递递审核后登记日记账并在审核后登记日记账并在记账凭证上签章记账凭证上签章存根存根编制编制记账凭证记账凭证传传递递审核会计审核会计附存根附存根记账凭证记账凭证附存根附存根审核审核Y

40、传传递递将现金支票送银行将现金支票送银行办理取款手续并认办理取款手续并认真清点真清点记账凭证记账凭证附存根附存根 2016年年9月月23日久庆商贸公司为预借差旅费、零星支日久庆商贸公司为预借差旅费、零星支出等资金需求需到银行提取现金出等资金需求需到银行提取现金47965元备用。元备用。业务举例业务举例3-2 提取现金业务办理提取现金业务办理（1）2016年年9月月23日，出纳员罗云根据资金需求填写日，出纳员罗云根据资金需求填写现金支票（见表现金支票（见表3-10）（2）出纳人员罗云持现金支票经会计主管人员批准后由）出纳人员罗云持现金支票经会计主管人员批准后由会计主管人员在票据的正面和背面加盖财

41、务专用章。会计主管人员在票据的正面和背面加盖财务专用章。（3）出纳人员罗云持现金支票经单位负责人批准后由法）出纳人员罗云持现金支票经单位负责人批准后由法人代表章保管人员在票据的正面和背面加盖法人章。人代表章保管人员在票据的正面和背面加盖法人章。以上见表以上见表3-11、3-12。（4）将现金支票存根撕下，交由制单会计编制银行存款）将现金支票存根撕下，交由制单会计编制银行存款付款凭证，并交由审核会计时行审核后再交给出纳人员付款凭证，并交由审核会计时行审核后再交给出纳人员以备登记库存现金、银行存款日记账。以备登记库存现金、银行存款日记账。（5 5）出纳人员将现金支票正联送至银行，凭以提取现金。）出

42、纳人员将现金支票正联送至银行，凭以提取现金。出纳人员在银行提取现金时，在银行取钱时应同时使用银出纳人员在银行提取现金时，在银行取钱时应同时使用银行的验钞机和手工清点两种方法认真清点现金的金额，并行的验钞机和手工清点两种方法认真清点现金的金额，并辨别现金的真伪；同时，出纳人员应按照单位安全制度的辨别现金的真伪；同时，出纳人员应按照单位安全制度的规定，注意取款过程的保密和安全，应由专人陪同前往银规定，注意取款过程的保密和安全，应由专人陪同前往银行，不得一人办理现金提取。如银行对现金提取业务有提行，不得一人办理现金提取。如银行对现金提取业务有提前告知和审核要求的，出纳人员应提前一天告知开户银行，前告

43、知和审核要求的，出纳人员应提前一天告知开户银行，并填制好审核表报银行相关部门审核。见表并填制好审核表报银行相关部门审核。见表3-133-13（6）出纳人员将所提现金存入保险柜。）出纳人员将所提现金存入保险柜。（7）出纳人员对上述付款凭证审核后回盖名章并登记库存）出纳人员对上述付款凭证审核后回盖名章并登记库存现金、银行存款日记账。见表现金、银行存款日记账。见表3-14（8）出纳人员每日结出余额，并与库存现金的实有数额相）出纳人员每日结出余额，并与库存现金的实有数额相核对。核对。现金清查的种类现金清查的种类三、现金的保管与盘点三、现金的保管与盘点现金清查的实施现金清查的实施现金清查的范围现金清查的

44、范围123现金清查工作过程思路现金清查工作过程思路清清查查方方法法核对账面余额核对账面余额和实有数额和实有数额确定账面余额确定账面余额确定实有数额确定实有数额现金日记账余额现金日记账余额库库存存现现金金清清查查现现金金盘盘点点表表核对核对清清查查前前准准备备实实地地盘盘点点法法清清查查结结果果的的处处理理一、现金清查的种类一、现金清查的种类日常清查日常清查日常清查的目的日常清查的目的专项清查专项清查专项清查的目的专项清查的目的 便于及时发现账实不符的情况便于及时发现账实不符的情况 便于及时发现账实不符的原因便于及时发现账实不符的原因 便于及时处理账实不符的情况便于及时处理账实不符的情况 专门清

45、查是由专门的财专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查对库存现金所进行的清查 清查的种类清查的种类 每日终了，出纳人员登每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。确定账实是否相符。有利于发现现金管理的问题有利于发现现金管理的问题 有利于弥补日常清查的不足有利于弥补日常清查的不足 有利于提高现金管理的水平有利于提高现金管理的水平日常清查日常清查专项清查专项清查二、现金清查的范围 库存现金的实有数额与账面数额是否相符；库存现金的实有数额与账面数额是否相符；库

46、存现金是否按库存现金是否按现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规的规定用途支出；定用途支出；库存现金余额是否超过银行所规定的库存现库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额；金限额；有无白条抵库的情况；有无白条抵库的情况；有无违反单位其他现金管理制度的情况。有无违反单位其他现金管理制度的情况。三、现金清查的实施三、现金清查的实施1.1.现金现金日记账余额日记账余额核对核对 库存现金库存现金实有数额实有数额2.2.填制现金盘点表填制现金盘点表 现金盘点表单位名称：年 月 日批复联实存金额实存金额账存金额账存金额对比结果对比结果备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏现金使用情况现金使用情况(1)(1)库存现金限

47、额库存现金限额(2)(2)白条抵库情况白条抵库情况(3)(3)违反规定的现金支出情况违反规定的现金支出情况(4)(4)其他违规行为其他违规行为处理决定：处理决定：总经理：总经理：会计机构负责人：盘点人签章：出纳员签章：3.3.现金清查结果处理现金清查结果处理 现金盘盈：现金盘盈：如为多收少找的，记入如为多收少找的，记入“其他应付款其他应付款”账户账户 无法查明原因的，记入无法查明原因的，记入“营业外收入营业外收入”账户账户 现金盘亏：现金盘亏：如为少收多找的，记入如为少收多找的，记入“其他应收款其他应收款”账户账户 相关人员赔偿的，记入相关人员赔偿的，记入“其他应收款其他应收款”账户账户 20

48、16年年9月月25日久庆商贸公司进行现金日久庆商贸公司进行现金清查，出纳人员罗云、盘点人员张兰共同进清查，出纳人员罗云、盘点人员张兰共同进行现金清查，由财务负责人赵秀进行监督。行现金清查，由财务负责人赵秀进行监督。业务举例业务举例3-3 盘盈现金业务办理盘盈现金业务办理（1）出纳人员罗云将所有收付款凭证登记现金日记账，并结出余额。）出纳人员罗云将所有收付款凭证登记现金日记账，并结出余额。（2）出纳人员罗云在盘点人员张兰的监督下从保险柜中将现金及相关的）出纳人员罗云在盘点人员张兰的监督下从保险柜中将现金及相关的票证取出，对没有整点好的货币按票币面额的大小进行整点，确定实有票证取出，对没有整点好的

49、货币按票币面额的大小进行整点，确定实有数额。数额。（3）核对现金实有数额与现金日记账余额，并监督是否有白条抵库等行）核对现金实有数额与现金日记账余额，并监督是否有白条抵库等行为。编制现金盘点表（见表为。编制现金盘点表（见表3-17）并由出纳人员、盘点人员和会计机构）并由出纳人员、盘点人员和会计机构负责人签字。负责人签字。业务操作流程如下业务操作流程如下（4）根据）根据“现金盘点表现金盘点表”编制收款凭证（表编制收款凭证（表3-18），并登），并登记现金日记账（日记账略），保证账实相符。记现金日记账（日记账略），保证账实相符。（5）9月月27日，上述现金溢余经查属于少支付给申通物流公日，上述现金

50、溢余经查属于少支付给申通物流公司的的款项（批示见表司的的款项（批示见表3-19）假定假定2016年年9月月25日久庆商贸公司进行日久庆商贸公司进行现金清查，出纳人员罗云、盘点人员张兰共现金清查，出纳人员罗云、盘点人员张兰共同进行现金清查，由财务负责人赵秀进行监同进行现金清查，由财务负责人赵秀进行监督。督。业务举例业务举例3-4 盘亏现金业务办理盘亏现金业务办理（1）出纳人员罗云将所有收付款凭证登记现金日记账，并）出纳人员罗云将所有收付款凭证登记现金日记账，并结出余额。结出余额。（2）出纳人员罗云在盘点人员张兰的监督下从保险柜中将）出纳人员罗云在盘点人员张兰的监督下从保险柜中将现金及相关的票证取