税收法律制度-2课件.ppt

1、第三章第三章 税收法律制度税收法律制度第三章第三章 税收法律制度税收法律制度n1.1.税收的分类税收的分类n2.2.税收的特征税收的特征n3.3.主要税种的相关规定主要税种的相关规定n4.4.税务登记税务登记n5.5.发票管理发票管理n6.6.税款征收税款征收第一节第一节 税收概述税收概述n一、税收的概念与分类 知识要点1.税收的概念 以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式 体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的各种特殊关系第一节第一节 税收概述税收概述n一、税收的概念与分类 知识要点2.税收的作用税收是国家组织财政收入的主要形式税收

2、是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证第一节第一节 税收概述税收概述n一、税收的概念与分类 知识要点3.税收的特征强制性无偿性固定性第一节第一节 税收概述税收概述n一、税收的概念与分类 知识要点4.税收的分类按征税对象分类:分类分类税种税种流转税类流转税类增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税财产税类财产税类房产税、车船税房产税、车船税资源税类资源税类资源税、城镇土地使用税资源税、城镇土地使用税行为税类行为税类车辆购置税、印花税、车船税车辆购置税、印花税、车船

3、税第一节第一节 税收概述税收概述n一、税收的概念与分类 知识要点4.税收的分类按征收管理的分工体系分类:分类分类税种税种工商税类增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地增值税、车辆购置税、城镇土地使用税、印花税关税类进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税第一节第一节 税收概述税收概述n一、税收的概念与分类 知识要点4.税收的分类按征收权限和收入支配权限分类:分类分类税种税种中央税中央税关税、消费税、车辆购置税地方税地方税城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税营业税等中央地方中央地方共享税共享税增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税等第一节

4、第一节 税收概述税收概述n一、税收的概念与分类 知识要点4.税收的分类按计税标准不同分类:分类分类税种税种从价税从价税增值税、营业税、个人所得税从量税从量税资源税、耕地占用税、城镇土地使用税复合税复合税消费税第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点1.税法 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称第一节第一节 税收概述税收概述n一、税收的概念与分类 知识要点2.税收与税法的关系税收税收是一种经济活动，属于经济学概念税法税法是一种法律制度，属于上层建筑税收税收活动必须严格按照税法税法的规定进行，税法税法是税税收收的法律依据和法律保障税收税收

5、以税法税法为其依据和保障，而税法税法又必须以保障税收税收活动的有序进行为其存在的理由和依据第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点3.税法的分类税法按功能作用功能作用不同 税收实体法 税收程序法第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点3.税法的分类税法按法律级次法律级次不同 税收法律 税收行政法规 税收规章 税收规范性文件第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素征税人征税人 代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关 第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素纳税义务人纳

6、税义务人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素征税对象征税对象 也称课税对象，包括物或行为，不同的征税对象构成不同的税种第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素税目税目 税法中对征税对象分类界定的具体的征税项目，反应具体的征税范围第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素税率税率 税法的核心要素l 比例税率l 定额税率l 累进税率第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素计税依据计税依据 也称计税标准，征

7、税对象规定对什么征税，计税依据则在确定征税对象之后解决如何计量的问题l 从价计征l 从量计征l 复合计征第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素纳税环节纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素纳税期限纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限第一节第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素减免税减免税 税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段l起征点l免征额P113第一节

8、第一节 税收概述税收概述n二、税法及构成要素 知识要点4.税法的构成要素法律责任法律责任 违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施第一节第一节 税收概述税收概述n模拟试题n一、单选题n1.税收的核心特征是（)。n A.强制性n B.无偿性n C.及时性n D.固定性第一节第一节 税收概述税收概述n模拟试题n一、单选题n2.以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收被称为（)。n A.流转税类n B.所得税类n C.财产税类n D.资源税类第一节第一节 税收概述税收概述n模拟试题n一、单选题n3.下列各项中，属于中央税的是（)。n A.契税n B.消费税n C.增值税n D.土地增

9、值税第一节第一节 税收概述税收概述n模拟试题n二、多选题n1.根据税法的功能作用不同，可以将税法分为（)。n A.税收实体法n B.税收法律n C.税收程序法n D.税收行政法规第一节第一节 税收概述税收概述n模拟试题n二、多选题n2.下列关于税收与税法的关系表述正确的有（)。n A.税法是税收的法律依据和法律保障n B.税收属于经济基础范畴，而税法属于上层建筑范畴n C.税收活动必须严格依照税法的规定进行n D.国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相应的税法的存在第一节第一节 税收概述税收概述n模拟试题n二、多选题n3.税收按照征税对象的不同可以分为（)。n A.流转税类n

10、 B.关税类n C.所得税类n D.财产税类第一节第一节 税收概述税收概述n模拟试题n三、判断题n1.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务的法律规范的总称。（)n2.计税依据是指计算应纳税额的依据及标准，是区别不同税种的重要标志。（）n3.无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何对价。（）n4.车船使用牌照税属于我国现行财产税类的税种之一。（）第二节第二节 主要税种主要税种n一、增值税 知识要点1.概念 对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征税的一种流转税第二节第二节 主要税种主要税种n一、增值税

11、 知识要点2.增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人一般纳税人小规模纳税人第二节第二节 主要税种主要税种n一、增值税 知识要点3.增值税的税率17%13%详见P1150%第二节第二节 主要税种主要税种n一、增值税 知识要点4.增值税应纳税额一般纳税人当期应纳增值税税额=l当期销项税额-当期进项税额不含税销售额*增值税税率买价*扣除率第二节第二节 主要税种主要税种n一、增值税 知识要点4.增值税应纳税额例：例：甲企业为增值税一般纳税人，甲企业为增值税一般纳税人，20092009年年8 8月，销售货物月，销售货物的销售额为的销售额为3000

12、0003000000元（不含增值税），外购货物的元（不含增值税），外购货物的准予扣除的进项税额为准予扣除的进项税额为250000250000元。销售的货物适用元。销售的货物适用17%17%的增值税税率，计算企业的增值税税率，计算企业8 8月份的增值税应纳税月份的增值税应纳税额额第二节第二节 主要税种主要税种n一、增值税 知识要点5.增值税征收管理纳税义务发生的时间结算方式结算方式纳税义务时间纳税义务时间备注备注采取直接收款方式销采取直接收款方式销售货物售货物收到销售款或者取得收到销售款或者取得索取销售款凭证当天索取销售款凭证当天不论货物是否不论货物是否发出发出采取托收承付和委托采取托收承付和委

13、托银行收款方式销售货银行收款方式销售货物物发出货物并办妥托收发出货物并办妥托收手续的当天手续的当天采取赊销和分期收款采取赊销和分期收款方式销售货物方式销售货物书面合同约定的收款书面合同约定的收款日期当天日期当天无书面合同的或无书面合同的或者书面合同没有者书面合同没有约定收款日期的，约定收款日期的，为货物发出的当为货物发出的当天天财务预收货款方财务预收货款方式销售货物式销售货物货物发出的当天货物发出的当天但生产销售生产但生产销售生产工期超过工期超过1212个月个月的大型机器设备、的大型机器设备、船舶、飞机等货船舶、飞机等货物，为收到预收物，为收到预收款或书面合同约款或书面合同约定的收款日期的定的

14、收款日期的当天当天结算方式结算方式纳税义务时间纳税义务时间备注备注委托其他纳税人代销委托其他纳税人代销货物货物收到代销单位的代销清单收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货或者收到全部或者部分货款的当天款的当天未收到代销清单未收到代销清单及货物的，为发及货物的，为发出代销货物期满出代销货物期满180180天天提供应税劳务提供应税劳务提供劳务同时收讫销售款提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭或者取得索取销售款的凭证当天证当天纳税人发生视同销售纳税人发生视同销售货物中法律规定的特货物中法律规定的特定行为定行为货物移送的当天货物移送的当天进口货物进口货物报关进口的当天报关进口的当天第二节

15、第二节 主要税种主要税种n一、增值税 知识要点5.增值税征收管理纳税期限以1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日5日内预缴税款，次月115日内申报纳税，并结清上月应纳税款纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款第二节第二节 主要税种主要税种n一、增值税 知识要点5.增值税征收管理纳税地点固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点1.概念对特定的消费品和消费行为

16、在特定的环节征收的一对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税种流转税第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点2.计税方法从价定率征收从量定额征收从价定率和从量定额复合征收第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点3.消费税的纳税人在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点4.消费税税目危害人体健康 P120-121不可再生能源高能耗奢侈品其他第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点5.消费税税率消费税税目共14个消费税的税率有比例税率和定额税率两种（卷烟、白酒实行复合计征消费税）纳税人将

17、不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，“从高”使用税率第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点6.消费税应纳税额的计算从价定率应税消费品销售额或组成计税价格*消费税税率第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点6.消费税应纳税额的计算从量定额应税消费品销售数量*消费税单位税额第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点6.消费税应纳税额的计算复合计税应税消费品销售数量*消费税单位税额+应税消费税销售额或组成计税价格*消费税税率第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点7.消费税应纳税额计税依据：销售额？销售应税消费品向购买方收取的全部价款全部价款和价

18、外费价外费用用l销售额不包括向购货方收取的增值税税额l价外费用：价外收取违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、以及其他各种性质的价外收费第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点7.消费税应纳税额l应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何计算，均应并入应纳税消费品的销售额中征收消费税l如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。l对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品适用税率征收第二节第二节 主要税种主要

19、税种n二、消费税 知识要点7.消费税应纳税额计税依据：销售数量？应税消费品的数量l销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量l自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量l委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量l进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量第二节第二节 主要税种主要税种n例：某烟厂为增值税的一般纳税人，10年6月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。已知该批卷烟适用消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支，该烟厂本期应按消费税为多少？n先算税基93600/(1+17%)=80000 n定率税额800

20、00*56%=44800 n定额税0.6*1000=600 n累计44800+600=45400 第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点8.应税消费品已纳税款扣除现行消费税规定，将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除第二节第二节 主要税种主要税种n案例：中图烟草股份有限公司是一家专营乙类卷烟的国有烟厂，长期以来，该公司自己生产乙类卷烟所需烟丝，并将烟丝进一步加工制成宏图牌乙类卷烟。随着人民生活水平的提高，消费者对卷烟质量的要求也不断提高，对甲类卷烟的需求明显增多。为了拓展业务，扩大自己

21、的经营范围，公司决定生产甲类卷烟。由于自身的技术有限，公司无法生产甲类卷烟所需烟丝，因而只能委托其他烟厂加工。2010年6月，该公司发生如下业务：第二节第二节 主要税种主要税种n 1.生产乙类卷烟烟丝15万元，其中5万元外销给其他烟厂，其余10万元直接用于本厂加工乙类卷烟。2.销售乙类卷烟12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。3.委托加工甲级卷烟烟丝价值6万元，由加工单位代扣代缴消费税1.8万元。该烟厂期初无库存的委托加工烟丝，期末库存的委托加工烟丝2万元。4.销售甲类卷烟10万元，烟已发出，货款已收讫。第二节第二节 主要税种主要税种n530+1236+1056-（6-2）30 第

22、二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点9.消费税征收管理纳税义务发生的时间纳税义务发生的时间l纳税人生产应税消费品均与销售时纳税，进口消费税应当与应税消费品保管进口环节纳税l纳税人自产自用应税消费品，为移送使用当天l委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点9.消费税征收管理纳税期限纳税期限第二节第二节 主要税种主要税种纳税申报机纳税申报机关关纳税申报时间纳税申报时间向国税局向国税局申报申报以以1 1个月为一期纳税的，期满之日起个月为一期纳税的，期满之日起1515日日内内以以1 1、3 3、5 5、1010或或15

23、15日为一期纳税的；期日为一期纳税的；期满之日起满之日起5 5日内预缴，于次月日内预缴，于次月1 1日起日起1515日内日内结清结清向海关申报向海关申报海关填发税款缴纳证之日起海关填发税款缴纳证之日起1515日内日内第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点9.消费税征收管理纳税地点纳税地点纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人核定地主品，除国务院另有规定外，应当向纳税人核定地主管税务机关申报纳税管税务机关申报纳税第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点9.消费税征收管理纳税地点纳税地点

24、纳税人到外县纳税人到外县(市市)销售或者委托外县（市）代销自销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回机构产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税所在地或者居住地主管税务机关申报纳税第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点9.消费税征收管理纳税地点纳税地点纳税人在总机构与分支机构不在同一省（自治区、纳税人在总机构与分支机构不在同一省（自治区、直辖市）应当分别向各自机构所在地的主管税务机直辖市）应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准可以由总机构汇总在总机构所关申报纳税，经批准可以由总机构汇总在总机构所在

25、地纳税在地纳税第二节第二节 主要税种主要税种n二、消费税 知识要点9.消费税征收管理纳税地点纳税地点委托加工应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品进口应税消费品第二节第二节 主要税种主要税种n例例:nA A汽车制造公司，为增值税一般那纳税人。生产的小汽车制造公司，为增值税一般那纳税人。生产的小汽车适用的消费税税率为汽车适用的消费税税率为5%5%。20092009年年8 8月，月，A A公司发公司发生以下经济业务事项：生以下经济业务事项：n8 8月月1919日，采取直接收款方式向日，采取直接收款方式向H H汽车销售小汽车一汽车销售小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）批，已收到全部价款（含增

26、值税）760.5760.5万元，给购万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。给购车方自行提货。n8 8月月2323日，采取托收承付方式向日，采取托收承付方式向M M汽车销售公司销售汽车销售公司销售小汽车一批，价款小汽车一批，价款(不含增值税不含增值税)为为300300万元。万元。A A公司公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。第二节第二节 主要税种主要税种n三、营业税 知识要点1.营业税概念对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单

27、位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种流转税的一种流转税第二节第二节 主要税种主要税种n三、营业税 知识要点2.营业税纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人不动产的单位和个人，为营业税的纳税人第二节第二节 主要税种主要税种n三、营业税 知识要点3.营业税的税目与税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率税率3%3%金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，金融保险业、服务业、销售不动产、转让

28、无形资产，税率为税率为5%5%娱乐业执行娱乐业执行520%520%的幅度税率的幅度税率第二节第二节 主要税种主要税种n三、营业税 知识要点4.营业税应纳税额营业税应纳税额营业税应纳税额=营业额营业额*税率税率第二节第二节 主要税种主要税种n三、营业税 知识要点4.营业税应纳税额例：例：某娱乐城某娱乐城1010月份取得门票收入月份取得门票收入1212万，包场收入万，包场收入2424万万元，点歌费元，点歌费4 4万元，烟酒、饮料费收入万元，烟酒、饮料费收入3636万元。该企万元。该企业适用营业税税率为业适用营业税税率为10%10%，当月应缴纳的营业税税率，当月应缴纳的营业税税率为（为（）万元？）万

29、元？第二节第二节 主要税种主要税种n三、营业税 知识要点5.营业税征收管理纳税义务发生时间纳税义务发生时间l纳税人收讫营业收入款项或者取得索取应收收入款纳税人收讫营业收入款项或者取得索取应收收入款项凭据当天项凭据当天l纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天天第二节第二节 主要税种主要税种n三、营业税 知识要点5.营业税征收管理纳税义务发生时间纳税义务发生时间l纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为其销售自建

30、建筑物并收讫营业额当天其销售自建建筑物并收讫营业额当天l纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天间为不动产所有权转移的当天第二节第二节 主要税种主要税种n三、营业税 知识要点5.营业税征收管理纳税期限纳税期限l以以1 1个月为一期纳税的，自期满之日起个月为一期纳税的，自期满之日起1515日内申报纳日内申报纳税税第二节第二节 主要税种主要税种n三、营业税 知识要点5.营业税征收管理纳税地点纳税地点l实行属地征收管理实行属地征收管理l纳税人提供劳务，应当向应税劳务发生地主管税务纳税人提供劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关

31、申报纳税机关申报纳税l转让、销售、出租不动产，应当向不动产所在地的转让、销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税主管税务机关申报纳税第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点1.企业所得税概念对在我国境内的企业或组织，就其生产、经营所得对在我国境内的企业或组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税和其他所得征收的一种税第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点2.企业所得税征税对象居民企业非居民企业第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点3.企业所得税税率基本税率25%25%低税率20%20%第二节第二节 主要税种主要税种n四、

32、企业所得税 知识要点4.企业所得税应纳税所得额企业应纳税所得额企业应纳税所得额=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项扣除各项扣除-允许弥补的以前年度的亏损允许弥补的以前年度的亏损第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点4.企业所得税应纳税所得额收入总额收入总额以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入总以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入总额额l销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益息、红利等权益性投资收益l利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐利息收入、租金收入、特

33、许权使用费收入、接受捐赠收入赠收入第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点4.企业所得税应纳税所得额不征税收入不征税收入国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目，或者避免因征税影响企业的正常经营，对企业目，或者避免因征税影响企业的正常经营，对企业取得的某些收入予以不征税或免税的特殊政策，以取得的某些收入予以不征税或免税的特殊政策，以减轻企业的负担，促进经济的协调发展减轻企业的负担，促进经济的协调发展第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点4.企业所得税应纳税所得额不征税收入不征税收入l财政拨款财政拨款l依法收取并

34、纳入财政管理的行政事业性收费依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费l政府性基金政府性基金l国务院规定的其他不征税收入国务院规定的其他不征税收入第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点4.企业所得税应纳税所得额免税收入免税收入l国债利息收入国债利息收入l符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益益l在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益业与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益性收益l符合条件的非盈利性组织的收入符合条件的非盈利性组

35、织的收入第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点4.企业所得税应纳税所得额各项扣除各项扣除l成本成本l费用费用l税金税金l损失损失l其他支出其他支出第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点4.企业所得税应纳税所得额不得扣除的项目不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益投资向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益投资收益款项收益款项企业所得税税款企业所得税税款税收滞纳金税收滞纳金第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点4.企业所得税应纳税所得额不得扣除的项目不得扣除的项目罚金、罚款和被没收的财物的损失罚金、罚款和被没收的财物的损失超过

36、规定标准的捐赠支出超过规定标准的捐赠支出与生产经营无关的各种非广告性质赞助支出与生产经营无关的各种非广告性质赞助支出不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出减值准备、风险准备等准备金支出第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点4.企业所得税应纳税所得额亏损弥补亏损弥补根据税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以根据税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不超过补的，可以逐年延续弥补，但

37、最长不超过5 5年年第二节第二节 主要税种主要税种n四、企业所得税 知识要点5.企业所得税纳税期限的相关要点按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补退少补企业所得税的纳税年度，自公历企业所得税的纳税年度，自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止日止企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度实际经营关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度实际经营期不足期不足1212个月的，应当以其实际经营期为一个纳税个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度年度第二

38、节第二节 主要税种主要税种n五、个人所得税 知识要点1.个人所得税的概念 以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人进行调节的一种手段第二节第二节 主要税种主要税种n五、个人所得税 知识要点2.个人所得税纳税义务人居民纳税人非居民纳税人第二节第二节 主要税种主要税种n五、个人所得税 知识要点3.个人所得税应税项目11个项目P138-P140第二节第二节 主要税种主要税种n五、个人所得税 知识要点4.个人所得税的税率体系超额累进税率比例税率第二节第二节 主要税种主要税种n五、个人所得税 知识要点5.个人所得税的具体税率标准（1）适用5%-45%的超额累进税率（2

39、）（3）适用5%-35%的超额累进税率（4）-（11）适用税率一般为20%第二节第二节 主要税种主要税种n五、个人所得税 知识要点6.个人所得税应纳税所得额工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =（工资收入总和（工资收入总和三险一金三险一金35003500）*相应税相应税率率相应速算扣除数相应速算扣除数 n最新个税税率表及速算扣除数（最新个税税率表及速算扣除数（7 7级税率级税率+第一第一级级3%3%）个人所得税税率表（个人所得税税率表（7 7级税率。级税率。20112011年年6 6月月3030日通过，日通过，9 9月月1 1日起实施）日起实施）n级数级数

40、 含税级距含税级距 税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数 n1 1 不超过不超过15001500元的元的 3 03 0 n2 2 超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分 10 10510 105 n3 3 超过超过4,5004,500元至元至9,0009,000元的部分元的部分 20 555 20 555 n4 4 超过超过9,0009,000元至元至35,00035,000元的部分元的部分 25 1005 25 1005 n5 5 超过超过35,00035,000元至元至55,00055,000元的部分元的部分 30 275530 2755 n6 6 超过超过5

41、5,00055,000元至元至80,00080,000元的部分元的部分 35 5505 35 5505 n7 7 超过超过80,00080,000元的部分元的部分 45 13505 45 13505 n例：n如果你工资是5000，请计算应交个人所得税？n例：n岗位工资：1750；工龄工资：50；加班工资：1512；生活补助：850；公司补公积金：126.64；个人缴纳：公积金253.28；养老金：126.64；待业金：15.83；医保：36.66；那么应纳税所得额是多少？个人所得税是多少？n总收入：1750+50+1512+850+126.64=4288.64 n可抵扣费用：公积金253.28

42、；养老金：126.64；待业金（失业保险）：15.83；医保：36.66=432.41 n应纳税所得额=4288.64-2000-432.41=1856.23 n个税=4288.64-2000-432.41=1856.2310%-25=160.62 第二节第二节 主要税种主要税种n五、个人所得税 知识要点6.个人所得税应纳税所得额承包承租经营所得承包承租经营所得u应纳税所得额=（全年收入-成本、费用以及损失)*适用税率-速算扣除数第二节第二节 主要税种主要税种n五、个人所得税 知识要点6.个人所得税应纳税所得额劳务报酬所得应纳税额劳务报酬所得应纳税额u每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次

43、收入额-800)*20%u每次收入超过4000元不足20000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%u每次收入超过20000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率-速算扣除数第二节第二节 主要税种主要税种n五、个人所得税 知识要点7.个人所得税征收管理自行申报纳税代扣代缴第二节第二节 主要税种主要税种n模拟试题n一、单选题n1.增值税税率的调整部门是（)。n A.国务院n B.财政局n C.工商局n D.税务机关第二节第二节 主要税种主要税种n模拟试题n一、单选题n2.下列属于应纳3%营业税的是（)。n A.文化体育业n B.转让无形资产n C.销售不动产n D.金融

44、保险业第二节第二节 主要税种主要税种n模拟试题n一、单选题n3.个人所得税中，稿酬所得的实际适用税率为（)。n A.0.14n B.0.17n C.0.2n D.0.3第二节第二节 主要税种主要税种n模拟试题n二、多选题n1.会计制度不健全是指不能正确计算增值税的（)。n A.销项税额n B.进项税额n C.应纳税额n D.所得额第二节第二节 主要税种主要税种n模拟试题n二、多选题n2.下列属于消费税暂行条例规定的消费税税目的（)。n A.酒与酒精n B.贵重首饰及珠宝玉石n C.高尔夫球及球具n D.木制一次性筷子第二节第二节 主要税种主要税种n模拟试题n二、多选题n3.企业所得税的征税对象

45、中，属于居民企业所得的内容有（)。n A.销售货物所得n B.转让财产所得n C.特许权使用费所得n D.接受捐赠所得第二节第二节 主要税种主要税种n模拟试题n三、判断题n1.消费税的纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税额。（）n2.小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（）n3.从量定额征收的消费税计税方法中，应税消费品的计税依据是销售应税消费品的实际销售数量。()第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记 知识要点1.税务登记种类设立（开业)税务登记变更税务登记停业、复业登记外出经营报验登记注

46、销税务登记第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记 知识要点2.开业登记 从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记 知识要点2.开业登记 从事生产、经营的纳税人，领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记 知识要点3.变更税务登记 从事生产、经营的纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记 知识要点3.变更税务登记纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应纳税人已在工商行

47、政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起当自工商行政管理机关变更登记之日起3030日内，向日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记原税务登记机关申报办理变更税务登记纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记或纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其他变更内容与工商登记内容无关的，应当自税者其他变更内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容发生变化之日起务登记内容发生变化之日起3030日办理变更登记日办理变更登记税务机关应当自受理之日起税务机关应当自受理之日起3030日内，审核办理变更日内，审核办理变更税务登记税务登记第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记

48、 知识要点4.停业、复业登记在营业执照核定的经营期内需要停业的，应当在停业前前向税务机关申报办理停业登记，停业期限不得超过1 1年年第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记 知识要点5.注销税务登记注销税务登记原因：注销税务登记原因：l解散解散l破产破产l撤销撤销l其他其他第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记 知识要点5.注销税务登记按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起1515天内天内，持有关证明向原税务登记机关申报办理注销税务登记第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记 知识要点5.注销税务登记从事生产经营的纳税人因住所

49、地、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前前或者住所、经营地变动前前，向原税务机关申报办理税务登记，并在3030日日内向迁达地税务机关申报办理税务登记第三节第三节 税收征管税收征管n一、税务登记 知识要点6.外出经营报验登记从事生产经营的纳税人到外县(市）临时从事生产经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明l外管证外管证实行一地一证原则实行一地一证原则l外管证外管证的有效期为的有效期为3030日，最长不得超过日，最长不得超过180180天天第三节第三节 税收征管税收征管n二、发票开具与管理 知识要点1.发票的种

50、类发票种类的划分：省级以上税务机关确定全国范围内统一式样的发票：国家税务总局确定省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票：省级税务机关确定第三节第三节 税收征管税收征管n二、发票开具与管理 知识要点1.发票的种类发票的基本联次l存根联l发票联l记账联第三节第三节 税收征管税收征管n二、发票开具与管理 知识要点2.发票的开具要求已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5 5年年，保存期满，报经税务机关查验后销毁第三节第三节 税收征管税收征管n三、纳税申报 知识要点1.纳税申报的方式直接申报邮寄申报数据电文申报其他方式申报第三节第三节 税收征管税收征管n四、税款征收 知识要点1.税款征收的方式查账征收