成本管理作业课件.ppt

1、单元二成本核算 一、成本核算要求 一加强费用开支的审核和控制 二正确划分各种费用的界限 三适应生产特点和管理要求,采用适当的成本计算方法二、要素费用的归集与分配 一生产费用和期间费用的分类可计入产品成本或存可计入产品成本或存 货的费用货的费用生产费用生产费用 1支出、费用和成本的关系支出、费用和成本的关系 不可计入产品成本或不可计入产品成本或存货的费用存货的费用 期间费用期间费用 可转换费可转换费用的支出用的支出 2生产费用的分类1生产费用按经济内容分类生产费用按经济内容分类形成要素费用项目形成要素费用项目2生产费用按经济用途分类生产费用按经济用途分类形成成本项目形成成本项目3生产费用按计入产

2、品成本的生产费用按计入产品成本的方法分类方法分类 直接计入费用直接计入费用间接计入费用间接计入费用4直接生产费用、间接生产费用、直接生产费用、间接生产费用、直接计入费用、间接计入费用直接计入费用、间接计入费用 的关系的关系 直接用于产品生产的费用直接用于产品生产的费用 间接用于产品生产的费用间接用于产品生产的费用 生产费用生产费用 直接计入成本对象相关成本直接计入成本对象相关成本 项目的费用项目的费用 分配计入成本对象相关成本分配计入成本对象相关成本 项目的费用项目的费用 生产费用生产费用 生产费用生产费用 直接生产费用直接生产费用 直接计入费用直接计入费用间接生产费用间接生产费用 间接计入费

3、用间接计入费用 3期间费用按经济用途分类 营业费用营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 二要素费用的核算程序1未设成本项目的直接生产费用的核算程序 间接计入费用的核算 直接计入费用的核算2要素费用中其他费用的核算程序 不专设成本项目的直接生产费用 非制造过程发出的费用 三材料费用的汇集和分配 1材料费用分配方法 1 直接用于产品生产耗用的材料费用 a.能够明确由哪个产品负担的材料费用属于直接计入费用,应根据领料凭证直接计入各种产品成本的直接材料成材一项目；b.几种产品共同耗用的材料费用属于间接计入费用,需要选择合理的分配标准,分配后再计入各种产品成本的直接材料成本项目.间接用于产品生产

4、耗用的材料费用间接用于产品生产耗用的材料费用属于间接计入费用,需要通过制造费用归集后,同其它制造项目一并分配再计入各种产品成本的制造费用成本项目.生产过程以外耗用的材料费用生产过程以外耗用的材料费用不计入产品成本,一般应作为期间费用处理.2几种产品共同耗用材料费用分配方法 按产品重量分配因为产品耗用的原材料及主要材料构成产品的实体,所以产品耗用的材料与其产品重量有一定相关性,可以选择产品的重量作为分配的标准,其分配计算公式：材料费用分配率（a）几种产品总重量几种产品共同耗用费用=b某种产品应分配的材料费用 =该种产品重量材料费用分配率例11 企业一车间本月生产A、B产品,共同领用一批圆钢,数量

5、为3000kg,单价200元,材料费用选择重量标准分配.A产品重量4000kg、B产品重量2000kg.A A、B B产品共同耗用材料产品共同耗用材料费用分配表费用分配表分配对象 产品重量分配率分配金额AB4002000400000200000合 计6000100600000按定额耗用量比例分配：若企业对产品消耗材料制定有定额,那么可以选择定额耗用量比例分配产品共同耗用的材料费用,其分配计算公式：某种产品材料定额消耗量该种产品实际产量单位产品材料消耗定额=材料消耗量分配率=材料定额总消耗量材料实际总消耗量某种产品应分配的材料数量 该种产品的材料定额消耗量 材料消耗量分配率=某产品应分配的材料费

6、用 该种产品应分配的材料数量 材料单价=例1-2 企业二车间生产甲、乙两种产品,共同领用一批棉纱,甲产品实际产量300件,单件消耗定额为20kg；乙产品实地产量500件,单件消耗定额35kg.实际领用23970kg棉纱,单价3元,按定额消耗量比例分配甲、乙产品应负担的材料费用.共同耗用材料费用分配表共同耗用材料费用分配表 产品产量单耗定额消耗量分配率分配数量分配费用单价金额甲 乙 300500203560001750061201785031836053550 合计235001.02 23970 71910某种产品材料定额消耗量 该种产品实际产量 单位产品材料消耗定额=按定额费用比例分配 材料费

7、用分配率=某产品分配的材料费用 该种产品材料定额消耗量 材料费用分配率=材料定额总消耗量实际耗用材料总费用例1-3 仍以例1-2为例,按定额费用比例分配 产品产量单耗定额消耗量分配率分配费用甲乙 30050020356000175001836053550合 计 235003.0671910.定额耗用量比例分配与定额费用比例分配比较a前者核算工作量大,后者核算工作量简化.b定额耗用量比例分配法,可以考核材料实物数量消耗定额的执行情况,有利于加强成本管理.3原材料费用分配表的编制及其账务处理 分配分配对象对象材料材料项目项目 原材料原材料 燃燃料料 辅辅料料 修理修理备件备件 甲产品甲产品 乙产品

8、乙产品原材料原材料原材料原材料1575010450 小计小计26200 表表11 材料费用分配汇总材料费用分配汇总分配分配对象对象材料材料项目项目 原材料原材料 燃料燃料 辅料辅料 修理修理备件备件 机修机修燃料燃料辅料辅料1500210锅炉锅炉燃料燃料5000 小计小计6500210表表11 材料费用分配汇总材料费用分配汇总分配分配对象对象材料材料项目项目 原材料原材料 燃料燃料 辅料辅料 修理备件修理备件 基本基本生产生产燃料燃料辅料辅料修理备件修理备件200360280行政行政部门部门燃料燃料辅料辅料100384 小计小计262006800954280表表11 材料费用分配汇总材料费用分

9、配汇总1 1编记账凭证编记账凭证 借：基本生产借：基本生产 2620026200 辅助生产辅助生产 67106710 制造费用制造费用 840840 管理费用管理费用 484484 贷：贷：原材料原材料 34234342342 2登相关账簿登相关账簿 账账11 11 甲产品成本明细账甲产品成本明细账 摘要摘要 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 合计合计月初：月初：本月：本月：15750合计合计完工完工月末月末账账12 12 乙产品成本明细账乙产品成本明细账摘要摘要 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 合计合计月初：月初：本月：本月：10450合计合计完工完

10、工月末月末账账13 13 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材材料料工工资资福福利利费费折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用21021015001500合计合计转出转出账账14 14 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材材料料工工资资福福利利费费折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用50005000合计合计转出转出账账15 15 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材料材料工资工资及福及福利费利费动力费动力费 折折旧旧

11、费费修理修理费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费360360200200280280合计合计转出转出四工资费用的汇集和分配 1.工资费用的汇集2.工资费用的分配对象3.工资费用的分配方法 分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用甲产品乙产品160002400012800192001280019200小计400000.83200032000表表2-2 2-2 工资费用分配表工资费用分配表表表2-2 2-2 工资费用分配表工资费用分配表分配对象生产工人工资辅

12、助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用机修车间锅炉车间2620169026201690小计43104310表表2-2 2-2 工资费用分配表工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用制造费用管理管理费用费用3565301335653013合计3200043103565301342888甲产品：甲产品：12800；乙产品；乙产品；19200；机修：机修：2620；锅炉：锅炉：1690；制造费用：制造费用：3565；行政：；行政：30131 1编凭证编凭证 借：基本生产借：基本生产 32000 32000 辅助生产辅助生产 431

13、04310 制造费用制造费用 35653565 管理费用管理费用 30103010 贷：应付工资贷：应付工资 42888428883登相关账簿登相关账簿账账25工资栏：工资栏：3565账账24工资栏：工资栏：1690账账23 工资栏：工资栏：2620账账22直接人工栏填：直接人工栏填：19200账账21直接人工栏填：直接人工栏填：128002 2登相关账簿登相关账簿 账账21 21 甲产品成本明细账甲产品成本明细账 摘要摘要 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 合计合计月初：月初：本月：本月：1575012800合计合计完工完工月末月末账账22 22 乙产品成本明细账乙产品成

14、本明细账摘要摘要 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 合计合计月初：月初：本月：本月：1045019200合计合计完工完工月末月末账账23 23 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材料材料工资工资福福利利费费折折旧旧费费动力费动力费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用21026201500合计合计转出转出账账24 24 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材材料料工资工资福福利利费费折折旧旧费费动力费动力费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用169

15、05000合计合计转出转出账账25 25 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材料材料工资工资及福及福利费利费动力费动力费 折折旧旧费费修理修理费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费3603565200280合计合计转出转出三、福利费用的核算三、福利费用的核算1计提福利费用计算对象计算对象工资总额工资总额应提福利费应提福利费（14%）基本基本生产生产甲产品甲产品128001792乙产品乙产品192002688小计小计320004480表表23 23 职工福利费计算表职工福利费计算表计算对象计算

16、对象工资总额工资总额应提福利费应提福利费（14%）辅助辅助生产生产机修机修2620366.80锅炉锅炉1690236.60小计小计4310603.40计算对象计算对象工资总额工资总额应提福利费应提福利费（14%）生产车间管理生产车间管理人员人员3565499.10行政管理人员行政管理人员3013421.82合计合计43106004.32甲产品：甲产品：1792；乙产品；乙产品；2688；机修：机修：366.80；锅炉：锅炉：236.60；生产管理：生产管理：499.10；行政：；行政：421.822编制凭证编制凭证 借：基本生产借：基本生产 4480 辅助生产辅助生产 603.40 制造费用制

17、造费用 499.10 管理费用管理费用 421.82 贷：应付福利费用贷：应付福利费用 6004.322编制凭证编制凭证 借：基本生产借：基本生产 4480 辅助生产辅助生产 603.40 制造费用制造费用 499.10 管理费用管理费用 421.82 贷：应付福利费用贷：应付福利费用 6004.323登相关账簿账25工资及福利费：工资及福利费：499.10账24福利费：福利费：236.60 账23福利费：福利费：366.80账22直接人工栏填：2688 账21 直接人工：直接人工：17922 2登相关账簿登相关账簿 账账21 21 甲产品成本明细账甲产品成本明细账 摘要摘要 直接材料直接材料

18、 直接人工直接人工 制造费用制造费用合计合计月初：月初：本月：本月：128001792合计合计完工完工月末月末15750账账22 22 乙产品成本明细账乙产品成本明细账摘要摘要直接材料直接材料 直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初：月初：本月：本月：10450192002688合计合计完工完工月末月末账账23 23 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材料材料 工工资资福利费福利费折折旧旧费费动力费动力费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用210366.801500合计合计转出转出账账24 24 锅炉车间明细账锅炉车间明细

19、账摘要摘要材材料料工资工资福利费福利费折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用1690236.605000合计合计转出转出账账25 25 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材料材料工资工资及福利费及福利费动动力力费费折折旧旧费费修理费修理费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费3602365499.10200280合计合计转出转出五外购动力费的汇集和分配 1外购动力费分配去向 2外购动力费的分配方法 工时比例法

20、定额耗用量比例法例1-7 根据供电局电费收费单,本月耗用42000度电,每度电单价0.40元,应付电费16800元.各种部门耗用情况：基本生产基本生产30000度度辅助生产辅助生产5000度度行政部门行政部门7000度度产品：照明：机修：锅炉：26000度 4000度 1000度 4000度表表1-4 1-4 外购动力费用分配表外购动力费用分配表分配对象分配对象项目项目耗用量耗用量分配率分配率分配金额分配金额基本基本生产生产产品产品电费电费2600010400照明照明电费电费40001600分配对象分配对象项目项目耗用耗用量量分配分配率率分配金额分配金额辅助辅助生产生产机修机修电费电费1000

21、400锅炉锅炉电费电费40001600行政部门行政部门电费电费70002800合计合计42000.4016800分配分配对象对象项目项目工时工时分配率分配率分配金额分配金额甲产甲产品品乙产乙产品品电费电费320002000064004000合计合计520000.2010400表表1-5 产品动力费分配表产品动力费分配表分配对象分配对象项目项目耗用量耗用量分配率分配率分配金额分配金额基本生产基本生产电费电费3000012000辅助辅助生产生产机修机修电费电费1000400锅炉锅炉电费电费40001600行政部门行政部门电费电费70002800合计合计420000.4016800不单设不单设动力费

22、用动力费用成本项目核算成本项目核算表表16 外购动力费分配表外购动力费分配表 编制凭证及登账1编制凭证表2-6 借：制造费用 12000 辅助生产 2000 管理费用 2800 贷：应付账款 168002登记相关账簿登记相关账簿账账23动力栏：动力栏：400 账账24动力栏：动力栏：1600账账25动力栏：动力栏：12000账账13 13 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材料材料工资工资福利费福利费折旧费折旧费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力折旧费折旧费其他费用其他费用2102620366.812001500400合计合计转出

23、转出账账14 14 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材料材料工资工资福福利利费费折折旧旧费费动力费动力费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用169050001600合计合计转出转出账账15 15 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材料材料工资工资及福及福利费利费动力费动力费折折旧旧费费修理费修理费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费360236520012000280合计合计转出转出六固定资产折旧费用的汇集和分配 1、折旧费用

24、的分配去向 2、折旧费用分配表的编制分配对象分配对象分配金额分配金额基本生产基本生产13000辅助辅助生产生产机修机修1200锅炉锅炉800行政部门行政部门500合计合计15500表表27 折旧费用分配表折旧费用分配表5编制凭证及登账编制凭证及登账1编制凭证编制凭证借：制造费用借：制造费用 13000 辅助生产辅助生产 2000 管理费用管理费用 500 贷：累计折旧贷：累计折旧 15500 2登相关账簿登相关账簿 账账23折旧费栏：折旧费栏：1200;账账24折旧费栏：折旧费栏：800；账账25折旧费栏：折旧费栏：13000.七其他费用的核算 其他费用是指办公费、差旅费、邮电费等.这些费用应

25、按其发生的地点和部门进行归集与分配.分配对象分配对象项目项目分配金额分配金额基本生产基本生产办公费办公费49机修机修差旅费差旅费2032.40锅炉锅炉差旅费差旅费1432.40行政部门行政部门办公费办公费1656.60合计合计5161.40表表28 其他费用分配表其他费用分配表 1编制凭证：编制凭证：借：制造费用借：制造费用 49 辅助生产辅助生产 3455.80 管理费用管理费用 1656.60 贷：银行存款贷：银行存款 5161.402登相关账簿登相关账簿账账2-5其他栏：其他栏：49账账2-4其他栏：其他栏：1423.40账账2-3其他栏：其他栏：2032.42账账23 23 机修车间明

26、细账机修车间明细账摘要摘要材材料料工资工资福利福利费费折旧折旧费费动力动力费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力折旧费折旧费其他费用其他费用2102620366.8120015004002032.40合计合计转出转出账账24 24 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材材料料工工资资福利福利费费折折旧旧费费动动力力费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力折旧费折旧费其他费用其他费用1690236.6800500016001432.40合计合计转出转出账账25 25 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材材料料工资工资及福及福利费利费动力动力费费折旧费折旧费 修理修理费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费3602001200013.00028049合计合计转出转出