企业财务会计-项目十三-任务4-所得税费用课件.pptx
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- 企业财务 会计 项目 十三 任务 所得税 费用 课件
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1、项目十三 利润任务4 所得税费用知识回顾结转本年利润的方法1知识回顾结转本年利润业务的核算2新课教学本节框架1.所得税费用概述2.所得税费用核算 所得税是以税法为依据,以课税为目的,以企业在一定期间内的生产经营所得和其他所得为课税兑现的税种。它是企业的一项资产流出,因此,所得税属于企业的一项费用。企业会计准则所得税规定采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算。采用资产负债表债务法进行核算的情况下,利润表中的所得税费用由两个部分组成:当期所得税和递延所得税。所得税费用一是指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额,而非原账面余额。所得税费用一1.从资产负债表出发,确定资产和负债账面价值所得税费用一
2、2.从资产负债表出发,确定每项资产或负债的计税基础01资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自税前经济利益抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。资产的计税基础=资产未来期间计税时可税前扣除的金额02负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额所得税费用一3.从资产负债表出发,确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额,计算暂时性差异01递延所得税负债,是根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得额的金额。企业应设置“
3、递延所得税负债”。递延所得税负债的发生额(增加额或减少额)=递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额02递延所得税资产,是指以未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。企业应设置“递延所得税资产”。递延所得税资产的发生额(增加额或减少额)=递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用一4.计算应交所得税应交所得税=应纳税所得额所得税税额u 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额,如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣
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