税务基本知识.pptx

1、税务基础知识时间：2023.12.13汇报人：2023为国聚财/为民收税讲解/培训/分享/主题会税务基础知识时间：2023.12.13汇报人：2023为国聚财/为民收税讲解/培训/分享/主题会目录/CONCENTS为国聚财/为民收税01 /中国的税务征收机构02 /现行税制当中的税收种类03 /流转税当中增值税及营业税纳税人分类中国的税务征收机构为国聚财/为民收税中国的税务征收机构中央国家税务总局省及省以下国家税务局地方税务局 国家税务局 系统的负责中央税、中央和地方共享税的征收和管理；地方税务局 系统的负责地方税的征收和管理；国家税务局负责征收和管理的项目 增值税消费税进口产品增值税、消费税

2、，直接对台贸易调节税（委托海关代征）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税海洋石油企业缴纳的所得税、资源税证券交易税（未开征，目前对上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税中央税的滞补罚收入集贸市场和个体户的增值税、消费税中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加 11 项地方税务局负责征收和管理的项目营业税土地增值税个人所得税城市维护建设税房产税车船税屠宰税城镇土地使用税资源税固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）地方

3、税的滞补罚收入老地方营业税附征教育费附加印花税筵席税14 项2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定1Number one企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理2Number two银行(信用社)、保险公司企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理3Number three外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理现行税制当中的税收种类为国聚财/为民收税流转税类含7个税种所得税类 该税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。增值税消费税营

4、业税关税资源税农业税(已取消)牧业税(已取消)该税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。含2个税种企业所得税个人所得税财产税类含10个税种行为税类 该税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。该税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。含8个税种房产税城市房地产税城镇土地使用税车船使用税车船使用牌照税车辆购置税契税耕地占用税船舶吨税遗产税城市维护建设税印花税固定资产投资方向调节税土地增值税屠宰税筵席税证券交易税燃油税流转税当中增值税及营业税纳税人分类为国聚财/为民收税流转税当中增值税及营业税纳税人分类交通运输业娱乐业建筑业服务业邮电通信业转让无形资产文化体育业销售不动产金融保险业增值税 纳税人营

5、业税 纳税人流转税一般纳税人小规模纳税人增值税征税的概念及征税规定一般纳税人的基本税率为了17%所使用的发票分为增值税专用发票及增值税普通发票17%在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人征收增值税。销售以下货物的税率为13%13%粮食、食用植物油图书、报纸杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品国务院规定的其他货物一般发票都为普能发票，但它也可以向税局代开3%的增值税专用发票。3%小规模纳税人的税率为3%代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税 1受托方不垫付资金2销

6、货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方3受托方按销售方实际收取的销售额和销项税额(如系代理进口货物，则为海关代征 的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费如何计算含税与不含税金额一般纳税人不含税销售额=含税销售额 1+17%增值税税额=不含税销售额 x 17%小规模纳税人不含税销售额=含税销售额 1+3%增值税税额=不含税销售额 x 3%注：一般销售额都是含税的营业税9类纳税人的概念及征税规定在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务（属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

7、，为营业税的纳税人序号税目税率1交通运输业3%2建筑业3%3金融保险业5%4邮电通信业3%5文化体育业3%6娱乐业5%-20%7服务业5%8转让无形资产5%9销售不动产5%是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。概念铁路运输业、公路运输业(不含城市公交)、水上运输业(含程租、期租)、航空运输业(含湿租)、管道运输业、其他交通运输业(含城市客运)和交通运输辅助业 分类1、市内客运属于其他交通运输业，不属于公路运输业2、(水上)程租期租、(航空)湿租属于运输业；光租、干租属于服务业3、公路管理、养护等属于建筑业 注意点交通运输业具体包括 土木工程建筑业、

8、线路、管道和设备安装业、装修装饰业。其他规定 建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务自建自用房屋，不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为自建行为计税依据的特殊规定计税价格 =工程成本 （1+成本利润率 ）（1-营业税税率 ）自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格：建筑业丨建筑安装工程作业自建销售行为的税额计算中甲建筑工程公司自建一栋办公楼总造价为180万，建成后以300万元的价格销售给中丙公司。请计算中甲公司自建及销售所产生的营业税？答：金融保险业丨征税范围税率5%金融机构往来业务 存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务 人民

9、银行对金融机构的贷款业务 货物期货不缴纳营业税不征收营业税的情况 对金融机构的出纳长款收入 个人的金融商品转让暂免征收营业税 金融机构小额（5万元以下）贷款利息收入 农村金融保险业收入减按3%的税率征收营业税 注：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税贷款融资租赁金融商品转让信托业务其他金融业务邮电通信业丨征税范围邮政业电信业与邮政、电信业相关的劳务税率3%邮政业指是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。电信业是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。文

10、化体育业 本税目征税范围包括文化业和体育业。文化体育业适用3%的营业税税率。文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业务，比照文化业征税。体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。文化业 体育业 税率3%娱乐业 娱乐业适用5%20%的营业税税率。2009年以后，纳税人经营娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市政府在条例规定的幅度内决定。娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱乐业征税。歌厅舞厅卡拉OK歌舞厅音乐茶座台桌球高尔夫球保龄球游艺网吧服务业服务业概念，指利用设备、工具、场所、信息或技能为

11、社会提供服务的业务。代理业旅店业饮食业旅游业租赁业广告业其他服务业服务业适用5%的营业税税率。1 12 23 34 45 5转让土地使用权转让商标权转让专利权转让非专利技术转让著作权注：提供无所有权技术的行为，不按本税目征税著作，包括文字著作、图形著作、音像著作、转让商誉使用权转让无形资产销售不动产 1销售建筑物或构筑物所有权2销售其他土地附着物所有权3单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产 在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税 销售商品房是指有偿转让商品房的所有权的行为发票管理中华人民共和国税收征收管理法 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票 同时规定发票的管理办法由国务院规定根据第二十一条的规定发票样式一般纳税人增值税普通发票样式小规模纳税人发票样式营业税发票样式2一般纳税人增值税专用发票样式营业税发票样式1营业税发票样式3税务基础知识时间：2023.12.13汇报人：2023为国聚财/为民收税讲解/培训/分享/主题会