教育系统财务知识讲座课件.ppt
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- 教育系统 财务 知识讲座 课件
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1、-1教育系统财务知识讲座教育系统财务知识讲座 谢天鸿谢天鸿2012年年9月月21日日-2会计概念 会计是以货币为主要计量单位,以经济活动过程中产会计是以货币为主要计量单位,以经济活动过程中产生的会计资料为依据,采用专门的技术方法,对会计生的会计资料为依据,采用专门的技术方法,对会计主体的经济活动进行核算与监督并提供会计信息的一主体的经济活动进行核算与监督并提供会计信息的一种管理活动。种管理活动。我国会计分为企业会计和预算会计(财政总预算会计我国会计分为企业会计和预算会计(财政总预算会计、行政、事业单位会计会计)、行政、事业单位会计会计)会计职能职能:核算会计职能职能:核算 监督监督 核算:对会
2、计事项进行确认、计量、记录、计算、报核算:对会计事项进行确认、计量、记录、计算、报告的过程。告的过程。监督:对经济业务事项的合法性、真实性、准确性、监督:对经济业务事项的合法性、真实性、准确性、完整性进行审查。完整性进行审查。-3会计信息质量要求 1、客观性要求 2、相关性要求 3、可比性要求 4、及时性要求 5、明晰性要求 6、专款专用要求 7、重要性要求 8、历史成本要求-4行政事业单位会计记账基础 行政事业单位会计以收付实现性作为记账基础。收付实现制要求:凡是在本期收到的款项和发生的支出,不论是否属于本期的收入和支出,均作为本期的收入和支出进行会计核算。即以款项收付时间来确定会计分期。与
3、企业权责发生制有严格区别。-5会计要素行政事业单位会计要素分为五个部分:资产:行政事业单位所占有或者是使用的,能以货币计量资产:行政事业单位所占有或者是使用的,能以货币计量的经济资源。自有或人欠我的经济资源。自有或人欠我 记账规则:借增贷减,余额在借方记账规则:借增贷减,余额在借方 负债:行政事业单位所承担的能以货币计量负债:行政事业单位所承担的能以货币计量,需要以资产或需要以资产或劳务偿付的债务。我欠人劳务偿付的债务。我欠人 记账规则:贷增借减,余额在贷方记账规则:贷增借减,余额在贷方-6会计要素 净资产净资产 :=资产总额资产总额-负债总额负债总额 记账规则:贷增借减,余额在贷方记账规则:
4、贷增借减,余额在贷方 收入:行政事业单位为保证机构运转和开展业务收入:行政事业单位为保证机构运转和开展业务活动,依法取得的非偿还性资金。活动,依法取得的非偿还性资金。记账规则:贷增借减,余额在贷方,记账规则:贷增借减,余额在贷方,年终无余额年终无余额 支出:行政事业单位为开展业务活动和其他活动支出:行政事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金支出,包括基本支出、项目支所发生的各项资金支出,包括基本支出、项目支出、经营性支出和基本建设支出。出、经营性支出和基本建设支出。记账规则:借增贷减,余额在借方,年终无余额记账规则:借增贷减,余额在借方,年终无余额-7会计凭证的填制与审核1会计凭证的
5、概念:会计凭证是记录经济业务,明确经济会计凭证的概念:会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,据以记账的具有法律效力的书面证明。它是登记账责任,据以记账的具有法律效力的书面证明。它是登记账簿的依据。会计凭证的正确填制和审核是会计核算的一项簿的依据。会计凭证的正确填制和审核是会计核算的一项重要的基础工作。重要的基础工作。2会计凭证的种类:会计凭证按照填制程序和用途分为原会计凭证的种类:会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。始凭证和记账凭证。-8会计凭证的填制与审核 一、一、-9会计凭证的填制与审核2常见的原始凭证(1)外来原始凭证 外来原始凭证是经济业务完成时,从外单位取得的凭证,如购
6、货时收到的发票,银行开具的收、付款结算票据,本单位人员出差时取得的车、船、机票等,缴纳住房公积金、医疗保险金、个人所得税、合同制工人五大保险,就餐费、会议费、行政事业性收费收据,购买专用设备的增值税发票。发票是指在购销商品、接受劳务以及从事其他经营活动中,由外单位开具的付款凭证(出纳付款依据)。-10会计凭证的填制与审核2、常见原始凭证(2)自制原始凭证 自制原始凭证是指本单位在经济业务发生或完成时,由经济业务经办人自行填制的原始凭证。如差旅报销单、借款单、工资表。-11会计凭证的填制与审核-12会计凭证的填制与审核 审核要求审核要求:(1)内容真实:必须是本单位经济业务)内容真实:必须是本单
7、位经济业务,且符合国家政策且符合国家政策规定。规定。(2)项目齐全:具备原始凭证赶制的六大要素)项目齐全:具备原始凭证赶制的六大要素(3)书写正确:文字书写规范,大小写相符)书写正确:文字书写规范,大小写相符(4)外来凭证有误有,由开票单位重开或更正,并盖章。)外来凭证有误有,由开票单位重开或更正,并盖章。文字错误的可更正或文字错误的可更正或 重开,金额错误的,必须重开。出重开,金额错误的,必须重开。出纳在付款时必须认真审核。纳在付款时必须认真审核。(5)作为账务处理原始凭证,除有上述内容外,须有单位)作为账务处理原始凭证,除有上述内容外,须有单位负责人签字,经手人(经办人)签字,用途或经济业
8、务说明负责人签字,经手人(经办人)签字,用途或经济业务说明。(6)不真实、不合法的原始凭证,出纳、会计不予接受,并不真实、不合法的原始凭证,出纳、会计不予接受,并向单位领导报告。向单位领导报告。-13会计凭证的填制与审核 二、记账的填制与审核二、记账的填制与审核 记账凭证:记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证记账凭证:记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的,并作为登记账簿依据的凭证。填制的,并作为登记账簿依据的凭证。目前我县行政事业单位基本实现会计电算化,记账凭证的目前我县行政事业单位基本实现会计电算化,记账凭证的填制和审核由计算机来完成。填制和审核由计算机来完成。-14会计账簿
9、一、登记账簿的基本要求一、登记账簿的基本要求 实行会计电算化后,由计算机来实行会计电算化后,由计算机来完成。完成。发现记账凭证记录错误,对于未发现记账凭证记录错误,对于未装订的记账凭证,你可以重出凭装订的记账凭证,你可以重出凭证,已经装订的凭证,采用错账证,已经装订的凭证,采用错账更正法更证,不允许把已装订好更正法更证,不允许把已装订好的记账凭证撒开更正。的记账凭证撒开更正。-15会计账簿 二、对账二、对账 对账包括账证核对、账账核对、账实核对对账包括账证核对、账账核对、账实核对。1、出纳对账。、出纳对账。现金:与自己的库存现金进行核对。现金:与自己的库存现金进行核对。银行存款:月未与银行转来
10、的对账单进行逐笔银行存款:月未与银行转来的对账单进行逐笔核对。银行对账单有发生额对账单和余额对账单核对。银行对账单有发生额对账单和余额对账单,每月末向银行索取,有未达账项编制调节表,每月末向银行索取,有未达账项编制调节表 零余额用款额度:与银行转来对账单的发生数零余额用款额度:与银行转来对账单的发生数核对,每月末与财政国库股核对。核对,每月末与财政国库股核对。2、会计对账、会计对账 现金与出纳核对;银行存款与银行对账单核对现金与出纳核对;银行存款与银行对账单核对,并逐笔检查发生数有无串户、重漏记等情况;,并逐笔检查发生数有无串户、重漏记等情况;零余额用款额度与出纳、财政核对。零余额用款额度与出
11、纳、财政核对。-16会计账簿 二、对账二、对账 暂存、暂付、应收、应付款与应收、应付单位、个暂存、暂付、应收、应付款与应收、应付单位、个人、收付项目进行核对。人、收付项目进行核对。材料、产品、医院药品与保管人员核对。材料、产品、医院药品与保管人员核对。财政拨入款项与财政进行核对。财政拨入款项与财政进行核对。固定资产、无形资产年终与实物、权利进行核对。固定资产、无形资产年终与实物、权利进行核对。年终对财产物资必须进行实地盘点,差额报财政批年终对财产物资必须进行实地盘点,差额报财政批准后进行账务处理。准后进行账务处理。总账、明细账采用财务软件应该相符,主要是看科总账、明细账采用财务软件应该相符,主
12、要是看科目余额是否合规、合法。目余额是否合规、合法。-17会计档案管理 一、会计档案一、会计档案 会计档案是本单位重要史料和证据。具体内容包括会计档案是本单位重要史料和证据。具体内容包括:1.会计凭证类:原始凭证、记账凭证和其他会计凭证会计凭证类:原始凭证、记账凭证和其他会计凭证。2.会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡片、各种辅助账簿、其他会计账簿。片、各种辅助账簿、其他会计账簿。3.财务报告类:月度、季度、年度财务报告,包括会财务报告类:月度、季度、年度财务报告,包括会计报表、附表、附注及文字说明,其他财务报告。计报表、附表、附注及文字说
13、明,其他财务报告。4.其他类:银行对账单、会计档案移交清册、会计档其他类:银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、其他应当保存的案保管清册、会计档案销毁清册、其他应当保存的会计核算专业资料。会计核算专业资料。-18会计档案管理 二、会计档案管理二、会计档案管理 各单位必须加强对会计档案管理工作,建立会计各单位必须加强对会计档案管理工作,建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度,保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查度,保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅,严防毁损、失散和泄密。阅,严防毁损、失散和泄密。会计档案
14、的保管期限分为永久、定期两类。定期会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为保管期限分为3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年五类年五类。(附表)。(附表)会计档案不得外借,如特殊需要,须经单位领导会计档案不得外借,如特殊需要,须经单位领导批准。批准。-19会计档案保管期限表序号序号档案名称档案名称保管期保管期备备 注注一一会计凭证类会计凭证类1 1原始凭证原始凭证1515年年2 2记账凭证记账凭证1515年年3 3汇总凭证汇总凭证1515年年二二会计账簿类会计账簿类4 4总账总账1515年年包括日记账包括日记账5 5明细账明细账1515年年6 6日记账日记账1515年
15、年现金、银行存款日记账保管现金、银行存款日记账保管2525年年7 7固定资产卡片固定资产卡片固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管5 5年年8 8辅助账簿辅助账簿1515年年三三账务报告类账务报告类9 9月、季度财务报告月、季度财务报告3 3年年包括文字分析包括文字分析1010年度财务报告(决算)年度财务报告(决算)永久永久包括文字分析包括文字分析四四其他类其他类1111会计移交清册会计移交清册1515年年1212会计档案保管清册会计档案保管清册25251313会计档案销毁清册会计档案销毁清册2525-202012年政府支出分类科目(经济分类)-21-22-23-24-25原始发票审核原
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