教学课件：《会计制度设计》高翠莲.ppt

1、中小企业会计 制度设计任务一、企业会计机构的设置 代理记账及有关规定代理记账及有关规定会计业务部门设置的方法会计业务部门设置的方法企业会计机构的设置一、会计机构设置的类型 1.单独设置会计机构单独设置会计机构 2.合并设置会计机构合并设置会计机构 代理记账()(/)4,0003,0002,0001,000一、会计机构设置的类型一、会计机构设置的类型二、代理记账有关规定 代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。也可以只委托专业记账公司进行会计核算，企业自己负责报税务申报和纳税。深圳市深达财

2、务咨询管理有限公司、广州宇宏记账公司、太原博仁财务管理咨询公司、太原至同会计代理公司、太原安迪财税公司、企安会计代理记账公司、合生利会计代理记账有限公司等。二、代理记账有关规定 经县级以上财政局批准设立，核发代理记账许可证，县级以上工商局注册登记的服务性专业公司。2016年2月16日财政部修订发布了代理记账管理办法,对从事代理记账的条件、代理记账的程序、委托双方的责任和义务等作了具体规定，并自2016年5月1日起施行。查询太原市代理记账公司信息请点击以下网址：http:/ 进行会计核算，包括审核原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报表等向税务机关提供税务资料和办理委托人委托的其他

3、会计业务代理记账的业务范围123Text代理记账委托人的义务TextText应当配备专人负责日常货币资金收支和保管填制或者取得经济业务事项合法合规的原始凭证及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料对于代理记账机构退回的要求更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。代理记账代理记账按照委托合同合规合法办理代理记账代理记账人员受托人的义务受托人的义务对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务 对委托人不合法和不合规的要求，应当拒绝对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释1234小微企业委托代理记账代理记账机构 代理记账机构及人员的义务 代理记账的监督检查代理记账的监督检查县

4、级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查 监督检查监督检查法律责任法律责任代理记账的法律责任代理记账的法律责任（1）委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任；（2）代理记账机构对其专职从业人员和兼职人员的业务活动承担责任 代理记账的监督检查与法律责任中小企业会计 制度设计任务二、会计机构人员的配备任务二、会计机构人员的配备1会计机构负责人的配备2一般会计人员的配备3会计人员专业职务的聘用4总会计师与财务总监的配备单位负责人的直系亲属不单位负责人的直系亲属不能担任会计机构的负责人能担任会计机构的负责人会计从业资格证会计从业资格证中级专业技术职务中级专

5、业技术职务三年以上会计工作经历三年以上会计工作经历会计机构负责人的配备回避回避制度制度一般会计人员的配备出纳回避原则出纳回避原则会计一线原则会计一线原则持证上岗原则持证上岗原则会计从业资格管理办法规定：“单位不得任用(聘用)不具备会计从业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书”。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。不属于会计工作岗位，其工作人员不需要持有会计从业资格证书。一般会计人员的配备(包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员及外籍

6、人员在中国大陆境内从事会计工作的人员),必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。（1 1）会计机构负责人）会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)；（2 2）出纳；）出纳；（3 3）稽核；）稽核；（4 4）资本、资金核算；）资本、资金核算；（5 5）收入、支出、债权债务核算；）收入、支出、债权债务核算；（6 6）工资、成本费用、财务成果核算；）工资、成本费用、财务成果核算；（7 7）财产物资的收发、增减核算；）财产物资的收发、增减核算；（8 8）总账；）总账；（9 9）财务会计报告编制；）财务会计报告编制；（1010）会计机构内会计档案管理。）会计机构内会计档案管理。会计工作会计工作岗位

7、岗位1234单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。会计档案正式移交档案管理部门后，会计档案管理工作不再属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的工作不属于会计岗位。售票员、银行柜员等也不属于会计岗位。不属于会不属于会计岗位计岗位一般会计人员的配备会计人员专业技术职务的聘任会计员、助理会计师会计员相当于高校见习教师助理会计师相当于高校助教会计师相当于高校讲师相当于企业工程师、经济师、统计师等高级会计师相当于高校副教授企业高级工程师医院的副主任医师中级职务中级职务高级职务高级职务初级职务初级职务会计人员专业技术职务的聘任会计专业会

8、计专业技术职务技术职务硕士学位，第二学士学位或研究硕士学位，第二学士学位或研究生班结业；大学本科毕业，见习生班结业；大学本科毕业，见习一年期满；专科毕业并担任会计一年期满；专科毕业并担任会计员职务两年以上；中专毕业并担员职务两年以上；中专毕业并担任会计员四年以上。任会计员四年以上。博士学位，并担任会计师博士学位，并担任会计师职务两至三年；硕士学位、职务两至三年；硕士学位、第二学士学位或研究生班第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年业并担任会计师职务五年以上。以上。大学专科或中等专业学校大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗毕业，在财务会计

9、工作岗位上见习一年期满。位上见习一年期满。博士学位；硕士学位并担任助理博士学位；硕士学位并担任助理会计师职务两年左右；第二学士会计师职务两年左右；第二学士学位或研究生班结业，并担任助学位或研究生班结业，并担任助理会计师职务两至三年；大学本理会计师职务两至三年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会科或大学专科毕业并担任助理会计师职务四年以上。计师职务四年以上。总会计师的配备总会计师任职资格1.1.坚持社会主义方向；积极为社会主义建设服务；坚持社会主义方向；积极为社会主义建设服务；2.2.坚持原则，廉洁奉公；坚持原则，廉洁奉公；3.3.取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内取得会计师任职资格后

10、，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年；一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年；4.4.有较高的政策理论水平，熟悉国家财经法律、法规、有较高的政策理论水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；5.5.具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；的组织领导能力；6.6.身体健康，能胜任本职工作。身体健康，能胜任本职工作。总会计师财务总监的配备2007.01具有坚定正确的理想和信念，有维护企业资产安全，确保资产保值增值的事业心和责任

11、感。具有较强的法制观念，遵纪守法，原则性强，廉洁奉公。具有扎实的企业财会专业知识和现代企业管理基础知识，熟悉经济、财务等方面的法律、法规。具有较强的业务能力和较丰富的实践经验。中小企业会计 制度设计任务三、会计工作岗位的设置1会计工作岗位设置的要求会计工作岗位设置的要求2手工核算下岗位的设置手工核算下岗位的设置3电算化会计岗位的设置电算化会计岗位的设置4信息化会计岗位的设置信息化会计岗位的设置教学内容会计工作岗位设置的要求231根据会计业务的需要设置会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企业中，“一岗一人”“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较

12、普遍。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作”。在设置会计工作岗位时，必须遵循“不相容职务相分离原则”。会计基础工作规范规定：“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换”。有利于发现问题和提高会计人员的素质。符合内部牵制的要求进行会计人员岗位轮换手工核算下会计岗位的设置总会计师总会计师(财务总监财务总监)岗位；岗位；会计会计机机构负责构负责人人岗岗位位出出纳岗纳岗位、稽核位、稽核岗岗位位资资本本资资金核算金核算岗岗位、收入支出核算位、收入支出核算岗岗位位债权债务债权债务核算核算岗岗位、位、职职工薪酬核算工薪酬核算岗岗位位 成本成本费费用核算用核算岗岗位、位、财务财

13、务成果核算成果核算岗岗位位财产财产物物资资核算核算岗岗位、位、总账岗总账岗位位财务报财务报告告编编制制岗岗位、位、会计档会计档案管理案管理岗岗位位1非会计工作岗位档案管理部门的会计档案管理档案管理部门的会计档案管理医院门诊收费医院门诊收费住院处收费住院处收费药房收费药房收费药品库房记账药品库房记账商场收款商场收款(银银)单位内部审计工作单位内部审计工作会计师事务所社会审计工作会计师事务所社会审计工作国家机关政府审计工作国家机关政府审计工作通过工作分工和权利分工，形成横向管理部门和纵向指挥链，以稳定的环境为背景形成的一种“金字塔”式的科层组织结构。2电算化下会计岗位的设置电算主管、软件操作电算主

14、管、软件操作审核记账、电算维护审核记账、电算维护电算审查、数据分析电算审查、数据分析基本会计基本会计岗位岗位电算化会计电算化会计岗位岗位岗位设置要符合会计电岗位设置要符合会计电算化工作规范的要求，算化工作规范的要求，结合企业业务处理流程，结合企业业务处理流程，人员配备要将以复合型人员配备要将以复合型人才为标准人才为标准岗位设置岗位设置设置要求设置要求手工环境下依据会计业务内容设置会计岗位，而在计算机环境下会计岗位设置只要依据数据形态不同构建。会计主管、出纳岗位会计主管、出纳岗位会计核算岗位会计核算岗位会计稽核岗位会计稽核岗位会计档案管理岗位会计档案管理岗位 岗位设置要符合会计基础岗位设置要符合

15、会计基础工作的要求，详细程度因工作的要求，详细程度因企业规模等实际情况而定企业规模等实际情况而定信息化下会计岗位的设置随着企业随着企业ERPERP系统的运行，将有效集成企业的资金流、物系统的运行，将有效集成企业的资金流、物资流和信息流，企业应基于流程来设置会计工作岗位。资流和信息流，企业应基于流程来设置会计工作岗位。1.系统管理与基础档案。系统管理与基础档案。2.总账系统。总账系统。3.薪资管理。薪资管理。4.固定资产核算固定资产核算 5.采购管理与应付款管理采购管理与应付款管理 6.销售与应收款管理销售与应收款管理7.库存管理与存货管理库存管理与存货管理8.会计报表编制与财务分析会计报表编制

16、与财务分析财务业务财务业务一体化一体化信息高度信息高度集成集成管理会计下的会计岗位设置可具体分解为财务、成本、利润计划、现金流量、存货等岗位，实现对企业现金流、物资流、成本的集成实时控制。可具体分解为账务处理、固定资产核算、材料核算、薪酬核算、成本费用核算、销售与利润核算、财务报告以及综合分析等岗位 可具体分解为账务处理、固定资产核算、材料核算、薪酬核算、成本费用核算、销售与利润核算、财务报告以及综合分析等岗位 管理会计下管理会计下岗位设置岗位设置预测与决策预测与决策岗位岗位 计划与控制计划与控制岗位岗位 核算与分析核算与分析岗位岗位 中小企业会计 制度设计任务四、会计岗位职责的划分核算型会计

17、的岗位职责划分管理型会计的岗位职责划分教学内容核算型会计岗位职责划分核算型会 计总会计师总会计师会计主管会计主管资金出纳资金出纳会计核算会计核算档案管理档案管理会计电算化会计电算化总会计师岗位职责 （1）负责本单位财会机构的设置和会计人员的配备，组织会计人员的业务培训和考核；（2）协助单位主要行政领导作出决策，参与重大经济合同和经济协议的研究、审查；（3）组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（4）组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核，利用财务会计资料进行经济活动分析；（5）组织和监督本企业执行国家有关财经法律、法规、方针

18、、政策和制度，保护企业财产物资的安全完整；（6）组织和领导制定本单位会计制度和财务制度；（7）审核对外报送的财务会计报告并签名盖章；（8）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果。会计机构负责人或会计主管岗位职责 （1）协助总会计师或分管领导，开展会计核算；（2）组织会计人员学习各项财经法规和会计准则，组织制定本企业各项会计管理制度，并督促贯彻执行；（3）参与生产经营管理活动，参与预测、决策和业绩评价；（4）参与制定或审核经济合同、协议及其他经济文件；（5）未设总会计师的企业，负责向本企业领导和职工代表大会报告经营状况和经营成果，审核对外提供的财务会计报告，审查后签名并盖章；（6）

19、负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用和调整工作；（7）若会计机构和财务机构分设，应负责协调与财务主管的关系和业务衔接。资金出纳岗位职责 （1）办理现金收付和银行结算业务；（2）登记现金和银行存款日记账，并编制现金和银行存款日报表，及时清查未达账项；（3）保管库存现金和各种有价证券、有关印鉴、空白收据和支票；（4）协助会计人员核对银行存款。会计核算岗位职责会计核算固定资产核算岗位职责存货核算岗位职责总账报表岗位职责往来结算岗位职责成本费用核算岗位职责会计稽核岗位职责会计档案管理岗位职责（1）负责会计档案的收集、整理、装订、归档；（2）负责财会部门保管期内的（会计期满后一年内）会计档案的保管

20、；（3）编造会计档案保管清册和移交清册，与档案管理部门办理会计档案的移交手续；（4）参与保管到期的会计档案的鉴定与销毁。系统开发协调 系统运行维护 系统操作培训 系统数据备份 系统管系统管理岗位理岗位 系统操系统操作岗位作岗位 数据审数据审核岗位核岗位 数据分数据分析岗位析岗位机内数据分析 项目事前分析 项目事中分析 项目事后分析 业务资料录入 业务资料初审 会计数据过账 会计报表编制 打印输出资料 原始凭证审核 机内数据审核 输出凭证审核 输出账表审核会计电算化岗位职责财务总监财务总监财务主管财务主管资金出纳资金出纳税费管理税费管理-筹资方案确定-负责资金筹集-可研报告编制-客户信用调查-资

21、金使用考评-资金筹集运用分配-计划编制分析控制-预算编制控制考核-财务制度建立执行-机构设置人员管理-企业资金管理-项目计划编制-财务制度制定-财务人员管理-成本费用控制-财务关系协调-办理税务登记-税款减免申请-办理纳税申报-进行税收筹划-办理出口退税-协调税务关系管理型会管理型会计岗位计岗位管理型会计岗位职责一般企业会计信息化岗位职责（1）系统管理与基础档案管理岗位职责：操作员及其权限设置、上机日志设置；设置部门档案、职员档案、客户与供应商分类、客户与供应商档案、仓库档案、存货分类与存货档案等。（2）总账系统岗位职责：初始设置、日常业务处理和期末处理。（3）薪资管理岗位职责：初始设置、业务

22、处理和期末处理。（4）固定资产核算岗位职责：初始设置、业务处理和期末处理。（5）采购管理与应付款管理岗位职责：初始设置、业务处理和期末结账。（6）销售管理与应收款管理岗位职责：初始设置、业务处理和期末结账。（7）库存管理与存货核算岗位职责：初始设置、业务处理和期末结账。（8）会计报表编制与财务分析岗位职责：报表设置、数据处理、依据要求编写公式并计算结果。财务、成本、利润计划、现金流量、存货等预算的编制、调整、控制、决算以及考核评价，实现对企业现金流、物资流、成本的集成实时控制筹资、投资、营运资金、成本、销售与利润、经济效率等的预测与决策账务处理、固定资产核算、材料核算、薪酬核算、成本费用核算、

23、销售与利润核算、财务报告编制及综合分析等转型管理会计后的会计岗位职责预测与预测与决策岗位决策岗位计划与计划与控制岗位控制岗位核算与核算与分析岗位分析岗位中小企业会计 制度设计任务一、会计科目的设计 一级会计科目的设计一级会计科目的设计 二级及明细科目的设计二级及明细科目的设计会计科目的设计 会计科目设计的原则会计科目设计的原则1234可比性 原则适应性 原则全面性 原则明晰性 原则Click to add Text会计科目设计的原则资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类 成本类成本类损益类损益类从国家统一从国家统一科目表选择科目表选择科目名称和编号科目名称和编号 尽量不变尽量不变一级

24、会计科目的设计一级会计科目的设计四位数四位数四位数四位数四位数四位数一级会计科一级会计科目的名称应目的名称应根据企业规根据企业规模从企业会模从企业会计准则确定计准则确定的会计科目的会计科目表中选择，表中选择，如果属于小如果属于小企业，则从企业，则从小企业会计小企业会计准则规定的准则规定的会计科目表会计科目表中选择中选择一级会计科一级会计科目的编号应目的编号应使用企业会使用企业会计准则确定计准则确定的科目表中的科目表中的编号。如的编号。如果是小企业果是小企业，则应使用，则应使用小企业会计小企业会计准则确定的准则确定的科目表中的科目表中的编号。编号。科目名称科目名称科目编号科目编号一级会计科目的设

25、计一级会计一级会计科目科目可以根据需要拆分、增加、减少企业类型企业类型企业规模企业规模业务特点业务特点管理要求管理要求生产工艺生产工艺核算技术核算技术生产成本可拆分为基本生产成本和辅助生产成本两个一级科目。周转材料可拆分为包装物和低值易耗品两个一级科目。工艺简单的企业可不设制造费用科目。二级及明细科目的设计按型号设置按型号设置按规格设置按规格设置按品名设置按品名设置按大类设置按大类设置五级科目五级科目五级明细科目五级明细科目四级科目四级科目四级明细科目四级明细科目三级科目三级科目三级明细科目三级明细科目二级科目二级科目子目子目每一科目的下一级所设置的明细科目要能涵盖其上一级科目所属的全部内容，

26、如内容太多，可增加一个“其他”会计科目的核会计科目的核算内容与范围算内容与范围1234特殊业务的会计特殊业务的会计科目使用说明科目使用说明会计科目设置的账户会计科目设置的账户的性质、用途与结构的性质、用途与结构明细科目设计明细科目设计的思路和方法的思路和方法会计科目使用说明的设计中小企业会计 制度设计任务一、会计科目的设计 会计凭证设计的程序会计凭证设计的程序 会计凭证设计的思路和方法会计凭证设计的思路和方法会计凭证的设计 会计凭证设计的要求会计凭证设计的要求13合理性 原则统一性 原则明晰性 原则全面性 原则会计凭证设计的要求（原则）稳定性 原则内部控制 原则要求要求原则原则3会计凭证设计的

27、程序21明确会计凭证的用途深入企业各环节了解经济业务的内容明确要设计的会计凭证的种类会计凭证设计的思路和方法原始凭证原始凭证的设计的设计设计思路和方法记账凭证记账凭证的设计的设计5个设计个设计的步骤的步骤5类凭证类凭证设计的方法设计的方法3个设计个设计步骤步骤3 3类凭证类凭证的设计方法的设计方法设计思路和方法 5 43 2 1原始凭证原始凭证的设计步骤的设计步骤原始凭证设计的5个步骤确定需要设计原始凭证种类明确所设计原始凭证的用途和要素绘制原始凭证的格式设计原始凭证管理制度设计原始凭证传递的程序原始凭证设计的步骤5类原始凭证的设计思路和方法设计原始凭证的内容、格式、颜色、规格、纸质设计原始凭

28、证的内容、格式、颜色、规格、纸质1.1.反映货币资金收付业务的原始凭证的设反映货币资金收付业务的原始凭证的设计计 2.2.反映存货收发的原始凭证的设计反映存货收发的原始凭证的设计 3.3.反映产品生产业务的凭证设计反映产品生产业务的凭证设计 4.4.反映销售业务的凭证设计反映销售业务的凭证设计 5.5.反映固定资产等非流动资产相关业反映固定资产等非流动资产相关业务的原始凭证的设计务的原始凭证的设计原始凭证设计方法思路 根据企业的规模根据企业的规模大小、业务量的大小、业务量的大小和会计核算大小和会计核算手段来确定记账手段来确定记账凭证的种类凭证的种类确定所使用确定所使用记账凭证的种类记账凭证的种

29、类明确所设计记账凭明确所设计记账凭证的用途和要素证的用途和要素绘制记账凭证绘制记账凭证的格式的格式 记账凭证设计的步骤应根据使用凭应根据使用凭证所要达到的证所要达到的目的和用途，目的和用途，确定凭证上应确定凭证上应填写的内容填写的内容 凭证格式的设凭证格式的设计既要体现基计既要体现基本要素的内容，本要素的内容，又要体现管理又要体现管理和核算的特殊和核算的特殊要求要求记账凭证设计的3个步骤记账凭证设计的思路与方法 1.通用凭证2.专用凭证3.电算化下的凭证5.会计凭证封皮4.科目汇总表会计凭证设计必须区分会计凭证设计必须区分手工核算还是电算化核手工核算还是电算化核算；要重点考虑企业管算；要重点考

30、虑企业管理以及内部控制的要求理以及内部控制的要求 手工核算下通手工核算下通用记账凭证设用记账凭证设计应重点考虑计应重点考虑借贷方金额栏借贷方金额栏分开、金额分分开、金额分栏及签名盖章栏及签名盖章 手工核算下专用手工核算下专用凭证设计应注凭证设计应注意金额栏、金意金额栏、金额分栏以及签额分栏以及签名盖章的分别名盖章的分别 电算化下只需电算化下只需要设计通用凭要设计通用凭证证,金额不需要金额不需要分栏分栏,特别注意特别注意签名盖章要全签名盖章要全 科目汇总表设科目汇总表设计要区分手工计要区分手工核算和电算化核算和电算化核算核算,关键是金关键是金额栏是否分栏额栏是否分栏 主要设计边订主要设计边订法下

31、的会计凭法下的会计凭证封皮证封皮,需考虑需考虑凭证的规格大凭证的规格大小、封面内容小、封面内容中小企业会计 制度设计任务三、会计账簿的设计 会计账簿设计的步骤会计账簿设计的步骤 会计账簿设计的思路和方法会计账簿设计的思路和方法会计账簿的设计 会计账簿设计的要求会计账簿设计的要求13衔接性 原则适应性性原则一致性 原则够用性 原则会计账簿设计的要求（原则）稳定性 原则实用性 原则要求要求原则原则会计账簿设计的步骤1设计各类账簿的外表形式设计适用的账簿体系设计各类账簿 的格式234制定账簿的 管理制度 日记账的设计日记账簿日记账簿的种类的种类日记账簿的种类日记账簿日记账簿的作用的作用普通普通日记账

32、簿日记账簿特种特种日记账簿日记账簿保护资产保护资产的安全完整的安全完整汇总登记汇总登记总分类账簿总分类账簿日记账簿的作用 5 43 2 1日记账簿的设计思路与方法账簿外表 形式 的设计 账簿规格大小 的设计账页数量多少的设计 账簿账页格式的设计账簿纸质的选择手工日记账簿的设计2 5 43 2 1日记账簿的设计思路与方法账簿外表 形式 的设计账簿账页格式的设计信息化下日记账簿的设计设计账簿封皮内设计账簿封皮内容打印装订即可容打印装订即可账页不需要设计金账页不需要设计金额分栏，也不需要额分栏，也不需要设计对账标记栏设计对账标记栏 总分类账簿的设计总分类账总分类账簿的种类簿的种类总分类账簿的种类总分

33、类账总分类账簿的作用簿的作用三栏式三栏式总分类账簿总分类账簿科目汇总表科目汇总表代替总账代替总账汇总整理汇总整理会计信息会计信息编制会计报编制会计报表的依据表的依据总分类账簿的作用总分类账簿的设计思路和方法设计总分类账簿的外表、账页、纸质、颜色设计总分类账簿的外表、账页、纸质、颜色1.1.外表形式外表形式3232开或开或1616开，横式或竖式开，横式或竖式2.2.扉页内容和格式的设计扉页内容和格式的设计全面完整全面完整3.3.账页格式的设计账页格式的设计一般三栏式、对应科目一般三栏式、对应科目三栏式、以表代账式三栏式、以表代账式4.4.账簿纸质的设计以实用、经济为原则账簿纸质的设计以实用、经济

34、为原则5.5.账簿颜色的设计以简单、方便、经济即可账簿颜色的设计以简单、方便、经济即可 手工核算下的总分类账簿的设计总分类账簿的设计思路和方法设计总分类账簿的外表装订形式、扉页、账页格式设计总分类账簿的外表装订形式、扉页、账页格式1.1.外表形式外表形式A4A4，横式或竖式，横式或竖式2.2.扉页内容和格式的设计扉页内容和格式的设计全面完整全面完整3.3.账页格式的设计账页格式的设计一般三栏式、对应科目一般三栏式、对应科目三栏式、以表代账式，但不需要设计金额三栏式、以表代账式，但不需要设计金额 分栏，也不需要设计对账标记栏分栏，也不需要设计对账标记栏4.4.账簿纸质的选择以实用、经济为原则账簿

35、纸质的选择以实用、经济为原则5.5.账簿颜色一般选择白色打印纸即可账簿颜色一般选择白色打印纸即可 信息化核算下总分类账簿的设计明细账簿的设计思路和方法设计总分类账簿的外表、账页、纸质、颜色设计总分类账簿的外表、账页、纸质、颜色1.1.外表形式外表形式1616开，横式，活页式、卡片式开，横式，活页式、卡片式2.2.扉页内容和格式的设计扉页内容和格式的设计全面完整全面完整3.3.账页格式的设计账页格式的设计三栏式、多栏式、数量三栏式、多栏式、数量金额式，根据科目内容实际格式金额式，根据科目内容实际格式4.4.账簿纸质的设计以实用、经济为原则账簿纸质的设计以实用、经济为原则5.5.账簿颜色的设计以简

36、单、方便、经济即可账簿颜色的设计以简单、方便、经济即可 手工核算下明细分类账簿的设计明细账簿的设计思路和方法设计明细账簿的外表装订形式、扉页、账页格式设计明细账簿的外表装订形式、扉页、账页格式1.1.外表形式外表形式A4A4，横式，横式2.2.扉页内容和格式的设计扉页内容和格式的设计全面完整全面完整3.3.账页格式的设计账页格式的设计包括三栏式、多栏式、包括三栏式、多栏式、数量金额式、但不需要设计金额分栏，也数量金额式、但不需要设计金额分栏，也不需要设计对账标记栏。卡片式明细账因不需要设计对账标记栏。卡片式明细账因内容不同而不同，以全面完整为原则。内容不同而不同，以全面完整为原则。4.4.账簿

37、纸质的选择以实用、经济为原则账簿纸质的选择以实用、经济为原则5.5.账簿颜色一般选择白色打印纸即可账簿颜色一般选择白色打印纸即可 信息化核算下的明细账簿的设计2 5 43 2 1备查账簿的设计思路与方法补充正式账簿的内容加强管理和控制备查账簿设计的作用备查账簿的内容 1.代管财务2.发外财务3.账外财务5.其他需要记录事项4.重要空白凭证每一种备查账簿的每一种备查账簿的设计内容应根据需设计内容应根据需要登记的内容来设要登记的内容来设计具体的格式内容计具体的格式内容 代管财物是指代管财物是指所有权不属于所有权不属于本企业，但由本企业，但由本企业代为保本企业代为保管或暂时使用管或暂时使用的财物。的

38、财物。发外财物是指所发外财物是指所有权属于本企业，有权属于本企业，但由于某种原因但由于某种原因已发往外单位的已发往外单位的财产物资。财产物资。账外财物是在日账外财物是在日记账或分类账中记账或分类账中已经核减，但仍已经核减，但仍在企业生产经营在企业生产经营活动中周转使用活动中周转使用的财产物资。的财产物资。详细记录详细记录重要空重要空白凭证白凭证的情况的情况，一旦出现问题，一旦出现问题，可利于查明真相，可利于查明真相，分清责任，做出分清责任，做出正确的处理。正确的处理。长期股权投资 税前弥补亏损税前弥补亏损 递延所得税等递延所得税等 每一种备查账簿中的内容应根据业务处理的内容来设计，以便于完整记

39、录业务发生的全过程。根据业务处理的根据业务处理的内容来确定内容内容来确定内容根据内部管理和控根据内部管理和控制的要求设计内容制的要求设计内容根据登记的顺序根据登记的顺序设计内容位置设计内容位置 备查账簿设计的思路和方法备查账簿设计的思路和方法 每一种备查账每一种备查账簿的内容应根簿的内容应根据内部管理和据内部管理和控制的要求设控制的要求设计，便于预防计，便于预防舞弊和腐败。舞弊和腐败。每一种备查账簿的内容设计的位置应根据业务发生的先后顺序即登记时间的先后来考虑。备查账簿格式的设计中小企业会计 制度设计任务三、会计账簿的设计 会计账簿设计的步骤会计账簿设计的步骤 会计账簿设计的思路和方法会计账簿

40、设计的思路和方法会计账簿的设计 会计账簿设计的要求会计账簿设计的要求13衔接性 原则适应性性原则一致性 原则够用性 原则会计账簿设计的要求（原则）稳定性 原则实用性 原则要求要求原则原则会计账簿设计的步骤1设计各类账簿的外表形式设计适用的账簿体系设计各类账簿 的格式234制定账簿的 管理制度 日记账的设计日记账簿日记账簿的种类的种类日记账簿的种类日记账簿日记账簿的作用的作用普通普通日记账簿日记账簿特种特种日记账簿日记账簿保护资产保护资产的安全完整的安全完整汇总登记汇总登记总分类账簿总分类账簿日记账簿的作用 5 43 2 1日记账簿的设计思路与方法账簿外表 形式 的设计 账簿规格大小 的设计账页

41、数量多少的设计 账簿账页格式的设计账簿纸质的选择手工日记账簿的设计2 5 43 2 1日记账簿的设计思路与方法账簿外表 形式 的设计账簿账页格式的设计信息化下日记账簿的设计设计账簿封皮内设计账簿封皮内容打印装订即可容打印装订即可账页不需要设计金账页不需要设计金额分栏，也不需要额分栏，也不需要设计对账标记栏设计对账标记栏 总分类账簿的设计总分类账总分类账簿的种类簿的种类总分类账簿的种类总分类账总分类账簿的作用簿的作用三栏式三栏式总分类账簿总分类账簿科目汇总表科目汇总表代替总账代替总账汇总整理汇总整理会计信息会计信息编制会计报编制会计报表的依据表的依据总分类账簿的作用总分类账簿的设计思路和方法设计

42、总分类账簿的外表、账页、纸质、颜色设计总分类账簿的外表、账页、纸质、颜色1.1.外表形式外表形式3232开或开或1616开，横式或竖式开，横式或竖式2.2.扉页内容和格式的设计扉页内容和格式的设计全面完整全面完整3.3.账页格式的设计账页格式的设计一般三栏式、对应科目一般三栏式、对应科目三栏式、以表代账式三栏式、以表代账式4.4.账簿纸质的设计以实用、经济为原则账簿纸质的设计以实用、经济为原则5.5.账簿颜色的设计以简单、方便、经济即可账簿颜色的设计以简单、方便、经济即可 手工核算下的总分类账簿的设计总分类账簿的设计思路和方法设计总分类账簿的外表装订形式、扉页、账页格式设计总分类账簿的外表装订

43、形式、扉页、账页格式1.1.外表形式外表形式A4A4，横式或竖式，横式或竖式2.2.扉页内容和格式的设计扉页内容和格式的设计全面完整全面完整3.3.账页格式的设计账页格式的设计一般三栏式、对应科目一般三栏式、对应科目三栏式、以表代账式，但不需要设计金额三栏式、以表代账式，但不需要设计金额 分栏，也不需要设计对账标记栏分栏，也不需要设计对账标记栏4.4.账簿纸质的选择以实用、经济为原则账簿纸质的选择以实用、经济为原则5.5.账簿颜色一般选择白色打印纸即可账簿颜色一般选择白色打印纸即可 信息化核算下总分类账簿的设计明细账簿的设计思路和方法设计总分类账簿的外表、账页、纸质、颜色设计总分类账簿的外表、

44、账页、纸质、颜色1.1.外表形式外表形式1616开，横式，活页式、卡片式开，横式，活页式、卡片式2.2.扉页内容和格式的设计扉页内容和格式的设计全面完整全面完整3.3.账页格式的设计账页格式的设计三栏式、多栏式、数量三栏式、多栏式、数量金额式，根据科目内容实际格式金额式，根据科目内容实际格式4.4.账簿纸质的设计以实用、经济为原则账簿纸质的设计以实用、经济为原则5.5.账簿颜色的设计以简单、方便、经济即可账簿颜色的设计以简单、方便、经济即可 手工核算下明细分类账簿的设计明细账簿的设计思路和方法设计明细账簿的外表装订形式、扉页、账页格式设计明细账簿的外表装订形式、扉页、账页格式1.1.外表形式外

45、表形式A4A4，横式，横式2.2.扉页内容和格式的设计扉页内容和格式的设计全面完整全面完整3.3.账页格式的设计账页格式的设计包括三栏式、多栏式、包括三栏式、多栏式、数量金额式、但不需要设计金额分栏，也数量金额式、但不需要设计金额分栏，也不需要设计对账标记栏。卡片式明细账因不需要设计对账标记栏。卡片式明细账因内容不同而不同，以全面完整为原则。内容不同而不同，以全面完整为原则。4.4.账簿纸质的选择以实用、经济为原则账簿纸质的选择以实用、经济为原则5.5.账簿颜色一般选择白色打印纸即可账簿颜色一般选择白色打印纸即可 信息化核算下的明细账簿的设计2 5 43 2 1备查账簿的设计思路与方法补充正式

46、账簿的内容加强管理和控制备查账簿设计的作用备查账簿的内容 1.代管财务2.发外财务3.账外财务5.其他需要记录事项4.重要空白凭证每一种备查账簿的每一种备查账簿的设计内容应根据需设计内容应根据需要登记的内容来设要登记的内容来设计具体的格式内容计具体的格式内容 代管财物是指代管财物是指所有权不属于所有权不属于本企业，但由本企业，但由本企业代为保本企业代为保管或暂时使用管或暂时使用的财物。的财物。发外财物是指所发外财物是指所有权属于本企业，有权属于本企业，但由于某种原因但由于某种原因已发往外单位的已发往外单位的财产物资。财产物资。账外财物是在日账外财物是在日记账或分类账中记账或分类账中已经核减，但

47、仍已经核减，但仍在企业生产经营在企业生产经营活动中周转使用活动中周转使用的财产物资。的财产物资。详细记录详细记录重要空重要空白凭证白凭证的情况的情况，一旦出现问题，一旦出现问题，可利于查明真相，可利于查明真相，分清责任，做出分清责任，做出正确的处理。正确的处理。长期股权投资 税前弥补亏损税前弥补亏损 递延所得税等递延所得税等 每一种备查账簿中的内容应根据业务处理的内容来设计，以便于完整记录业务发生的全过程。根据业务处理的根据业务处理的内容来确定内容内容来确定内容根据内部管理和控根据内部管理和控制的要求设计内容制的要求设计内容根据登记的顺序根据登记的顺序设计内容位置设计内容位置 备查账簿设计的思

48、路和方法备查账簿设计的思路和方法 每一种备查账每一种备查账簿的内容应根簿的内容应根据内部管理和据内部管理和控制的要求设控制的要求设计，便于预防计，便于预防舞弊和腐败。舞弊和腐败。每一种备查账簿的内容设计的位置应根据业务发生的先后顺序即登记时间的先后来考虑。备查账簿格式的设计中小企业会计 制度设计任务四、会计报表的设计 对外报表的设计对外报表的设计 内部报表的设计内部报表的设计会计报表的设计 会计账簿设计的原则会计账簿设计的原则 报表附注的设计报表附注的设计13完整性 原则相关性 原则重要性 原则明晰性 原则会计报表设计的原则设设 计计原原 则则对外会计报表的设计区别企业规模小微型企业大中型企业

49、区别金融企业和非金融企业区别商业银行证券公司保险公司区别农村集体经济组织农民专业合作社非营利组织内部会计报表设计的原则根据企业管理对信息的要求，设计实用好用的报表体系和报表格式与指标根据企业的需要和环境的变化随时调整编制的时间和报表的格式与内容能全面反映企业集团各行业、各地区各时期的有关信息，提供比较报表发生特殊情况，及时设计相应报表，及时提供重要信息，便于管理者及时决策内部报表在格式和指标设计上，要简单明晰、易于理解、易于对比，防止误解13会计报表附注的设计反映财务状况的报表设计反映财务状况变动的报表设计反映经营成果的报表设计内部报表设计的内容设设 计计原原 则则反映企业财务状况的报表序号序

50、号内部报表名称内部报表名称1存货明细表2固定资产明细表3在建工程明细表4债权明细表5金融资产明细表6银行借款明细表7应付账款明细表8应交税费明细表反映企业经营成果的报表序号序号内部报表名称内部报表名称1管理费用明细表2销售费用明细表3财务费用明细表4职工薪酬明细表5营业收入明细表6营业成果对比表7资产减值损失明细表8投资收益明细表9营业外收支明细表10产品单位成本分析表11可比产品成本分析表12存货采购成本明细表反映企业财务状况变动的报表序号序号内部报表名称内部报表名称1股权结构变动表2资本公积变动表3盈余公积变动表4未分配利润变动表会计报表附注的内容序号序号会计报表附注内容会计报表附注内容1