第四章增值税、消费税法律制度课件.pptx
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- 第四 增值税 消费税 法律制度 课件
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1、第四章 增值税、消费税法律制度Lorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipisicing elit.1ppt课件一、税收的概念及特征(一)概念税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。(二)特征(1)强制性;(2)无偿性;(3)固定性。2ppt课件二、税收法律关系(一)主体1.代表国家行使征税职责的税务机关(1)各级税务机关(2)海关2.履行纳税义务的人(1)法人(2)自然人(3)其他组织(二)客体征税对象3ppt课件(三)内容(税法的灵魂)(1)主体所享受的权利和所承担的义务。(2)税收法律关
2、系最实质。4ppt课件第一部分税法基础知识税法要素纳税义务人;征税对象;税目;税率;计税依据;纳税环节;纳税期限;纳税地点;税收优惠;法律责任。(一)纳税义务人1.定义纳税义务人是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。2.扣缴义务人扣缴义务人是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的“单位”。5ppt课件(二)征税对象1.性质也称为“课税对象”,是税收法律关系的“客体”。2.地位征税对象是区别不同税种的主要标志。(三)税目征税对象的“具体化”。(四)税率1.性质计税税额的“尺度”。2.地位税率是税法的“核心要素”6ppt课件3.税率的分类(1)比例税率(2)累进税率全
3、额累进税率(我国目前已取消)7ppt课件超额累进税率(个人所得税)8ppt课件超率累进税率(土地增值税)9ppt课件(3)定额税率 征税对象的“单位”直接规定一定的税额。10ppt课件(五)计税依据1.性质计算应纳税额依据或标准2.分类(1)从价计征(与价格相关,以金额为基准)(2)从量计征(与物理属性相关,以数量为基准)11ppt课件(六)纳税环节税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。12ppt课件(七)纳税期限纳税人的“纳税义务发生后”应依法缴纳税款的期限。(八)纳税地点根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。(九)税收
4、优惠1.减税和免税(1)减税是对应征税款减少征收部分税款。(2)免税是对按规定征收的税款给予免除。【提示】期限:长期减免税项目、一定期限的减免税13ppt课件2.起征点(1)征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税”(2)征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”。14ppt课件3.免征额对征税对象的“一部分”免于征税的数额。(十)法律责任税法中的法律责任包括行政责任与刑事责任。15ppt课件三我国目前征收的税种16ppt课件第二节 增值税法律制度纳税人一、纳税人:境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,是指:(1)销售
5、货物的起运地或者所在地在境内;(2)提供的应税劳务发生地在境内 二、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的,以承租人或承包人为纳税人 关于统一增值税小规模纳税人标准的通知 财税201833号,已将增值税小规模纳税人标准统一。(2018年5月1日执行)17ppt课件二、增值税征税范围 在我国境内“销售货物,提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产或销售不动产及进口货物”。18ppt课件一、销售货物是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。(一)货物指“有形动产”,包括电力、热力、气体。(二)有偿指从购买方取得货币、货物或“其他经济利益”。二、进口货物本质是海关代征的一项进项税。三、提供应
6、税劳务“加工修理修配劳务”(1)加工修理的对象为有形动产。(2)单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。19ppt课件四、销售服务(8类)(一)交通运输服务包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。(二)邮政服务(1)邮政普遍服务;(2)邮政特殊服务;(3)其他邮政服务。(三)电信服务1.基础电信服务语音通话服务;出售或出租带宽、波长等2.增值电信服务短信;互联网接入;卫星电视信号落地转接等20ppt课件(四)建筑服务建筑安装工程作业,包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。注意以下几点:(1)对建筑物、构筑物进行修缮,属于建筑服务;对
7、有形动产进行“修理”,属于修理修配劳务。(2)其他建筑服务中包括:平整土地园林绿化建筑物平移21ppt课件(五)金融服务1.贷款服务2.直接收费金融服务3.保险服务(人寿保险和财产保险)4.金融商品转让(六)现代服务(九项)1.研发和技术服务(1)研发服务22ppt课件(2)合同能源管理服务(3)工程勘察勘探服务(4)专业技术服务工程勘察勘探服务,属于研发和技术服务,而不属于“建筑服务”。2.信息技术服务(1)软件服务23ppt课件(2)电路设计及测试服务(3)信息系统服务.腾讯代理运营游戏(4)信息系统增值服务24ppt课件3.文化创意服务(1)设计服务(如服装设计、动漫设计)(2)知识产权
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