一轮复习财政与税收复习课件.ppt

1、、财政的根本含义、财政的根本含义含义：国家的收入和支出含义：国家的收入和支出特点：以国家为主体、凭借政治权力特点：以国家为主体、凭借政治权力而进展的具有强制性社会产品分配具而进展的具有强制性社会产品分配具有社会性有社会性主体：国家主体：国家 注意：不以国家为主注意：不以国家为主体的分配都不属于财政体的分配都不属于财政本质：是一种分配关系本质：是一种分配关系目的：国家履行对内对外职能目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入考点一、财政收入及其及其构成构成国家预算和国家决算国家预算和国家决算国家预算国家预算-财政实现的主要环节财政实现的主要环节由政府提出并经过法定程序审查批准的由政府提出并经过法

2、定程序审查批准的国家年度根本收支方案。一般包括中央国家年度根本收支方案。一般包括中央预算和地方预算。预算和地方预算。国家决算国家决算上一年度国家预算上一年度国家预算执行结果执行结果的会计报告。的会计报告。考点一、财政收入考点一、财政收入及其及其构成构成考点考点二二、财政的作用、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与根本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建立社会主义和谐社会。社会保障体系的根底社会保险、社会救助、社会福利 社会保障体系的重点根本养老、根本医疗、最低生活保障制度 社会保障体系的

3、补充慈善事业、商业保险个体不愿投资个体不愿投资基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：行业特点：社会总供给与总需求保持根本平衡。社会总供给与总需求保持根本平衡。、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用经济滞缓经济滞缓需求缺乏需求缺乏通货紧缩通货紧缩物价下跌物价下跌经济萎缩经济萎缩市场低迷市场低迷扩张性财政政策积极财政政策扩张性财政政策积极财政政策增加财政支出增加财政支出 减少税收减少税收刺激投资和消费需求刺激投资和消费需求

4、，实，实现总需求与总供给基本平现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。衡，促进经济平稳运行。经济过热经济过热需求过旺需求过旺供给缺乏供给缺乏通货膨胀通货膨胀物价上涨物价上涨紧缩性财政政策从紧财政政策紧缩性财政政策从紧财政政策减少财政支出减少财政支出 增加税收增加税收抑制投资和消费需求抑制投资和消费需求，实实现总需求与总供给基本平现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。衡，促进经济平稳运行。区区 别别财政政策财政政策货币政策货币政策含义含义不同不同内容内容不同不同制定制定者不者不同同联联系系在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的政

5、府通过对财政收入和财政府通过对财政收入和财政支出总量的调节来影响政支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相总需求，使之与总供给相适应的经济政策适应的经济政策指中央银行为实现一定的指中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供宏观经济目标而对货币供给量和信贷量进展调节和给量和信贷量进展调节和控制所采取的措施控制所采取的措施与财政收入和与财政收入和 财政支财政支出有关的出有关的 政策，如政策，如税税收的变化，发行国库收的变化，发行国库券券，保护价收购粮食，保护价收购粮食等都等都 属于财政政策属于财政政策与银行有关的一系列策，与银行有关的一系列策，如如利率利率的调整属货币政的调整属货币政策。其特点就

6、是通过利策。其特点就是通过利率的调整，率的调整，间接间接对宏观对宏观经济发生作用经济发生作用国家制定，经全国人大国家制定，经全国人大或全国人大委员会通过或全国人大委员会通过中央银行中央银行直接制定直接制定都是都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段经济政策，都属于宏观调控的重要手段【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策扩张性财政政策 紧缩性财政政策紧缩性财政政策 稳健的财政政策稳健的财政政策区区别别原原因因经济增长滞缓，经济增长滞缓，一部分经济资源一部分经济资源未被利用，经济未被利用，经济运行主要受需求运

7、行主要受需求不足制约不足制约经济过热，经济经济过热，经济的正常运行受供的正常运行受供给能力制约，物给能力制约，物价上涨价上涨经济平稳运行，经济平稳运行，没有明显的通胀没有明显的通胀和通缩迹象和通缩迹象对对策策增加经济建设支增加经济建设支出和减少税收，出和减少税收，刺激总需求增长刺激总需求增长，降低失业率，降低失业率，拉动经济增长拉动经济增长减少财政支出，减少财政支出，增加税收，抑制增加税收，抑制总需求，降低通总需求，降低通货膨胀率，给经货膨胀率，给经济济“降温降温”控制赤字，调整控制赤字，调整结构，推进改革结构，推进改革，增收节支，增收节支采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状采取哪种财

8、政政策，都必须依据客观的经济运行状况况【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用适用经济运行状经济运行状况况对策对策财政政策财政政策货币政策货币政策在经济增长在经济增长滞缓、经济滞缓、经济运行主要受运行主要受需求不足制需求不足制约时约时增加经济建设支出和减少增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增降低失业率，拉动经济增长长扩大货币发行量、扩大货币发行量、降低存贷款基准利降低存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策扩张性财政政策和积极的货币政策经济过热、经济过热

9、、经济的正常经济的正常运行受供给运行受供给能力制约、能力制约、物价上涨物价上涨减少财政支出、增加税收减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济膨胀率，给经济“降温降温”减少货币发行量、减少货币发行量、提高存贷款基准利提高存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策紧缩性财政政策和从紧的货币政策【规律方法规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方判定财政政策与货币政策的具体方法法判定依据判定依据判定方法判定方法主体主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策银行就是货币政

10、策手段手段通过财政和税收调节通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策调节，则属于货币政策货币量货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策的货币政策【特别提示】【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策 因为国家发行国债

11、目的在于弥补财政赤字，增加支出，意因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 如果经济开展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减如果经济开展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济开展滞缓，一般采取扩少市场流通中的货币量。如果经济开展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用【特别提示】如何判定财政

12、的作用 但凡财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的但凡财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。但凡财政加大对根底设施、就属于保障人民生活的作用。但凡财政加大对根底设施、大型工程，支持农村和区域开展的，就属于促进资源合理大型工程，支持农村和区域开展的，就属于促进资源合理配置的作用。但凡稳定物价、调节市场需求的就属于促进配置的作用。但凡稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。经济平稳运行的作用。含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金构成：构成：【特别提示】税收与财政的关系【特别提示】税收与财政的关系

13、 1税收是财政收入最重要的来源主要来源税收是财政收入最重要的来源主要来源 2税收是国家组织财政收入最普遍的形式税收是国家组织财政收入最普遍的形式考点考点二二、影响财政收入的主要因素、影响财政收入的主要因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是基政收入的影响是基础性的（根与叶、础性的（根与叶、源与流）源与流）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展

14、和个人的发展措措施施加快经济发展，大加快经济发展，大力增加社会财富总力增加社会财富总量，保证国家财政量，保证国家财政收入的持续增长收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高民生活水平的不断提高把把“蛋糕做蛋糕做大大把蛋糕切好把蛋糕切好【特别提示】财政收入是否越多越好【特别提示】财政收入是否越多越好 1在经济开展水平不断提高、社会财富不在经济开展水平不断提高、社会财富不断增加的根底上，增加财政收入可以充分发断增加的根底上，增加财政收入可以

15、充分发挥财政在经济和社会开展中的作用。挥财政在经济和社会开展中的作用。2在社会财富总量一定的前提下，如果国在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购置力收入，不利于企业生产的扩大和个人购置力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建立支出，直接影响国家职能的有政的经济建立支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济开展支持和效发挥，尤其会降低财政对经济开展支持和调控

16、的力度，最终也将不利于企业的开展和调控的力度，最终也将不利于企业的开展和个人收入的增加。个人收入的增加。3财政收入的多少必须从经济和社会开展财政收入的多少必须从经济和社会开展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续开展和人民生活水平的不断提进企业的持续开展和人民生活水平的不断提高。高。考点考点二二、影响财政收入的主要因素、影响财政收入的主要因素、财政支出含义、财政支出含义、财政支出的构成、财政支出的构成 经济建立支出经济建立支出 科学、教育、文化、卫生事业支出科学、教育、

17、文化、卫生事业支出 行政管理和国防支出行政管理和国防支出 社会保障支出社会保障支出 债务支出债务支出考点考点三三、财政支出、财政支出及其构成及其构成 财政支出是国家对筹集起来的财政资金进展分财政支出是国家对筹集起来的财政资金进展分配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。收入收入=支出支出财政收支平衡财政收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的局部。财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的局部。【特别提示

18、】【特别提示】1财政盈余的利与弊。财政盈余的利与弊。利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；调控的主动权；弊：说明本年度财政收入没有得到充分利弊：说明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。用，影响国家职能的发挥。2财政赤字的利与弊。财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊：可能诱发通货膨胀。弊：可能诱发通货膨胀。2.2.财政收支平衡和财政赤字财政收支平衡和财政赤字 赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。涨，可能引发

19、通货膨胀。必须把财政赤字控制在必须把财政赤字控制在一定范围之内一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。定财政收支关系，促进社会总供求平衡。【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系 对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差异。略对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差异。略有赤字，应当视为平衡或者根本平衡。如果财政赤字有赤字，应当视为平衡或者根本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和

20、总靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。控制在一定范围之内。财政赤字财政赤字通货膨胀通货膨胀区区别别含义含义不同不同指当年的财政支出大指当年的财政支出大于财政收入的部分于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象的物价上涨的现象原因原因不同不同是由财政支出大于财是由财政支出大于财政收入所致政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的过热、重复建设严重等导致的联系联系财政支出大于财政收入

21、，出现财政赤字，意味着财政支财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀供给的不平衡，引发通货膨胀 2021大连双基测试中央经济工作会议提出，要大连双基测试中央经济工作会议提出，要保持宏观政策的连续性和稳定性，继续实施积极的保持宏观政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。以下措施能够表达积财政政策和稳健的货币政策。以下措施能够表达积极的财政政策基调的是极的财政政策基调的是 保持适当的财政赤字和国债规模保持适当的财政赤字和国债规模 央行下调存款准备金

22、率，释放一定的流动性央行下调存款准备金率，释放一定的流动性 压缩财政支出，增加税收压缩财政支出，增加税收 完善构造性减税政策，优化财政支出构造完善构造性减税政策，优化财政支出构造 A B C D【解析】积极的财政政策应该是增加支出，减少税【解析】积极的财政政策应该是增加支出，减少税收，符合题意。属于货币政策，与题意无关收，符合题意。属于货币政策，与题意无关；是属于紧缩性的财政政策，不选。；是属于紧缩性的财政政策，不选。20212021福建龙岩福建龙岩5 5月质检国家发改委宣布，从月质检国家发改委宣布，从20212021年年3 3月月2020日零时起上调国内成品油价格。为了缓解涨价带日零时起上调

23、国内成品油价格。为了缓解涨价带来的影响，政府按照建立的石油价格补贴机制，对种来的影响，政府按照建立的石油价格补贴机制，对种粮农民、渔业、林业、城市公交、农村道路客运给予粮农民、渔业、林业、城市公交、农村道路客运给予补贴。这表达了国家财政补贴。这表达了国家财政()A A优化资源配置，促进国民经济开展优化资源配置，促进国民经济开展 B B可以稳定物价，扩大国内消费需求可以稳定物价，扩大国内消费需求 C C能够躲避风险，提高人民生活水平能够躲避风险，提高人民生活水平 D D调节收入差距，确保经济平稳运行调节收入差距，确保经济平稳运行 【解析】政府对相关产业和行业进展财政补贴，表达【解析】政府对相关产

24、业和行业进展财政补贴，表达财政支持相关产业和行业的开展，减少上调成品油价财政支持相关产业和行业的开展，减少上调成品油价格给这些产业和行业带来的影响，这有助于资源的合格给这些产业和行业带来的影响，这有助于资源的合理配置，促进经济的平稳运行。理配置，促进经济的平稳运行。A A正确。其他选项不符正确。其他选项不符合题意。合题意。考点六、税收及其根本特征考点六、税收及其根本特征、税收的概念与理解、税收的概念与理解 1税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依

25、法取得财政收入的根本形式。权力，依法取得财政收入的根本形式。【特别提示】税收含义的理解【特别提示】税收含义的理解 A、税收的主体：国家、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的手段：政治权力、凭借的手段：政治权力 D、税收的依据：法律、税收的依据：法律 E、税收的地位：财政收入的根本形式、税收的地位：财政收入的根本形式 2有国就有税，有税就有法有国就有税，有税就有法20212021高考福建卷高考福建卷3333“拉弗曲线见图拉弗曲线见图1111描述了税率描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的

26、税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性生产积极性 A A点是我国政府实施宏点是我国政府实施宏观调控的最正确税率选择观调控的最正确税率选择 确定税率确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.A.B.B.C.C.D.D.【解析】【解析】“拉弗曲线反映的是一般情况下，税率越高，政拉弗曲线反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营本钱提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收经营本钱提高，

27、投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；A A点反映点反映了税收收入到达最高，但不一定就是最正确的，错误；了税收收入到达最高，但不一定就是最正确的，错误；观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。税收的强制性是指，国家

28、凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变。考点六、税收及其根本特征考点六、税收及其根本特征、税收根本特征及其联系、税收根本特征及其联系税收的根

29、本特征是税收区别于其他财政收入形税收的根本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。式的主要标志。决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：严密联系，不可分割严密联系，不可分割要要 求求保保 障障考点六、税收及其根本特征考点六、税收及其根本特征【特别提示】【特别提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监视的权利。机关监视的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的效劳，国家征税的目的在于用之于民。相应的效劳，国家

30、征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。可以改变的。考点六、税收及其根本特征考点六、税收及其根本特征 20212021中山模拟我国推动中山模拟我国推动“费改税主要着眼于费改税主要着眼于税收的税收的()A A强制性强制性 B B无偿性无偿性 C C固定性

31、固定性 D D多样性多样性【解析】我国推动【解析】我国推动“费改税主要是为了防止乱收费改税主要是为了防止乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为税法的形式固定下来，故答案为C C。考点考点七七、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税、税收种类、税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。、增值税与个人所得税比较表、增值税与个人所得税比较表考点考点七七、增值税和个人所

32、得税、增值税和个人所得税增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人计税方法计税方法特点特点作用作用 考点考点七七、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税考点考点七七、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税特点特点含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额考点考点七七、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：考点考点七七、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税个人所得税税率个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越

33、低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定一样的税率征税规定一样的税率征税.如偶然所得等。如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额局部按相应等级的税率计征。如个人不同等级的税率，超额局部按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。工资、薪金所得，适用超额累进税率。考点考点七七、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个个人所

34、得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点特点考点考点七七、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 1 1税收是组织财政收入的主要来源。税收是组织财政收入的主要来源。2 2税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济开展过热，可以通过增加税收，来抑制社会行：如果经济开展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济开展过冷，可以减少税收，刺激社会总总需求。如果经济开展过冷，可以减少税收，刺

35、激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。3 3税收是国家实现经济监视的重要手段。税收是国家实现经济监视的重要手段。4 4税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。段。【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 5 5税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比方：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，过调节税收，比方：对奢侈品

36、消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。可以调节居民消费行为。6 6税收引导企业生产，促进经济开展方式转变：政税收引导企业生产，促进经济开展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济开展方式的转变和导企业节约资源，保护环境，推动经济开展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建立。资源节约型、环境友好型社会的建立。【规律方法】【规律方法】认识税收的作用可以立足社会再生产的认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，四个环节，从国内和国外两个市场分

37、析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价物价)的关系。的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。壁垒等。考点考点七七、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税1、依法纳税是公民的根本义务、依法纳税是公民的根本义务为什么要依法纳税必要性为什么要依法纳税必要性考点考点八八、依法纳税、依法纳税从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源源从我国税收的性质看：取之于民、用之于民从我国税收的性质看：取之于民、用之于民从我国税收的作用

38、看：税收是国家实现职能的物从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质根底，有国必有税质根底，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供效劳的同时，必须承担义务国家提供效劳的同时，必须承担义务、依法纳税是公民的根本义务、依法纳税是公民的根本义务 为什么要依法纳税。为什么要依法纳税。怎样更好地依法纳税怎样更好地依法纳税从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳从公民方面讲：公民要

39、增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监视意识，税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监视意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进展批评和检举，以维护国家和人民和浪费国家资财的行为进展批评和检举，以维护国家和人民利益。利益。考点考点八八、依法纳税、依法纳税【特别提示】增强公民【特别提示】增强公民“纳税人意识纳税人意识 两个方面的意识两个方面的意识“义务意识自觉依法诚信纳税义务意识自觉依法诚信纳税“权利意识要增强对国家公职人员权利意识要增强对国家公职人员及公共权力的监视意

40、识，以主人翁的态及公共权力的监视意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进展批评对贪污和浪费国家资财的行为进展批评和检举，以维护人民和国家的利益和检举，以维护人民和国家的利益考点考点八八、依法纳税、依法纳税、违反税法的表现、违反税法的表现及其相关处理一览表及其相关处理一览表考点考点八八、依法纳税、依法纳税含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关税务机关在

41、追缴税在追缴税款的同时款的同时，要加收，要加收滞纳金甚滞纳金甚至并处罚至并处罚款，触犯款，触犯刑法的还刑法的还要由司法要由司法机关依法机关依法追究其刑追究其刑事责任事责任四种违法四种违法行为从程行为从程度上越来度上越来越高，其越高，其违法性也违法性也一个比一一个比一个强。违个强。违反税法规反税法规定，都要定，都要受到法律受到法律制裁制裁欠欠税税纳税人超过税务机关规定纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳而拖欠税款的行为没有按时没有按时缴纳而拖缴纳而拖欠欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为家税收优惠的行为骗取税收骗

42、取税收优惠优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为段拒不缴纳税款的行为暴力、威暴力、威胁等手段胁等手段【规律方法规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。段和结果两个方面来判定。实施手段实施手段结果结果行为行为欺骗或者隐瞒欺骗或者隐瞒不缴或少缴不缴或少缴偷税偷税超越交税期限超越交税期限补缴补缴欠税欠税欺骗手段获取税收优惠欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴不缴或少缴骗税骗税暴力行为暴力行为不缴不缴抗税抗税考点考点八八、依法纳税、依法纳税纳税人与负税人是两个既有区别又有联系的概纳税人与负税人是两个既

43、有区别又有联系的概念。纳税人指税法上规定的直接负有纳税义务的单念。纳税人指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际或最终承担税款的单位和位和个人，负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。负税人。拓展性讲解：纳税人、负税人、征税对象比较表拓展性讲解：纳税人、负税人、征税对象比较表谢谢