税收筹划培训课件教材.ppt

1、税税 收收 筹筹 划划第一部分第一部分 税收筹划的相关知识税收筹划的相关知识 一、企业降低税负的方法v 合法的方式：节税v 违法的方式：偷逃税款v不违法的方式：避税（税收筹划）二、我国税收筹划的现状v 政府：原来不承认税收筹划、避税。因这种行为减少国家税收，损害国家利益。靠补充规定堵塞漏洞。只是从1999年、2000年开始，我们才公开承认税收筹划，其实这也只是承认了避税中的“顺立法意图”的避税。v 企业：规模小，业务简单，税收筹划的空v 间不大。v 税收征管水平。v 有些企业还没有这方面的意识。三、税收筹划作用v1、不违反税法（1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一

2、案，声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少纳税，为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多纳税”）。v2、提高整个社会经济效益v3、使税法完善成为可能（美国税法）v4、减少企业税负支出 （我国税负较重）四、税收筹划的方式v1、投资战略的筹划。对全球性，全国性的大公司来说，其投资涉及各种因素，其中不同国家、地区税收法规政策的影响和风险规避便是问题之一，因此在考虑投资战略时，便需将税收筹划纳入研究议题之中。v2、税收管理方面的筹划。税收筹划实际上是企业的财务管理一部分，纳税人应把纳税筹划安排到企业的日常财务管理工作中，规范各方面的工作，以规避税收筹划的风险。v3、个案筹划第二

3、部分、税收筹划的基础第二部分、税收筹划的基础一、税收筹划的税收知识 1、了解有关税收理论 2、熟知税法的有关规定二、税收筹划的法律知识v1、纳税人有权依据法律上“非不允许”及 未规定内容选择和采取行动v2、法律赋予现代企业四大基本权利：生存 权、发展权、自主权、自保权 v3、征管法三、纳税筹划的会计知识v开展税收筹划，需要有较强的专业能力，因纳税筹划是一门边缘学科，其综合性非常强，对专业技术要求很高，只有在熟练掌握会计操作的基础上才可能达到预期的效果。v知道：什么是对的，才知道什么是对自己有利的。四、税收筹划风险的防范v税法的全面把握v大连德惠律师事物所第三部分第三部分 税收筹划的方法税收筹划

4、的方法 一、利用价格进行税收筹划:转让定价 （1）价格指 （2）转让定价是纳税人筹划的最主要方法 （3）预约定价：制定一个价格区间或是 利润区间二、利用优惠政策进行税收筹划v（1）纳税人层次 v 被动接受税收优惠 v 主动接受税收优惠 v 主动为自己创造条件，获得优惠v（2）方法 v 直接利用优惠v 临界点筹划v 挂靠筹划 三、利用空白点进行税收筹划v税收空白点可以分为立法空白和执法空白，聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白，因为这是利用征管理法的某些不足而在打法律的擦边球v例:税法空白v 执法空白 四、用贸易方式筹划 v（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸

5、易v（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相v 同，但进料企业虚算进项。v（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择 来料加工方式，反之，则应选进料加工贸 易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，进料加工则可以抵扣。v（4）免抵退退税方式在时间上的筹划五、利用国际控股公司纳税筹划v（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、瑞士 v（2）推迟纳税和再投资 六、企业合并与分立的筹划v老企业脱壳v公司法的漏洞：企业转让股权不需债权人同意v选择：休克鱼第四部分第四部分 税收筹划的策略技巧税收筹划的策略技巧及案例分析及案例分析一、企业各经营环节的筹划 1、企业设立的税收筹划A、注册地点B、投资行业 C、企业组织

6、形式 v2、企业筹资与投资的筹划v A、筹资渠道：v B、贷款还本付息方案的筹划 v C、投资决策中要考虑有关政策 股息所得与资本利得征税差异：v3、企业销售的税收筹划v A、产品定价：转让定价v B、销售收入实现时间：v C、预估折扣率：v D、销售方式二、具体税种的税收筹划v1、增值税v A 利用会计核算扩大进项v B 利用纳税人身份筹划v C 兼营与混合销售的运用v D 通过转让定价，推迟纳税，ABC三公 司 为关联方v E 超定额盘亏，非常损失，v F 委托代销商品 收取手续费：交营业税 视同买断：差价部分交增值税，营业税。2、营业税vA 建筑业vB 合作建房（一方出地，一方出资金）v

7、C 劳务发生地原则征税，vD 选择适当销售价格3、所得税vA 加大费用列支：vB 提高原材料单耗vC 缩短折旧，摊销期限vD 利用纳税年度筹划 获利年度 两免三减 vE 保留低税率地区利润不分配vF 三新开发费vG 投资抵免 a、利用政策 b、抵免时点vH 固定资产处理方式筹划：出售、租出、投资入股。4、个人 所得税的筹划vA 公务补贴和数月奖金vB 以各种形式向职工提供福利vC 个人的免税收入vD 免征额的运用vE 公益性捐赠的筹划土地增值税vA 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让vB 利用利息费用筹划vC 标准住宅免税，降低价格促销vD 代客户交纳的各种费用，开具收据，不 作收入。vE 后期清理，加大清理费用房产税vA 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。vB 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产税推迟所得税）vC 房屋租凭业务中，单签水电转售合同，及其他设备租赁，降低房屋租赁税负