税收执法风险与渎职犯罪防范课件.ppt

1、中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24税收执法风险与职务犯罪防范 袁袁 森森 庚庚 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24引言引言案例与思考案例与思考1、警觉：过去可能根本不会认定犯罪的行、警觉：过去可能根本不会认定犯罪的行为，现在并非绝对如此，一线执法人员为，现在并非绝对如此，一线执法人员的执法在风险急剧升温。的执法在风险急剧升温。2、检讨：我们的制度、制度的执行、司法、检讨：我们的制度、制度的执行、司法机关对税收渎职犯罪的认定。机关对税收渎职犯罪的认定。3、措施：

2、完善制度、加强监督、耐心协调。、措施：完善制度、加强监督、耐心协调。中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24课程内容课程内容一、税收执法风险与职务犯罪防范的形势一、税收执法风险与职务犯罪防范的形势二、税收职务犯罪概述二、税收职务犯罪概述三、税收执法风险与职务犯罪发生的主要环节三、税收执法风险与职务犯罪发生的主要环节四、产生风险与职务犯罪的主观心理四、产生风险与职务犯罪的主观心理五、产生风险与职务犯罪的成因五、产生风险与职务犯罪的成因六、税收执法风险与职务犯罪的预防六、税收执法风险与职务犯罪的预防中共国家税务总局党校中共国家税务总局党

3、校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24一、税收执法风险与职务犯罪防范的形势税收执法风险与职务犯罪防范的形势1.税收执法责任制的实施税收执法责任制的实施2.司法机关对税务行政执法监督的司法机关对税务行政执法监督的加强加强3.税务行政执法的税务行政执法的复杂性复杂性中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-242.司法机关对税务行政执法监督的加强司法机关对税务行政执法监督的加强2.1 最高人民检察院最高人民检察院“反渎职侵权局反渎职侵权局”的成的成立立2.2 从从2005年下半年年下半年-2006年，检察机关年，检察

4、机关对工商、税务、土管等部门作为重点监督对工商、税务、土管等部门作为重点监督部门部门中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-243、税务行政执法的复杂性、税务行政执法的复杂性1.1 税收法律规范的复杂性税收法律规范的复杂性 1.1.1 法律规范太多法律规范太多 1.1.2 法律规范的法律规范的冲突冲突 1.1.3 法律规范的不法律规范的不科学科学1.2 税务机关与地方政府的微妙关系税务机关与地方政府的微妙关系1.3 违法的土壤违法的土壤肥沃肥沃中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-1

5、2-24 某个体工商户由于无能力建账，税务机某个体工商户由于无能力建账，税务机关对其应纳税额实行定期定额征收，每关对其应纳税额实行定期定额征收，每月缴纳税款月缴纳税款500元。后有人向稽查局举报元。后有人向稽查局举报该纳税人应纳税额应是核定额的六倍，该纳税人应纳税额应是核定额的六倍，经稽查局查实，该纳税人每月平均应纳经稽查局查实，该纳税人每月平均应纳税税2500元。该案应如何元。该案应如何处理？处理？中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24税收违法的土壤肥沃税收违法的土壤肥沃 税收执法的环节对纳税人权益影响税收执法的环节对纳税人权益

6、影响较大，同时又责任重大，而且存在许多难较大，同时又责任重大，而且存在许多难以人为控制的疏漏环节，尤其涉税发票案以人为控制的疏漏环节，尤其涉税发票案件的难以控制，导致在税收执法的过程中，件的难以控制，导致在税收执法的过程中，故意和过失违法、甚至犯罪的土壤特别故意和过失违法、甚至犯罪的土壤特别肥肥沃沃。中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24二、税收职务犯罪的概述二、税收职务犯罪的概述1、税收职务犯罪的概念、税收职务犯罪的概念 是指税务机关工作人员利用职务上的便是指税务机关工作人员利用职务上的便利，非法占有数额较大的公共财物或收利，非

7、法占有数额较大的公共财物或收受他人财物或违背职责给国家造成严重受他人财物或违背职责给国家造成严重损失，应受刑罚处罚的行为。损失，应受刑罚处罚的行为。2、犯罪构成：主体、客体、主观方面、客、犯罪构成：主体、客体、主观方面、客观方面。观方面。中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-243、税收职务犯罪的分类、税收职务犯罪的分类 税收贪污贿赂罪：贪污罪、挪用公款罪、税收贪污贿赂罪：贪污罪、挪用公款罪、巨额财产来源不明罪、隐瞒境外存款罪、巨额财产来源不明罪、隐瞒境外存款罪、私分国有资产罪、私分罚没财物罪；受贿私分国有资产罪、私分罚没财物罪；受贿

8、罪、单位受贿罪。罪、单位受贿罪。税收渎职罪：税收滥用职权罪、税收玩忽税收渎职罪：税收滥用职权罪、税收玩忽职守罪、徇私舞弊不征、少征税款罪、徇职守罪、徇私舞弊不征、少征税款罪、徇私舞弊不移交刑事案件罪、徇私舞弊发售私舞弊不移交刑事案件罪、徇私舞弊发售发票、低扣税款、出口退税罪。发票、低扣税款、出口退税罪。中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24三、执法风险与职务犯罪发生的主要环节三、执法风险与职务犯罪发生的主要环节1.行政管理环节：基建；大宗物品采购；财物行政管理环节：基建；大宗物品采购；财物管理；人事管理。管理；人事管理。2.行政执

9、法行政执法环节环节中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-242.行政执法环节行政执法环节（1 1）税务登记环节、一般纳税人认定环节）税务登记环节、一般纳税人认定环节（2 2）增值税专用）增值税专用发票的发售与管理发票的发售与管理（3）对纳税人的管理与）对纳税人的管理与评估评估（4 4）税款核定、征收环节）税款核定、征收环节（5 5）税款抵扣、出口退税环节）税款抵扣、出口退税环节（6 6）保全、强制环节）保全、强制环节（7 7）税务稽查）税务稽查环节环节中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2

10、022-12-24约谈后的税务处理约谈后的税务处理（1 1）无税收违法）无税收违法疑点排除疑点排除（2 2）一般性问题）一般性问题自行改正，税务机关督促落实自行改正，税务机关督促落实（3 3）一般性税收违法）一般性税收违法税务机关处理、处罚税务机关处理、处罚（4 4）偷、逃、骗、抗）偷、逃、骗、抗移交税务稽查部门移交税务稽查部门中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24（5）稽查环节的主要风险稽查环节的主要风险 复查发现原查结论有较大出入复查发现原查结论有较大出入 纳税人自查补税，但未处罚纳税人自查补税，但未处罚 未尽保全、强制等一切

11、手段追缴税款未尽保全、强制等一切手段追缴税款 该移送的案件未移送司法该移送的案件未移送司法机关机关中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24四、产生风险与职务犯罪的主观心理四、产生风险与职务犯罪的主观心理 1 徇私徇私 2 非徇私舞弊的主观故意非徇私舞弊的主观故意 3 过失过失 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24五、五、产生执法风险与职务犯罪的成因产生执法风险与职务犯罪的成因1.立法的原因立法的原因2.对法律理解的对法律理解的偏差偏差3.与司法机关理解的差异与司法机关

12、理解的差异4.对一些问题的对一些问题的忽视忽视5.不良税收执法的外部环境不良税收执法的外部环境6.制度不健全制度不健全7.执法不严执法不严8.对人生观、价值观、权力观的认识存在对人生观、价值观、权力观的认识存在问题问题中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24 2005年年11月，某市国税稽查局接到上级转交月，某市国税稽查局接到上级转交的案件，决定对某皮装加工公司在的案件，决定对某皮装加工公司在2003年度年度至至2005年年11月的涉税情况立案稽查。在检查月的涉税情况立案稽查。在检查过程中不但发现该公司虚开发票而导致偷税过程中不但发

13、现该公司虚开发票而导致偷税123万余元，而且还发现该公司在万余元，而且还发现该公司在2005年年10月把一笔收入月把一笔收入103万元直接转入该公司法定万元直接转入该公司法定代表人张某的银行卡上。为了保障国家税款代表人张某的银行卡上。为了保障国家税款能够及时入库，该稽查局根据征管法实施能够及时入库，该稽查局根据征管法实施细则第细则第72条的规定，决定依照法定程序冻条的规定，决定依照法定程序冻结张某个人的银行卡账户。张某不服，依法结张某个人的银行卡账户。张某不服，依法诉讼到诉讼到法院法院。中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24对一些

14、问题的忽视对一些问题的忽视 某市国税局稽查局谭某、胡某到新华公某市国税局稽查局谭某、胡某到新华公司进行检查并由谭某负责。检查后发现司进行检查并由谭某负责。检查后发现该公司偷税该公司偷税10万元，谭某在检查报告中万元，谭某在检查报告中建议要求该公司补税建议要求该公司补税10万元，并依法加万元，并依法加收滞纳金，同时对该公司处偷税额一倍收滞纳金，同时对该公司处偷税额一倍的罚款。一个月后，有人举报谭某、胡的罚款。一个月后，有人举报谭某、胡某在检查过程中有渎职行为。经复查，某在检查过程中有渎职行为。经复查，该公司的确是偷税该公司的确是偷税10万元万元。中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务

15、总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24六、六、税收执法风险与职务犯罪的预防税收执法风险与职务犯罪的预防1.特殊预防：对犯罪分子给予惩罚，使其重新特殊预防：对犯罪分子给予惩罚，使其重新选择自己的行为；剥夺其自由；矫正其思想选择自己的行为；剥夺其自由；矫正其思想及行为习惯。及行为习惯。2.对潜在犯罪人的预防：发现、疏导、处分与对潜在犯罪人的预防：发现、疏导、处分与教育。教育。3.3.一般一般预防预防中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-243.一般预防一般预防 对执法风险的高度重视对执法风险的高度重视 加强依法行政的观念和自

16、身的修养加强依法行政的观念和自身的修养 立法、制度、管理的健全立法、制度、管理的健全 加强培训和学习，提高业务能力加强培训和学习，提高业务能力 进一步健全汇报、集体审议制度进一步健全汇报、集体审议制度 健全监督和教育机制健全监督和教育机制 与司法机关的沟通与协调与司法机关的沟通与协调中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24（1）与司法机关协调的必要性）与司法机关协调的必要性 由税务机关的法律地位所决定由税务机关的法律地位所决定 由于司法机关对税法了解不够由于司法机关对税法了解不够 由于情感联络的需要由于情感联络的需要 由于灰色区域的

17、存在，尤其对由于灰色区域的存在，尤其对玩忽职守行为玩忽职守行为的的认定认定中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24非罪与罪非罪与罪中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24（2）协调的文件依据）协调的文件依据关于加强检察机关税务机关在开展集中关于加强检察机关税务机关在开展集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作中协作配合的联席会议纪要罪专项工作中协作配合的联席会议纪要 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24（3）与司法机关协调的方法）与司法机关协调的方法 定期协调会定期协调会 不定期沟通不定期沟通 社会交往社会交往中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2022-12-24累了吧，下次见！谢谢合作！