基础会计第四版第六章6-5第六章-利润形成与分配的核算分析课件.ppt

1、1.销售给红星工厂销售给红星工厂A产品产品1000件，每件件，每件售价售价300元，计元，计300000元，增值税元，增值税51000元，款项已收存银行。元，款项已收存银行。2.商品发出，单位成本商品发出，单位成本200元，结转成元，结转成本。本。3.计算销售计算销售A产品应缴纳的消费税产品应缴纳的消费税30000元。元。3n销售销售A A产品取得的利润是多少产品取得的利润是多少?n销售销售A A产品取得的利润叫什么利润产品取得的利润叫什么利润?借：银行存款借：银行存款 351000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-300000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5

2、1000借：主营业务成本借：主营业务成本A 200000 贷：库存商品贷：库存商品 A 200000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 30000 营业营业利润利润营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及及 附附 加加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用投资投资收益收益主营业务主营业务收入与其收入与其他业务收他业务收入之和入之和主营业务主营业务成本与其成本与其他业务成他业务成本之和本之和净收益时加；净损失净收益时加；净损失时减时减即即“期间费用期间费用”是企业经营过程所实现的利润。利润总额利润总额营业营业利润利润

3、营业外营业外收收 入入营业外营业外支支 出出根据企业的纳税所得额根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金计算出来的应上交税金利润利润总额总额所得税所得税费费 用用净利润净利润n该账户属于损益类账户该账户属于损益类账户n核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。借借 营业外收入营业外收入 贷贷该账户属于损益类账户该账户属于损益类账户核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项核算公司发生的与其生产经

4、营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。常损失等。借借 营业外支出营业外支出 贷贷借 投资收益 贷本期对外投资所取得的收益本期对外投资所发生的损失n该账户属于所有者权益类账户，核算企该账户属于所有者权益类账户，核算企业在本年度内累计实现的净利润（或发业在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏损）。生的净亏损）。期末转入的各项期末转入的各项成本、费用成本、费用期末转入的各项收期末转入的各项收入入借方借方贷方贷方亏损亏损借方借方贷方贷方盈利盈利

5、借借 本年利润本年利润 贷贷本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入营业外支出营业外支出财务费用财务费用销售费用销售费用管理费用管理费用其他业务其他业务成本成本主营业务成本主营业务成本营业外收入营业外收入其他业务收入其他业务收入所得税费用所得税费用营业税金及附加营业税金及附加期末结转期末结转期末：累计净亏损期末：累计净亏损期末：累计净利润期末：累计净利润期末结转期末结转投资收益投资收益主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入

6、投资收益投资收益利润总额（盈利）利润总额（盈利）利润总额（亏损）利润总额（亏损）所得税对企业某一经营期间实现的经营所所得税对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。的一种税款。该账户该账户属于属于损益类账户（费用损益类账户（费用类类）借借 所得税费用所得税费用 贷贷主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益所得税费用所得税费用利润总额（盈利

7、）利润总额（盈利）净利润净利润（年末将净利润总额转出）（年末将净利润总额转出）利润总额（亏损）利润总额（亏损）利润分配利润分配利润利润的的分配分配数数从本年利润帐户转入的从本年利润帐户转入的全年实现全年实现净利润净利润年末余额：年末余额：累累计计未分配利润未分配利润年末余额：年末余额：累累计计未弥补亏损未弥补亏损利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取数提取数年末转出数年末转出数年末结转后无余额年末结转后无余额注：注：“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细账的余额等于明细账的余额等于“利利润分配润分配”总分类帐的余额总分类帐的余额21 借 盈余公积 贷弥补亏损转增注册资本数盈

8、余公积提取数盈余公积结余数 23光明公司从事A产品的生产销售，本月发生下列业务：251借：银行存款借：银行存款 351000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-300000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）510002借：主营业务成本借：主营业务成本A 200000 贷：库存商品贷：库存商品 A 2000003借：营业税金及附加借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 30000265借：应收账款华强 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）17006借：其他业务成本 7000 贷：原材料甲材料 7

9、0004.4.出售甲材料出售甲材料100100公斤给华强公司，每公公斤给华强公司，每公斤售价为斤售价为100100元，税率元，税率17%17%，款项未收。，款项未收。5.5.材料已经发出，材料的买价为每公斤材料已经发出，材料的买价为每公斤7070元，结转材料成本。元，结转材料成本。277借：管理费用借：管理费用 1000 贷：银行存款贷：银行存款 10008借：财务费用借：财务费用 300 贷：预提费用贷：预提费用 3009借：销售费用借：销售费用 1000 贷：银行存款贷：银行存款 10006.6.以银行支付办公费以银行支付办公费10001000元。元。7.7.计提本月承担的银行借款利息计提

10、本月承担的银行借款利息300300元元8.8.以银行支付广告费以银行支付广告费10001000元。元。289 9、没收李华纸箱押金、没收李华纸箱押金300300元。元。10、以银行存款5000元捐赠给某希望学校。借：其他应付款李华 300 贷：营业外收入 300借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000291111、企业对外投资收到从其他单位分配的利润企业对外投资收到从其他单位分配的利润1500015000元。款项己收存银行。元。款项己收存银行。借：银行存款 15000 贷：投资收益 1500030000010000 300 15000325300 200000 30000 7000 5

11、00010003001000 2443001212 结转损益类账户结转损益类账户利润总额所得税税率(25%)借：所得税费用 20250 贷：应交税费应交所得税 20250=8100025%=20250利润总额-所得税借：本年利润 20250 贷：所得税费用 2025015、结转所得税费用。利 润 表编制单位：20年单位：元项 目本月数本年数一、营业收入 310,000.00 减：营业成本207000.00 营业税金及附加 30,000.00 销售费用 1,000.00 管理费用 1,000.00 财务费用 300.00 投资收益（损失以“-”号填列）15,000.00 二、营业利润（亏损以“-

12、”号填列）85,700.00 加：营业外收入 300.00 减：营业外支出 5,000.00 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）81,000.00 减：所得税费用 20,250.00 四、净利润（净亏损以“-”号填列）60,750.00 1.1.销售给华明工厂销售给华明工厂B B产品产品100100件，每件售价件，每件售价500500元，计元，计5000050000元，增值税销项税额税率元，增值税销项税额税率17%17%，同时以银行存，同时以银行存款代垫运杂款代垫运杂200200元。款项末收元。款项末收,产品已经发出产品已经发出,单位成单位成本是本是300300元元 。2.按上题销售收入的

13、按上题销售收入的5%计算消费税。计算消费税。3.以银行存款支付产品运输费以银行存款支付产品运输费500元。元。4.出售甲材料出售甲材料2500公斤给大华公司，每公斤售价为公斤给大华公司，每公斤售价为10元。材料的买价为元。材料的买价为8元。税率元。税率17%，款已收存银行。，款已收存银行。材料已经发出，结转成本。材料已经发出，结转成本。5.收到外单位向本公司捐赠的全新设备一台收到外单位向本公司捐赠的全新设备一台,价值价值50000元。元。6.以银行存款支付本月办公部门的水电费以银行存款支付本月办公部门的水电费1000元元7.收到国家财政补助款收到国家财政补助款5000元，存入银行。元，存入银行

14、。8.以银行存款支付违约金以银行存款支付违约金1000元。元。9.结转损益类账户结转损益类账户10.按利润总额的按利润总额的25%计算应缴纳所得税。计算应缴纳所得税。1借：应收账款借：应收账款58700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-50000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8500 银行存款银行存款 200 借：主营业务成本借：主营业务成本B 产品产品 30000 贷：库存商品贷：库存商品 B产品产品 300002借：营业税金及附加借：营业税金及附加 2500 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 25003 3借：销售费用借：销售费用 500500

15、 贷：银行存款贷：银行存款 5005004 4借：银行存款银行存款 29250 贷：其他业务收入 25000 应交税费应交增值税（销项税额）4250借：其他业务成本 20000 贷：原材料甲材料 200005 借：固定资产50000 贷：营业外收入 500006 借：管理费用 1000 贷：银行存款 10007 借：银行存款5000 贷：营业外收入 50008 借：营业外支出 1000 贷：银行存款 10009 9借：主营业务收入借：主营业务收入 5000050000 营业外收入营业外收入5500055000 贷：本年利润贷：本年利润 130000130000 借：借：本年利润本年利润 550

16、0055000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 3000030000 营业税金及附加营业税金及附加 25002500 销售费用销售费用 500500 管理费用管理费用 10001000 营业外支出营业外支出 10001000 10 (130000-55000)*25%=18750借：所得税费用借：所得税费用18750 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 18750利 润 表编制单位：20年单位：元项 目本月数本年数一、营业收入 75,000.00 减：营业成本50000.00 营业税金及附加 2,500.00 销售费用 500.00 管理费用 1,000.00 财务费用投资收益（损

17、失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）21,000.00 加：营业外收入 55,000.00 减：营业外支出 1,000.00 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）75,000.00 减：所得税费用 18,750.00 四、净利润（净亏损以“-”号填列）56,250.00 以上以上“本年利润本年利润”余额余额为税后净利润为税后净利润利润分配的核算利润分配的核算利润分配利润分配提盈余公积提盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利本年利润本年利润利润分配利润分配未分配未分配年终年终 年终年终年终年终未弥补的亏损未弥补的亏损未弥分配的利润未弥分配的利润45例1、将损益类有关收入账户的

18、余额结转“本年利润”账户。其中：主营业收入170000元（甲产品120000元，乙产品50000元）其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。借：主营业务收入-A -B 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润12000050000 20000 50000 15000 25500046例2、将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户，其中：主营业务成本106000元（甲产品76000元，乙产品30000元，营业税金及附加935元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用19365元，财务费用700，营业外支出25000元。借：本年利润 贷

19、：主营业务成本A B 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 16500076000 20000 935 10000 3000 19365 700 2500047例例3、31日，按本月实现利润总额日，按本月实现利润总额90000元元，计算并结转应交纳的所得税，计算并结转应交纳的所得税借：所得税费用 22500 贷：应交税费应交所得税 22500借：本年利润 22500 贷：所得税费用 22500根据以上资料，计算企业本月实现净利润净利润=90000-22500=67500元48借：本年利润 67500 贷：利润分配未分配利润 6750049借：利润分配提取盈余公

20、积 6750 贷：盈余公积 675050借：利润分配应付股利 20000 贷：应付股利 2000051根据例4、5、6的计算，企业还剩下多利润？4 4、贷：利润分配、贷：利润分配未分配利润未分配利润 5 5、借：利润分配、借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 6 6、借：利润分配、借：利润分配应付股利应付股利 20000例4、31日，年末，结转全年累计实现的净利润67500元。例5、31日，按全年净利润10%提取盈余公积50000元。例6、31日，经研究决定本年向投资者分配利润20000元。52借：应交税费应交所得税 22500 贷：银行存款 22500借：本年利润 67500 贷：利润分配未

21、分配利润 67500借：利润分配提取盈余公积 6750 贷：盈余公积 6750借：利润分配应付股利 20000 贷：应付股利 20000借：利润分配未分配利润 26750 贷：利润分配提取盈余公积 6750 利润分配应付股利 20000利润分配未分配利润 267506750011 结转所得税费用12 把本年利润结转到利润分配末分配利润13 按全年净利润10%提取盈余公积14 按净利润的20%向投资者分配利润。15结转利润分配应付股利，利润分配提取盈余公积。借：本年利润 1875018750 贷：所得税费用 1875018750借：本年利润5625056250 贷：利润分配末分配利润5625056250借：利润分配提取盈余公积56255625 贷：盈余公积56255625借：利润分配应付股利 1125011250 贷：应付股利 112501125015借：利润分配末分配利润16875 贷：利润分配应付股利11250 利润分配提取盈余公积5625