学习单元三--财务管理及成本核算管理-《汽车服务企业管理》课件.ppt

1、汽车服务企业管理学习单元三 财务管理及成本核算管理财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。学习单元三01财务管理概述学习任务一02汽车服务企业资产管理学习任务二03 汽车维修企业收入、成本、利润的管理学习任务三任任务务导导入入04学习任务四汽车服务企业财务分析汽车服务企业财务分

2、析学习任务一财务管理概述财务管理概述1任务描述 深圳康佳由于资金有限，深圳地区市场规模小，劳动力及生产成本高等不利因素限制了生产规模的扩张。资金困难、生产成本高成为限制康佳迅速发展的瓶颈。打破地区不利、资金短缺、成本高昂这三大不利因素成为深康佳重点研究的问题。公司制定了跳出特区，利用资产重组手段低成本向内地扩张的经营策略。1992年，深圳康佳选择了亏损5000万的牡丹江电视机厂。康佳出资金，出技术；牡丹江电视机厂出设备，出人员。双方的合作一拍即合，当年合资，当年投产，全年实现销售收入1.34亿元，创造利税2500万元，比牡丹江电视机厂成立20年来的总和还要高。1996年牡康的年产量达到60万台

3、。成为占领东北、华北及内蒙古市场的生产基地，进而挺进俄罗斯与东欧市场。1995年，深康佳借鉴“牡康模式”的成功经验，同陕西如意电器公司合资兴办陕西康佳电子有限公司。签约51天后即开始营运，当年合资投产即创产值1.38亿元，利税400万元。1997年，在华南、东北、西北都成功地扎下营盘的深康佳，又将开拓的重点转向了华东。1997年5月1日，深康佳与滁洲电视机总厂合资经营的安康电子有限公司正式投入运营。在安康，深康佳计划建成5条生产线，年产60万台彩电，明年将突破百万台。届时康佳在总部以外的电视机产量将超过总量的一半以上。佳计划建成5条生产线，年产60万台彩电，明年将突破百万台。届时康佳在总部以外

4、的电视机产量将超过总量的一半以上。学习目标计划与实施 1.财务管理的概念 2.财务活动和财务关系 3.财务管理的目标 4.企业财务管理规章制度和管理体制 1.案例导入：某企业通过财务管理和分析经济带来的巨大效益实例。2.讲解企业财务管理对企业发展的重要意义。3.讲解企业财务活动和财务管理的目标。4.讲解企业财务管理的规章制度和管理体制。学习准备 1.能够准确的阐述企业财务管理的概念 2.能够准确的阐述财务活动和财务关系 3.能够准确的描述财务管理的目标评价与反馈一、问答题 1.企业财务管理的概念、目标是什么?2.企业财务管理包括哪些内容?二、综合题 讨论:查资料，开展财务违规的行为讨论 学习任

5、务二 资产管理2任务描述购买一辆汽车，价值为800000元，使用期限为15年，残值定为为150000元，领导布置会计小王利用年数总和法计算第一年和第十年的折旧值（结果保留两位小数）。学习目标计划与实施1.能够准确的阐述企业资产管理的相关知识2能对固定资金进行管理3.能对流动资金进行管理1.案例导入：某企业的筹资方式与投资管理2.讲解企业筹资与投资管理3.讲解营运资金管理进而成本核算4.讲解企业投资论证的基本方法学习准备1.企业筹资管理2.企业投资管理3.营运资金管理评价与反馈一、简答题 1.什么是资产?它包括哪些方面?2.什么是固定资产?如何管理固定资产?3.什么是流动资产?它包括哪些项目?如

6、何管理应收账款与存货?二、综合题 讨论：在当前经济形势下，如何进行资金筹资学习任务三 收入、成本、利润的管理3任务描述 某企业由3个投资人共同出资兴建，其中赵、李、刘所占投资份额分别为40%、30%、30%。2011年初未分配利润25万元，当年主营业务收入350万元，其他业务收入35万元，营业外收入15万元，主营业务成本180万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加6万元，营业外支出20万元，管理费用30万元，销售费用50万元，财务费用8万元（期间费用均属税法规定的允许扣除项目），会计人员进行年终利润计算与分配。学习准备计划与实施请在此处输入您的标题1.营业收入2.营业税金3.企业营业成本管

7、理4.利润分配1.讲解营业收入的来源、管理2.讲解营业成本的管理、目标成本管理法3.分析企业利润分配的重要性学习目标1.能够准确的阐述企业营业收入管理的相关知识2.能对营业收入进行预测、控制3.能对营业成本的构成、管理4.能对利润计算和分配评价与反馈 简答题 1.什么是汽车维修企业的经营成本?汽车维修企业的直接成本与间接成本包括哪些项目?2.如何计算企业利润?税后利润的分配原则有哪些?3.目标成本管理的实施步骤有哪些?学习任务四 企业财务分析4任务描述小刘准备进行股票投资，看好北方公司和宏通公司两家，通过对两家公司每股利润的计算：每股利润=（净利润-优先股股利）发行在外的普通股平均股数。北方公

8、司每股利润=12151500=0.81元；宏通公司每股利润=16002000=0.80元；但北方公司每股股价为25元，宏通公司每股股价为20元，期初期末股票总数均未变化，经计算北方公司和宏通公司股东权益报酬率分别为44%和48%，所以决定购买宏通公司股票。学习准备计划与实施请在此处输入您的标题1.财务分析的方法2.企业三大财务能力分析3.财务分析报告介绍 1.案例导入：简单介绍财务报告范文，使学生认识到财务分析的重要性。2.成本核算范文 3.讲解企业财务分析的意义及分析方法学习目标1.能够准确的阐述企业财务分析的目的、内容、职责、步骤和方法。2.能对企业现金流量和财务绩效进行评价。评价与反馈一

9、、问答题 1.编制企业财务报告的目标是什么?2.企业财务报告主要包括哪些内容?二、综合题 1.讨论美国杜邦财务分析体系 2.查资料。讨论如何根据财务分析报告分析企业的经营管理状况相关知识 财务管理概述 一、案例导入：某企业通过财务管理和分析经济带来的巨大效益实例。二、财务管理活动（一）财务管理的概念（二）企业财务管理活动1.企业筹资引起的财务活动（筹资活动）2.企业投资引起的财务活动（投资活动）3.企业经营引起的财务活动（资金营运活动）4.企业分配引起的财务活动（资金分配活动）（三）企业的财务关系（三）企业的财务关系1.企业与投资者和受资者之间的财务关系（投资 受资）2.企业与债权人、债务人之

10、间的财务关系（债权 债务）3.企业与政府之间的财务关系（纳税 征税）4.企业内部各单位之间的财务关系 5.企业与职工之间的财务关系 相关知识 财务管理概述 二、财务管理活动（四）财务管理的目标（四）财务管理的目标 1.利润最大化 2.股东财富最大化 3.企业价值最大化（五）财务管理的内容（五）财务管理的内容 1.筹资管理 2.投资管理 3.营运资金管理 4.利润分配管理相关知识 财务管理概述 二、财务管理活动（六）财务管理的内容（六）财务管理的内容 1.制定财务管理制度依据和目的 2.财务管理制度的内容 财务管理制度的内容主要包括：制定财务管理制度的意义，遵循的原则和财务管理的基本任务和方法

11、财务管理的基础工作 资本金和负债管理 资产管理 收入管理 成本费用管理 利润及利润分配管理 财务报告与财务分析相关知识 资产管理一、案例导入：某企业的筹资方式与投资管理 二、资产管理（一）资产的概念 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、能够用货币计量的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产通常分为流动资产和长期资产两大类。（二）固定资产管理 固定资产是使用年限在一年以上单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原来物质形态的资产，如厂房、机器设备、运输设备等。固定资产的日常管理工作包括：（1）实行固定资产的分级归口管理（2）建立固定资产卡片和台账（3）按规定计提固定资

12、产折旧 计算固定资产折旧一般有四种方法。年限平均法月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产原价月折旧率1-=100%预计净残值年折旧率预计使用年限相关知识 资产管理（二）固定资产管理工作量法 某项固定资产月折旧额该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额双倍余额递减法 年折旧额固定资产账面净值年折旧率 月折旧额=年折旧额121-=固定资产原值（预计净残值率）单位工作量折旧额预计工作总量2=100%年折旧率预计使用年限相关知识 资产管理（二）固定资产管理年数总和法 该年折旧额（固定资产原价-预计净残值）该年折旧率 月折旧额=年折旧额12（4）固定资产合理维修和更新报废=100%尚可使用年限某年折旧率预计

13、使用年限之和相关知识 资产管理（三）流动资产管理 流动资产是指可以在一年或一个营业周期内变现或者运用的资产。按资产的占用形态，流动资产可分为现金、短期投资、应收账款、预付款及存货等。1.现金管理 现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，是可以立即用来购买物品、支付各项费用或用来偿还债务的交换媒介或支付手段。（1）持有现金的意义企业持有一定数量的现金，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要三个方面。（2）现金持有成本 管理成本 机会成本 转换成本 短缺成本相关知识 资产管理（三）流动资产管理（3）现金的日常管理工作编制现金收支计划，确定最佳的现金持有量现金预算的编制a.收支预算法 在

14、收支预算法下，现金预算主要分为四个步骤：首先计算预算期内现金收入，即根据企业收入预算（销售收入预算、投资收入预算及其他收入预算）计算企业在预算期内所获得的现金收入；其次计算预算期内现金支出，即根据现金支出计划（包括采购材料、工资支出、期间费用支出、税金支出等）计算企业预算期内的现金支出；再次计算现金不足或结余 预算期内现金结余=期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出-最佳现金余额 最后现金融通，即根据计算出的现金余缺，进行短期资金融通。如果现金不足，则提前安排筹资，若现金富余，则提前还贷或进行短期投资。相关知识 资产管理（三）流动资产管理ub.调整净收益法 是指将企业按权责发生制计算的会计净

15、收益调整为按收付实现制计算的现金净收益，并在此基础上加减相关现金收支项目。相关知识 资产管理（三）流动资产管理确定最佳的现金持有量确定最佳现金持有量的方法很多，这里只介绍成本分析模式、存货模式。a.成本分析模式 成本分析模式是根据现金持有的有关成本，分析、预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。成本分析模式确定最佳现金持有量的具体步骤为：第一步根据不同现金持有量测算并确定有关成本数值；第二步按照不同现金持有量及其有关成本资料编制最佳现金持有量测算表；第三步在测算表中找出总成本最低时的现金持有量，即最佳现金持有量。相关知识 资产管理（三）流动资产管理 b.存货模式u假设：T为一定期间内现金总需求

16、量；u F为每次转换有价证券的固定成本（即转换成本）；u Q为最佳现金持有量（每次证券变现的数量）；u K为有价证券利息率（机会成本）；u TC为现金管理总成本。u则：现金管理总成本=机会成本十转换成本 相关知识 资产管理（三）流动资产管理即：(1)持有现金的机会成本与证券变现的交易成本相等时，现金管理的总成本最低，此时的现金持有量为最佳现金持有量，即：(2)将公式（2）代入公式（1）得：最佳现金管理总成本 2CQTTKFQ2TFQK2CTTFK相关知识 资产管理u（三）流动资产管理u现金的日常管理 规定u钱账分管，会计、出纳分开u 建立现金交接手续，坚持查库制度u 遵守规定的现金使用范围u

17、遵守库存现金限额u 严格现金存取手续，不得坐支现金相关知识 资产管理u（三）流动资产管理 2.应收账款管理u应收账款是企业因对外销售商品、提供劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。包括企业对外的预付款、出借货币，以及应收未收的账款(如应收账款、应收票据、预付货款等)。u应收账款的成本主要包括：机会成本、管理成本和坏账成本相关知识 资产管理u（三）流动资产管理u3.存货管理u存货是指企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的各种物资。u存货管理的主要内容就是如何在存货的功能（收益）与成本之间进行利弊权衡，在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益、实现它们的最佳组合。u 存货成本u存货成

18、本包括进货成本、储存成本和缺货成本等三部分。u进货成本是指存货的取得成本。进货成本主要由存货的进价成本和进货费用两个方面构成。u 储存成本是指为了持有存货而发生的成本，包括存货占用资金的机会成本、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等。u缺货成本是指由于存货供应中断造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失（还应该包括需要主观估计的商誉损失）；如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，那么，缺货成本表现为紧急额外购入成本（紧急额外购入成本大于正常的采购成本）u存货总成本=进货成本+储存成本+缺货成本相关知识 资产管理u（三）流动

19、资产管理u存货决策的经济批量u 经济批量是指每次订购货物（材料、商品等）的最佳数量。u在某种存货全年需求量已定的情况下，降低订购批量，必然增加订货批次。这样，必然使存货的储存成本（变动储存成本）随平均储存量的下降而下降；而另一方面，又将使订货成本（变动订货成本）增加。反之，减少订购批次必然要增加订购批量，在减少订货成本的同时储存成本将会增加。可见，存货决策的目的就是确定使这两种成本合计数最低时的订购批量，即经济订购批量。相关知识 资产管理u（三）流动资产管理u存货日常管理的主要措施ua.建立健全库房管理制度(包括存货出入库、检验、盘点、维护及安全消防制度等)。u b.建立健全原始记录及各种表格

20、(包括出入库单、日统计表及月统计表等)，并做好核对工作。u c.做好存货管理信息工作(包括需求信息、缺货信息、存货信息等)。ud.在厂长(经理)的领导下，实行资金的归口分级管理，并将计划指标层层分解，落实到所属单位及个人。uc.由财务部门编制存货计划，核定库存资金;由物资供应部门严格控制库存，定期盘点检查;由生产部门严格按定额节约使用.ue.如果出现盘盈、盘亏等问题，应查明原因及时处理。相关知识 资产管理u（三）流动资产管理u采用科学的存货ABC分类管理方法 u运用ABC法控制存货资金一般分如下几个步骤：ua.计算每一种存货在一定时间内（一般为一年）的资金占用额。ub.计算每一种存货资金占用额

21、占全部资金占用额的百分比，并按大小顺序排列，编成表格。uc.根据事先测定好的标准，把最重要的存货划为A类，把一般存货划为B类，把不重要的存货划为C类，并画图表示出来。ud.对A类存货进行重点规划和控制，对B类存货进行次重点管理，对C类存货只进行一般管理。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u一、案例导入：由于利润分配不合理造成大量员工离职，说明利润分配的重要性。二、收入管理 （一）收入的概念 汽车维修企业的营业收入是指企业在生产经营过程中通过销售汽车零配件、提供汽车维修服务等取得的收入，一般包括主营业务收入和其他业务收入两部分。主营业务收入指汽车维修收入，其他业务收入是指各类主营业务以外

22、的业务所取得的收入，如从事汽车配件零售与批发等业务活动所取得的收入。（二）汽车维修企业收入的计算u1.确认汽车维修企业收入u企业发出商品或者提供劳务，同时收取价款或收取价款的凭据，才可确认企业的营业收入已实现。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）汽车维修企业收入的计算u2.汽车维修收入的构成u汽车维修费用主要由三部分所成：u一是汽车维修企业通过维修车辆，提供相应的劳务所取得的收入；u二是由于更换零部件，消耗各种材料和辅助材料所取得的收入；u三是其他业务的收入。u（1）汽车维修劳务费的收入u汽车维修劳务费的收入主要是汽车维修工时费的收入。u 工时费的基本计算公式为：u 汽车维修工时

23、费=工时单价工时定额u（2）汽车维修材料费的收入u汽车维修材料费是指汽车维修过程中消耗的外购件(如汽车配件、材料、油料等)费用。u（3）其他业务的收入u汽车维修企业除了汽车维修业务以外，还有其他的经营业务，其他经营业务活动所取得的收入称为其他业务收入。如出租固定资产所取得的收入、企业零星销售配件等所取得的收入。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u三、汽车维修企业成本费用管理三、汽车维修企业成本费用管理汽车维修企业在生产经营活动中所发生的各种消耗的货币表现称为汽车维修企业成本。（一）汽车维修企业的经营成本汽车维修企业的经营成本包括直接成本与间接成本两部分。1.汽车维修企业的直接成本 汽车

24、维修企业的直接成本是指汽车维修过程中直接消耗的材料费用和人工费用（1）直接材料费用，指企业在汽车维修过程中所实际消耗的汽车配件费、汽车维修辅助材料费，以及燃润料费、动力费、包装费、废品损失费等。（2）直接人工费用，指企业直接从事汽车维修的生产人员工资、奖金、津贴和补贴。（3）其他直接费用，指直接从事汽车维修的生产人员的职工福利费以及五险一金等。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（一）汽车维修企业的经营成本u 2.汽车维修企业的间接成本u汽车维修企业的间接成本是指在汽车维修过程中间接发生的材料费用及人工费用、车间管理费。u （1）企业非直接生产人员(包括管理人员)的办公费、差旅费、工资

25、、奖金、津贴及补贴、福利费、五险一金、劳动保护费等。u （2）生产厂房维修费、取暖费、水电费、运输费、停工损失费；固定资产的租赁费、折旧费与大修理费、物料消耗费及低值易耗品费，以及其他费用等。倘若企业内设有辅助性机修车间，还包括该机修车间所发生的各种费用。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（一）汽车维修企业的经营成本u3.汽车维修企业的期间费用u汽车维修企业的期间费用是指难以认定其归属车辆，因而暂不计入企业生产经营成本，但可与当期收入配合，按其发生的当期计入当期企业损益的费用。u汽车维修企业的期间费用包括经营费用、管理费用和财务费用。u （1）经营费用是指汽车维修企业在生产经营过程中

26、所发生的费用，如配件的采购、储存和销售等。在小型汽车维修企业，企业经营费用通常合并于企业管理费用。u （2）企业管理费用是指企业的行政管理部门为管理和组织企业的生产经营活动而发生的各种费用，例如公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、损失费、存货盘亏、无形资产摊销费、差旅费、业务招待费以及其他管理费用。为了控制企业管理费用，汽车维修企业通常制定有费用报销管理条例。u （3）财务费用是指企业财务活动所发生的各项费用，包括企业在生产经营期间发生的利息支出、汇兑损失、金融机构所收取的手续

27、费，以及企业为筹集资金所发生的其他费用。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）汽车维修企业的目标成本管理u 目标成本管理就是在企业预算的基础上，根据企业的经营目标，在成本预测、成本决策、测定目标成本的基础上，进行目标成本的分解、控制分析、考核、评价的一系列成本管理工作。u1.目标成本的确定u目标成本的确定一般经过3个步骤：即目标成本的初步测算、目标成本的可行性分析和目标成本的分解相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）汽车维修企业的目标成本管理u（1）目标成本的初步测算u目标成本是根据预计销售收入和目标利润就是出来的，即：u 目标成本=预计营业收入-目标利润。u确定目标利

28、润的方法有：u 第一、目标利润率法u 目标利润=预计销售收入同类企业平均销售利润率u 或：目标利润=本企业净资产同类企业平均净资产收益率u或：目标利润=本企业总资产同类企业平均资产利润率u第二、上年利润基数法u 目标利润=上年利润利润增长率相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）汽车维修企业的目标成本管理u（2）目标成本的可行性分析u 目标成本的可行性分析是指对初步测算得出的目标成本是否切实可行所作出的分析和判断的过程。分析时，主要是根据企业实际成本变化的趋势、同类企业的成本水平，充分考虑企业增产节约的潜力，对某一时期的成本总水平做出预计，看其与目标成本的水平是否大体一致。u （3）

29、目标成本的分解u 目标成本的分解是指设立的目标成本通过可行性分析后，将其自上而下按照企业的组织结构进行逐级分解，落实到有关责任中心。成本分解通常不是一次可以完成的，需要一定的循环，不断地修订，有时甚至需要修改原来的目标相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）汽车维修企业的目标成本管理u2.目标成本管理的实施u （1）鼓励自控又不放弃领导。u 鼓励各部门、各岗位对目标成本的控制情况定期自检、自评，主动采取措施确保控制目标的实现。与此同时，主管部门应及时了解情况，给予指导和具体帮助，帮助各部门顺利实现成本控制目标。u （2）保持一定弹性。u 正常情况下应力争成本控制目标的实现，一旦发现预

30、定目标不够合理，或内外环境发生了较大的变化，原定目标成本不合理时，应及时予以修订，但应按一定程序进行，保持目标成本管理的严肃性。u（3）目标成本管理的考核评价u 这是目标成本管理的最后一个阶段，也是容易被忽视的阶段。应注意以下几点：相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）汽车维修企业的目标成本管理 坚持标准，严格考评。考核、评价目标成本管理实施状况，对于调动各部门及员工的积极性、改进管理工作具有极其重要的作用，因而要严肃、认真地进行，坚持既定标准，掌握准确的数据，采用科学的方法。实事求是，重在总结。在考核评价过程中，要认真分析主观原因和客观原因，总结经验教训，为下一轮实施目标成本管理

31、创造条件。奖惩结合，鼓励为主。目标管理的指导思想是鼓励自我控制，自我评价，因而应坚持对先进予以表扬，对后进重在帮助分析原因，制定赶超措施。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u 三、汽车维修企业的利润和分配管理三、汽车维修企业的利润和分配管理u（一）企业利润的计算u汽车维修企业的利润计算公式为：u 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 u 1.营业利润u 营业利润是指汽车维修企业的业务利润(由汽车维修服务所取得的基本业务利润和其他业务利润组成)扣除汽车维修中的企业管理费用和财务费用后所取得的经营成果加投资收益。u营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务

32、费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（一）企业利润的计算u 2.营业外收入u营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。u营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、捐赠利得等。u（1）非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残

33、料价值和变价收入等，扣除固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。u（2）非货币性资产交换利得，指在非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外收入的金额。u（3）债务重组利得，指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（一）企业利润的计算u（4）政府补助，指企业从政府无偿取得货币型资产或非货币型

34、资产形成的利得。u（5）罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款，不包括银行的罚息。u（6）因债权人原因确实无法支付的应付款项。它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。u（7）教育费附加返还款。它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（一）企业利润的计算u3.营业外支出u营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的

35、停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u 1.分配原则u 利润分配是指企业按照国家财经法规和企业章程对所实现的净利润进行分配以满足各有关方面经济需求的一种财务行为。u（1）依法分配原则u 按公司法及有关法律的要求，对税后利润按以下顺序进行分配：u 支付被没收财产损失、支付滞纳金和罚款；u 弥补超过用所得税前利润抵补期限的以前年度亏损；u 提取法定盈余公积金；u 向投资者分配利润。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u（2）积累优先原则 u收益分配要在给投

36、资者即时回报的同时考虑企业的长远发展，留存一部分利润作为积累。我国财务制度规定，企业必须按照当年税后利润扣减弥补亏损后的10提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金达注册资本50时可不再提取；企业以前年度未分配利润可以并入本年度利润分配；企业在向投资者分配利润前，经董事会决定，可以提取任意盈余公积金。u（3）兼顾各方面利益原则 u企业在分配时应从全局出发，充分考虑企业、所有者、债权人、职工的利益。我国现行法规规定在税后利润中提取公益金用于职工集体福利设施的购建开支，在一定程度上有助于提高经营者和员工的工作积极性。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u（4）盈亏自负原则

37、u盈亏自负原则要求企业的亏损要用以后年度企业实现的利润进行弥补，并注意收益分配程序和政策中所体现的原则，如股利分配中同股同权、同权同利体现了投资与收益对等原则，正常股利加额外股利政策体现了分配与积累并重的原则等。u（5）公正原则 u企业在利润分配中应遵守公开、公平、公正的原则，一视同仁地对待所有投资者。企业的所有投资者在企业中只以其股权比例享有其合法权益，企业的经营获利情况应当向所有的出资者及时公开，利润分配方案应交股东大会讨论并充分尊重中小股东的意见。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u2.企业利润分配的注意事项u 若企业以前年度亏损未弥补完的，不得提取公积金。

38、u 提取的盈余公积金用于弥补公司亏损、扩大生产，或转为公司资本转增资本金。但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资本的25%。提取的盈余公积金可以用于职工集体福利设施。u 提取法定盈余公积金及任意盈余公积金后，所剩利润再按股权比例分配；但当所提取的法定盈余公积金已达到注册资本50%时可不再提取；当公司法定盈余公积金不足以弥补上年度亏损时，在提取法定盈余公积金及盈余公益金之前应先用当年利润弥补亏损，不得向投资者分配利润。u 企业以前未分配利润可以并入本年度的利润分配。u 企业在向投资者分配利润前，经董事会决定，可以提取任意盈余公积金。但若企业年无利润时不得向投资者分配利润。相关知识

39、:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u3.利润分配程序u（1）弥补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。u（2）弥补超过用税前利润抵补期限、需用税后利润弥补的亏损。按我国财务制度和税务制度的规定，企业年度内发生的经营亏损可以由下一年度的税前利润弥补，下一年度税前利润尚不足以弥补的，可以由以后年度的利润继续弥补，但用税前利润弥补以前年度亏损的连续期限最多不得超过5年。税前利润未能弥补的亏损由企业税后利润弥补。u（3）提取法定盈余公积金。企业税后的利润扣除前两项后的余额要按10的比例提取法定盈余公积金，用于发展生产、弥补亏损或按规定转增资本金，法定盈余公积金已达注册资本

40、的50时，可不再提取。u（4）提取公益金。按照税后利润的510的比例提取形成的公益金主要用于企业职工的集体福利设施支出。（5）向投资者分配利润。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u4.收益分配应考虑的因素 u（1）法律因素 u资本保全约束u股利出自盈利。u偿债能力约束。u资本积累约束。u超额累积利润积累约束。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u（2）股东因素 u稳定的收入和避税u控制权的稀释。u（3）公司的因素 u 盈余的稳定性。u 资产的流动性。u 举债能力。u投资机会。u 资本成本。u债务需要。u（）其他因素 u 债务合同约束。u

41、通货膨胀。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u 5.收益分配政策的评价与选择 u收益分配政策是企业就股利分配所采取的策略和方针，如设计多大的股利支付率、以何种形式支付股利、何时支付股利等问题。支付给股东的盈余与留在企业的保留盈余存在此消彼长的关系。所以，股利分配既决定给股东分配多少红利，也决定有多少净利留在企业。股利决策也是企业内部筹资决策。u目前，主要的股利政策有以下四种。u（1）剩余股利政策 u剩余股利政策就是在公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构（最佳资本结构），测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。u采用

42、剩余股利政策时，应遵循以下四个步骤：u相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u u（二）企业利润的分配u 设定目标资本结构。即确定权益资本与债务资本的比率，在此资本结构下，加权平均资本成本将达到最低水平。u确定目标资本结构下投资所需的股东权益数额。u最大限度地使用保留盈余来满足投资方案所需的权益资本数额。u投资方案所需权益资本已经满足后，若有剩余盈余，再将其作为股利发放给股东。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u（）固定股利政策 u固定股利政策就是将每年发放的股利固定在某一水平上并在较长的时期内不变，只有当公司认为未来盈余会显著地、不可逆转地增长时，才提高年度

43、的股利发放额。u采用这种股利政策的原因：u稳定的股利向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立公司良好形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票价格。u稳定的股利额有利于投资者安排股利收入和支出，特别是对那些对股利有着很高依赖性的股东更是如此。而股利忽高忽低的股票则不会受这些股东的欢迎，股票价格会因此而下降。u 稳定的股利政策可能会不符合剩余股利理论，但考虑到股票市场会受到多种因素的影响，其中包括股东的心理状态和其他要求，因此为了使股利维持在稳定的水平上，即使推迟某些投资方案或者暂时偏离目标资本结构，也可能要比降低股利或降低股利增长率更为有利。u相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企

44、业利润的分配u 固定股利政策的优点：u 有利于投资者安排收入与支出并保持公司股票价格的稳定；u 固定股利政策的缺点：u 是股利与盈利能力相脱节，没有考虑公司流动性与内部积累资金的要求，尤其是在盈利较少的年份，若仍要维持较高的股利，容易造成资金短缺，使公司财务状况恶化。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u（3）固定股利支付率政策 u固定股利支付率政策就是公司确定一个股利占盈余的比率，长期按此比率支付股利的政策。在这一股利政策下，各年股利额随公司经营的好坏而上下波动，获得较多盈余的年份股利额高，获得盈余少的年份股利额低。u主张实行固定股利支付率的人认为这样能使股利与公

45、司盈余紧密配合，以体现多盈多分、少盈少分、无盈不分的原则，才算真正公平地对待了每一位股东。但是，在这种政策下各年的股利变动较大，极易给人造成公司不稳定的感觉，对于稳定股票价格不利。u固定股利比例政策的优点是充分体现了风险投资与风险收益的对等，缺点是容易使外界产生公司经营不稳定的印象，不利于股票价格稳定与上涨，很少有公司采用这种政策。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u（4）正常股利加额外股利政策 u正常股利加额外股利政策就是公司一般情况下每年只支付固定的、数额较低的股利；在盈余多的年份，再根据实际情况向股东发放额外股利。但额外股利并不固定化，不意味着公司永久地提高

46、了规定的股利率。u正常股利加额外股利政策的优点是具有较大的灵活性，在维持既定的股利发放水平的同时给企业较大的弹性，对企业和股东都比较有利，因而被很多公司采用。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u 6.股利支付的方式 u股利支付方式有多种，常见的有以下几种。u（1）现金股利 u现金股利是以现金支付的股利，是企业最常见的、也是最易被投资者接受的股利支付方式。现金股利减少公司的所有者权益和现金，增加了企业的支付压力。因而公司支付现金股利除了要有累计盈余（特殊情况下可用弥补亏损后的盈余公积金支付）外，还要协调公司的股价、投资需要和股东要求之间的矛盾，并考虑以下因素：股东的

47、意愿。公司投资的需要。现金供应量。u（2）股票股利 相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u（）财产股利 u财产股利是以现金以外的资产支付的股利，主要是以公司所拥有的其他企业的有价证券，如债券、股票，作为股利支付给股东。具体有：实物股利和证券股利。u（）负债股利 u负债股利是公司以负债支付的股利，通常是以公司的应付票据支付给股东，在不得已情况下也有发行公司债券抵付股利的。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u7股利分配的程序 u股利分配的程序主要有以下几个阶段。u（）确定股利分配方案 u公司法规定，公司分配股利，首先由公司董事会根据公司盈余

48、情况和股利政策，拟定股利分配方案（包括配股方案），然后提交股东大会审议通过。只有经股东大会审议通过的股利分配方案才具有法律效力，才能向社会公布。u（）股利分配方案宣布和股权登记 u股利分配方案经股东大会审议通过后，公司必须及时予以公开宣布，宣布的内容包括：股利分配金额、股利宣告日、股东登记日、除息日、除权日、实际支付日（派息日）、派息方式（现金或送股等）、配股数额、配股价、领取股利的地点、参加分配的资格等。相关知识:汽车服务企业收入、成本与利润管理u（二）企业利润的分配u（3）股利发放 u 从股利支付日起，公司将在几天内向已经登记在册的各个股东发放应得股利。我国目前的实际发放情况大致有三个渠道

49、：流通股利：通过证券交易所的各级清算网络直接划到各个人市者的资金账户中。u 国有股股利：直接划到政府委托的部门。u 法人股、内部职工股的股利：通过托管机构或证券登记机构等中介机构发放或由公司直接发放。相关知识 企业财务分析u一、案例导入：简单介绍财务报告范文，使学生认识到财务分析的重要性。二、财务会计报告的目标与编制要求 （一）财务会计报告的概念 汽车维修企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。（二）财务会计报告的目标u 企业编制财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映

50、企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。u 会计报表使用者通常包括企业管理人员、投资者、债权人、政府及相关机构、职工和社会公众等，他们对财务会计报告所提供信息的要求，从各自的需要出发，各有侧重。其中：企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务报表资料掌握本企业有关财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况；企业的投资者和债权人，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况和现金流量情况。相关知识 企业财务分析u（三）财务会计报告的编制要求（三）财务会计报告的