第一章-税法概论课件.ppt

1、税法税法（CPA）主讲：主讲：李培才李培才1ppt课件学习税法，从这里开始n人的一生，有两件事无法避免，那就是死亡和人的一生，有两件事无法避免，那就是死亡和（），而可怕的是，这两件事我都不了解。），而可怕的是，这两件事我都不了解。n作为一种职业考虑，会计和财务管理是人们天生作为一种职业考虑，会计和财务管理是人们天生的风险意识的量化，相比较而言，（的风险意识的量化，相比较而言，（）仅仅有）仅仅有少数人了解和掌握。少数人了解和掌握。n翻看历史书籍，你会发现一个惊人的事实，世界翻看历史书籍，你会发现一个惊人的事实，世界各国的大事件往往与（各国的大事件往往与（）有关。）有关。n2ppt课件本课程授课内

2、容n第一章 税法概论n第二章 增值税法n第三章 消费税法n第四章 营业税法n第五章 城市维护建设税法n第六章 关税法n第七章 资源税法和土地增值税法n第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法 n 和耕地占用税法n第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法n第十章 企业所得税法n第十一章 个人所得税法n第十二章 税收征收管理法3ppt课件第一章第一章 税法概论税法概论n第一节 税法概述n第二节 税法基本理论n第三节 税收立法与税法的实施n第四节 我国现行税法体系n第五节 我国税收管理体制税法概论税法概论4ppt课件第一节第一节 税法的概念税法的概念n一、税收概述一、税收概述n税收是政府为了满足公

3、共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。n对税收概念的四个方面的把握：n（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。n（二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。n（三）征税的目的是满足社会公共需要。n（四）税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税法概论税法概论5ppt课件第一节第一节 税法的概念税法的概念n二、税法的概念二、税法的概念n税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。n它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家

4、的财政收入。n税法具有义务性法规和综合性法规的特点。税法概论税法概论6ppt课件第一节第一节 税法的概念税法的概念n三、税法的作用三、税法的作用n（一）税法是国家组织财政收入的法律保障n（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段n（三）税法对维护经济秩序有重要作用n（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益n（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证税法概论税法概论7ppt课件第一节第一节 税法的概念税法的概念四、税法的地位与其他法律的关系四、税法的地位与其他法律的关系n税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。n税法与其他法律的关系：n1 1税法与宪法的关系税法与宪法的关系n税法依据宪法的原

5、则制定。税法概论税法概论8ppt课件第一节第一节 税法的概念税法的概念n2 2税法与民法的关系税法与民法的关系n民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。n3 3税法与刑法的关系税法与刑法的关系n二者调整范围不同。n4 4税法与行政法的关系税法与行政法的关系n税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。税法概论税法概论9ppt课件第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n一、税法的原则一、税法的原则n税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法

6、原则包括税法基本原则和税法适用原则。n【解释】本部分内容容易在考试中命题，考生应先注意税法原则的两大分类基本原则、适用原则，再对各类原则中的具体原则的现实体现有所认识。税法概论税法概论10ppt课件第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n(一一)税法基本原则税法基本原则n1 1、税收法定原则、税收法定原则 n也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则n2 2、税收公平原则、税收公平原则n一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收

7、负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 税法概论税法概论11ppt课件第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n3 3、税收效率原则、税收效率原则 n税收效率原则包括两个方面经济效率和行政效率n前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率 n4 4、实质课税原则、实质课税原则n是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税法概论税法概论12ppt课件 第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n（二）税法适用原则（二）税法适用原则

8、n1 1、法律优位原则、法律优位原则n也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的n2 2、法律不溯及既往原则、法律不溯及既往原则n即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法n3 3、新法优于旧法原则、新法优于旧法原则n也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法税法概论税法概论13ppt课件第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n4 4、特别法优于普通法原则、特别法优于普通法原则n对同一事项两部法律分别订有一般和特

9、别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法n5 5、实体从旧，程序从新原则、实体从旧，程序从新原则n即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力n6 6、程序优于实体原则、程序优于实体原则n即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现税法概论税法概论14ppt课件第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n二、税收法律关系二、税收法律关系n（一）税收法律关系一）税收法律关系n依据税法形成的税收主体之间的权利义务关系。n税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；

10、税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。n（二）税收法律关系的构成（三要素）（二）税收法律关系的构成（三要素）n1 1、权利主体、权利主体n一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）n双方法律地位平等但权利义务不对等 税法概论税法概论15ppt课件第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n2 2、权利客体：、权利客体：即征税对象 n3 3、法律关系内容、法律关系内容 n权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 n（三）税收法律关系的产生、变更与消灭（三）税收法律关系的

11、产生、变更与消灭 n由税收法律事实来决定 n（四）税收法律关系的保护四）税收法律关系的保护 n税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约 税法概论税法概论16ppt课件第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n三、税法的构成要素三、税法的构成要素n1 1总则总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作一般了解。n2 2纳税义务人纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。n纳税人有两种基本形式：纳税人有两种基本形式：自然人和法人。n自然人自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，

12、个体经营者和其他个人等；法人法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。n与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。税法概论税法概论17ppt课件n第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n3 3征税对象。征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。n税基税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。n4 4税目税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对

13、应着不同税率和不同的征免规定。税法概论税法概论18ppt课件n第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n5 5税率税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。n应掌握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体税率规定。n我国现行的税率主要有我国现行的税率主要有：n（1 1）比例税率）比例税率 n增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 n（2 2）超额累进税率）超额累进税率 n个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目n（3 3）定额税率）定额税率 n资源税、城镇土地使用税、车船税等 n（4 4）超率累进税率）超率累进税率n土地增值税 税法概论税法概论

14、19ppt课件第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n6 6纳税环节纳税环节n指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。n7 7纳税期限纳税期限n指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。各税种纳税期限、结算缴款期限与滞纳金计算的关系。n8 8纳税地点纳税地点n纳税人的具体纳税地点。税法概论税法概论20ppt课件第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n9 9减税免税减税免税n 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。n1010罚则罚则n 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有

15、违章处罚措施。n1111附则附则n要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。税法概论税法概论21ppt课件第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施n一、税收立法一、税收立法n（一）税收立法概述（一）税收立法概述n税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。n【提示】税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。税法概论税法概论22ppt课件第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施n（二）我国税收的立法原则

16、（二）我国税收的立法原则n1从实际出发的原则n2公平原则n3民主决策的原则n4原则性与灵活性相结合的原则n5法律的稳定性与废、改、立相结合的原则税法概论税法概论23ppt课件第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施n（三）我国税收立法、税法调整（三）我国税收立法、税法调整n我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：n（1 1）税收法律）税收法律n全国人大及常委会制定的税收法律n除宪法外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力。n（2 2）税收法规）税收法规n国务院制定的税收行政法规n在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用

17、。税法概论税法概论24ppt课件第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施n（3 3）税收规章）税收规章n国务院税务主管部门制定的税收部门规章n国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。n该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。n（4 4）税收地方性法规）税收地方性法规n地方人大及常委会制定的税收地方性法规n目前仅限海南省、民族自治地区。n地方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。税法概论税法概论25ppt课件第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施n二、税法的实施二、税法的实施n税法的实施即税法的执行。它包括执

18、法和守法两个方面。n由于税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：n1.1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；n2.2.同一层次法律中特别法优于普通法；同一层次法律中特别法优于普通法；n3.3.国际法优于国内法；国际法优于国内法；n4.4.实体法从旧、程序法从新。实体法从旧、程序法从新。税法概论税法概论26ppt课件第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系n一、税法体系概述一、税法体系概述n税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。n二、税法的分类二、税法的分类

19、n1 1、依据内容和效力的不同、依据内容和效力的不同n2 2、依据职能作用的不同、依据职能作用的不同n3 3、依据征收对象的不同、依据征收对象的不同n4 4、依据税收管辖权的不同、依据税收管辖权的不同税法概论税法概论27ppt课件第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系n三、我国现行税法体系三、我国现行税法体系n我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系构成。n1.1.税收实体法体系税收实体法体系n我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。税法概论税法概论

20、28ppt课件第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系n2.2.税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度n我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。n（1 1）税务机关）税务机关：按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行。n（2 2）海关）海关：按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。税法概论税法概论29ppt课件第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系n四、我国税收制度的沿革四、我国税收制度的沿革n三个时期共五次重大的税制改革。n1 1、19501950年年1 1月，新中国税收制度建立。月，新中国税收制度建立。n2 2、19581958年简化

21、税制改革。年简化税制改革。n3 3、19731973年简化税制改革。年简化税制改革。n4 4、19841984年国营企业利改税和全面改革工商税制。年国营企业利改税和全面改革工商税制。n5 5、19941994年全面改革工商税制。年全面改革工商税制。n2003年以来，现阶段分步实施税收制度改革的12字基本原则是：“简税制、宽税基、低税率、严征管”。税法概论税法概论30ppt课件第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制n一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念n税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。n二、税收立法权二、税收立法权 n三、税收执法权三、税收执法权n包括税款征收权、

22、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。其中最重要的是税款征收权。n1 1“分税制分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。税法概论税法概论31ppt课件第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制n2 2税务机构的设置税务机构的设置n现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。n 3 3税收征管范围划分税收征管范围划分n目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。税法概论税法概论32ppt课件第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制n4.4.中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分n我国税收收入划分为中央政府收入（中央税、国税）、地方政府收入（地方税、地税）和中央与地方共享收入（共享税）。n（1）中央税n消费税、车辆购置税、关税、海关代征进口环节的增值税n（2）地方税n城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税n（3）共享税n增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城建税、印花税税法概论税法概论33ppt课件