财务核算基础知识课件.ppt

1、主讲人：郑秉忠主讲人：郑秉忠利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益财务财务报告报告会计凭证会计凭证事项事项交易交易填制填制取得取得账账 簿簿会计会计记录记录会计会计报告报告什么是资产?指企业过去的交易或者事项形成、指企业过去的交易或者事项形成、企业拥有或控制的、预期会企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。给企业带来经济利益的资源。资产的资产的基本特征基本特征 企业过去的交易或者事项形成企业过去的交易或者事项形成：包括购买、：包括购买、生产或其他交易或者事项形成的结果。生产或其他交易或者事项形成的结果。经济经济资

2、源资源资产资产 A A 是由企业是由企业过去的交易、过去的交易、事项所形成事项所形成 预期在未来发生的交易或者事项可能产预期在未来发生的交易或者事项可能产生的结果不属于现在的资产。生的结果不属于现在的资产。【例例】购入设备购入设备、材料和建造的、材料和建造的房屋和生产出来房屋和生产出来的产品等。的产品等。【例例】签订购货合签订购货合同、计划建造房屋同、计划建造房屋等。等。企业拥有或者控制：拥有是指企业享有某项资源的所有权（如企业购置的设备）；经济经济资源资源资产资产 A A 是由企业是由企业过去的交易、过去的交易、事项所形成事项所形成 B B 必 须 为必 须 为企业拥有或控企业拥有或控制制

3、控制是指虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制（如融资租入固定资产，经营性租入固定资产除外）。【例例】企业融资租入设备。企业融资租入设备。存在经济实质与存在经济实质与法律形式的分离法律形式的分离按照实质重于形式要求，承租方此时已获得了相应的利按照实质重于形式要求，承租方此时已获得了相应的利益并承担了相应风险，因而可按其自有资产进行核算益并承担了相应风险，因而可按其自有资产进行核算承租承租方方出租出租方方租入设备租入设备(100万元，万元，5年付清年付清)分期支付租金分期支付租金(设备款设备款)租用期满，所有权等归属承租方租用期满，所有权等归属承租方使用权使用权法律形式法律形式法律形

4、式法律形式所有权所有权处置权处置权 问题问题：设备款尚未付清前，应否属于承租方的资产？：设备款尚未付清前，应否属于承租方的资产？经济实质经济实质所有权所有权处置权处置权实质重于形式实质重于形式体现了对交易或事项经济实质的尊重体现了对交易或事项经济实质的尊重经济经济资源资源资产资产 A A 是由企业是由企业过去的交易、过去的交易、事项所形成事项所形成 B B 必 须 为必 须 为企业拥有或控企业拥有或控制制 C C 预期会给预期会给企业带来经济企业带来经济利益利益 预期会给企业带来经济利益：是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力是资产要素的最本质特征。【例题】下列各项中，不符合资产要

5、素定义的（）。A库存商品 B.委托加工物资 C.尚待加工的半成品 D.盘亏、毁损的材料【答案】D【解析】因为“盘亏、毁损的材料”预期不能给企业带来经济利益，因些不符合资产要素的定义。而选项A“库存商品”、选项B“委托加工物资”和 选项C“尚待加工的半成品”都是企业控制或拥有的、并能够为企业带来经济利益的资源，因此均符合资产要素的定义想一想想一想资资产产的的分分类类流动资产流动资产按流动性分非流动资产非流动资产指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。指流动资产以外的资产。库存现金：企业持有的现款，也称现金。银行存款:企业存入银行账户的款项。应收及预付款项：是指企业在日常生产经营过

6、程中发生的各种债权，包括（应收票据、应收账款、其他应收款等）和预付账款等。存货：是指企业在日常的生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程中将要消耗，或者在生产或者提供劳务的过程中将要耗用的各种材料或者物料，包括库存商品、半成品、在产品以及各类材料。固定资产：固定资产：指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。是指企业过去的交易或者事是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济项形成的、预期会导致经济利益流出企业的利益流出企业的现时义务现时义务。什么是负债?A A 企业过去的交企业

7、过去的交易或事项所形成的易或事项所形成的现时义务现时义务负债的基本特征现时现时义务义务 过去的交易或事项所形成的现时义务：是指企业在现行条件下已承担的义务。未来交易或事项所形成的义务非现实义务负负 债债【例例】根据借款根据借款合同已借入的款合同已借入的款项项;收到购买商品收到购买商品但货款未付等。但货款未付等。【例例】准备借入一准备借入一笔款项；打算购入笔款项；打算购入一批商品。一批商品。预期会导致经济利益流出企业：是指直接或者间接导致现金和现金等价物流出企业。A A 企业过去的交企业过去的交易或事项所形成的易或事项所形成的现实义务现实义务 B B 预期会导致预期会导致经济利益流出经济利益流出

8、企业企业现实现实义务义务负负 债债【例例】借款的偿还借款的偿还；拖欠货款的清偿；拖欠货款的清偿等。等。须以债权人能够接受的经济资源清偿：现金或现金等价物；承诺新的负债（应付票据）或将负债转为所有者权益等。A A 企业过去的交企业过去的交易或事项所形成的易或事项所形成的现实义务现实义务 B B 预期会导致预期会导致经济利益流出经济利益流出企业企业现实现实义务义务负负 债债 C C 必须以债权必须以债权人能够接受的人能够接受的经济资源加以经济资源加以清偿清偿 须有确切的或可以合理估计的清偿日期和金额。A A 企业过去的交企业过去的交易或事项所形成的易或事项所形成的现实义务现实义务 B B 预期会导

9、致预期会导致经济利益流出经济利益流出企业企业现实现实义务义务负负 债债 C C 必须以债权必须以债权人能够接受的人能够接受的经济资源加以经济资源加以清偿清偿 D D 明确的清偿明确的清偿日期和金额日期和金额 将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义并同时满足以下两个条件:(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业。(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债的分类流动负债非流动负债 是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以内偿还的债务.是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务.按偿还期限负债的主要项目名称流动负债非流动负债短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款其他应

10、付款其他应付款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利应付股利应付利息应付利息长期借款长期借款应付债劵应付债劵 长期应付款长期应付款专项应付款专项应付款负债相关项目的说明：购买材料，货款暂欠：没有销售前，先收到货款，以后要么给客户货，要么退款：企业应交还没有交的各种税金及费（教育费附加）：企业应支付给职工的工资、奖金、福利、补贴等，注意企业还没有支付所有者权益所有者权益所有者权益是指企业所有者权益是指企业资产扣除负债后由所资产扣除负债后由所有者享有的有者享有的剩余权益剩余权益。公司的所有者权益又公司的所有者权益又称为股东权益。称为股东权益。所有者权益（净资产）所有者权益

11、（净资产）=资产资产负债负债所有者权益特征不需要偿还、经营期内不得抽回所有者可参与经营、分享利润对资产的要求权滞后资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润 所有者投入的资本所有者投入的资本直接记入所有者权直接记入所有者权益的利得和损失益的利得和损失留存收益留存收益所有者权益的来源所有者权益的来源实收资本实收资本 张三和李四商议并签订协议，共同出资开办华威有张三和李四商议并签订协议，共同出资开办华威有限责任公司，从事产品生产经营。限责任公司，从事产品生产经营。根据协议，到根据协议，到2012年年3月月27日，李四投入日，李四投入80万元的现金，万元的现金，1 00万元的厂房（双方作价

12、，含场地）以及万元的厂房（双方作价，含场地）以及70万元的全万元的全新设备；张三出资新设备；张三出资2 50万元的现金；两人按出资比例享万元的现金；两人按出资比例享有对企业的所有权。有对企业的所有权。根据经营需要，公司另从银行借入根据经营需要，公司另从银行借入1 00万元的现金。万元的现金。此时，该企业的资产、负债、所有者权益如何？此时，该企业的资产、负债、所有者权益如何？举例举例 【例例】假设你用假设你用100万元的总资本进行经营，一万元的总资本进行经营，一年时间，实现销售年时间，实现销售50万元万元(资金流入资金流入)，发生管理，发生管理费用、税金、转让产品等成本费用支出共计费用、税金、转

13、让产品等成本费用支出共计40万元万元(资金流出资金流出)，最后净赚，最后净赚10万元万元(资金净流入资金净流入)。概念引出：概念引出：1.销售产品引起的资金流入销售产品引起的资金流入收入收入2.为获得资金流入而发生的资金流出为获得资金流入而发生的资金流出 费用费用3.一定时期的资金净流量，即收入减一定时期的资金净流量，即收入减 费用后的差额费用后的差额利润利润 收入是指企业在收入是指企业在日常活动日常活动中形成的、会导致所有者权中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。本无关的经济利益的总流入。销售商品 企业偶发偶发的活动是指：除销售商品

14、、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动，如现金的盘盈、固定资产盘盈等。日常活动日常活动提供劳务 让渡资产使用权收入要素收入要素利得利得收入从企业的收入从企业的日常活动日常活动中产生，而不是偶发中产生，而不是偶发的交易或事项中产生。的交易或事项中产生。收入会导致企业资产的增加或负债的减少。收入会导致企业资产的增加或负债的减少。收入能引起企业所有者权益的增加。收入能引起企业所有者权益的增加。收入会导致经济利益流入，不包括所有者投收入会导致经济利益流入，不包括所有者投入的资本。入的资本。收入只有在经济利益很收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业可能流入从而导致企业资产的增加或者负债的资产的增加或

15、者负债的减少、且经济利益的流减少、且经济利益的流入额能够可靠地计量时入额能够可靠地计量时才能够确认。才能够确认。收入收入的主要项目收入的主要项目主营业务收入：主营业务收入：商品销售收入等其他业务收入：其他业务收入：原材料销售收入 包装物出租收入费用费用的概念的概念费用是指企业在费用是指企业在日常活日常活动动中发生的、会导致所中发生的、会导致所有者权益减少的、与向有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的所有者分配利润无关的经济利益的总流出。经济利益的总流出。费用的特征(1)费用必须是已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益的流出。(2)费用将会减少企业的资源。(3)费用最终会导致企业所有

16、者权益的减少。费用的确认费用的确认费用只有在经济利益很可能流出从而导费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。确认。费费用用直接费用直接费用销售费用销售费用间接费用间接费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用生产费用生产费用生产生产成本成本当期损益当期损益用途用途利润利润是指企业在一定会计期间的是指企业在一定会计期间的经营成果经营成果,利润包括收入减去费用后的利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损净额、直接计入当期利润的利得和损失等

17、。失等。利利 润润=收收 入入-费费 用用+利得利得-损失损失利利润润收入收入费费 用用利利润润利润是指企业在一定会计期间一定会计期间的经营成果。基本准则基本准则1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度一定会计期间一定会计期间：某月度、季度、半年度或年度等：某月度、季度、半年度或年度等经营成果经营成果：实现利润或发生亏损（收入与费用等的比较结果）：实现利润或发生亏损（收入与费用等的比较结果）A企业企业利润的基本特征 经营经营成果成果费费 用用利利润润 A A 企业在一定会计企业在一定会计期间的经营成果期间的经营成果 B B 取决于收入与费用取决于

18、收入与费用之间的净额及直接计之间的净额及直接计入的利得和损失入的利得和损失收收 入入利利润润 C C 利润的实现最终会利润的实现最终会导致所有者权益增加导致所有者权益增加所有者所有者权权 益益损失损失利得利得留存收益留存收益盈盈余公积、未分配余公积、未分配利润利润会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素静态要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素动态要素收入收入费用费用利润利润具体化资产负债表利润表 某企业的有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的资料如下（假定不考虑金额）。要求：根据下面资料，逐项指出应当归属的会计要素及具体项目。（1）由出纳员负责的库存现金 （2）暂欠供应商的

19、材料款（3）支付的广告费（4）销售产品的收入（5）投资者投入的资本（6）生产产品使用的各种机器设备（7）罚款收入（8）从银行取得为期半年的借款（9）行政管理部门使用的电脑（10）销售产品的成本（1）资产，库存现金（2）负债，应付账款（3）费用，销售费用（4）收入，主营业务收入（5）所有者权益，实收资本（6）资产，固定资产（7）营业外收入（8）负债，短期借款（9）资产，固定资产（10）费用，主营业务成本 记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述“借（借（Dr)Dr)”(debtor)(debtor)“贷贷(Cr)(Cr)”（creditor)creditor)

20、记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”借贷记账法记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等（1 1）每项业务记入一个账户的借方，必然记入另外一个或）每项业务记入一个账户的借方，必然记入另外一个或几个账户的贷方，且借贷方金额相等。反之亦然。几个账户的贷方，且借贷方金额相等。反之亦然。借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方借贷记账法的账户基本结构如下：借贷记账法的账户基本结构如下：借方借方

21、 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额 增加额增加额 本期发生额本期发生额 减少额减少额 本期发生额本期发生额 资产类账户资产类账户 借方期初借方期初 借方本期借方本期 贷方本期贷方本期 借方期末余额借方期末余额 余余 额额 发生额发生额 发生额发生额 期末余额期末余额 （2 2）负债和所有者权益类账户的结构）负债和所有者权益类账户的结构 增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。借方借方 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期减少额合计本期减少额合计 本期增加额合计本期增加额合计 期末余额期末余额 （3 3）成本类

22、账户的结构）成本类账户的结构 增加记借方，减少记贷方，余额在借方。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。（4 4）费用支出类帐户的结构）费用支出类帐户的结构 增加增加 记借方，减少记贷方，一般无余额记借方，减少记贷方，一般无余额 费用类账户费用类账户 借方借方 贷方贷方 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期增加额合计本期增加额合计 本期减少额合计本期减少额合计 （5 5）收入收益类账户的结构）收入收益类账户的结构 增加记贷方，减少记借方。一般无余额。增加记贷方，减少记借方。一般无余额。借方借方 收益类账户收益类账户 贷方贷方 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期减少额合计

23、本期减少额合计 本期增加额合计本期增加额合计 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 资产增加额资产增加额 资产减少额资产减少额 费用、成本增加额费用、成本增加额 费用、成本减少额费用、成本减少额 负债减少额负债减少额 负债增加额负债增加额 所有者权益减少额所有者权益减少额 所有者权益增加额所有者权益增加额 收入收益减少额收入收益减少额 收入收益增加额收入收益增加额1 1、会计分录、会计分录（1 1）概念）概念是指标明经济业务发生后应记的是指标明经济业务发生后应记的账户名称、账户名称、应借、应贷的应借、应贷的方方向及金额向及金额所做的记录。所做的记录。（2 2）书写格式）书写格式 先借后贷，借贷

24、相错一格，金额不带单位先借后贷，借贷相错一格，金额不带单位 （3）分录的种类按其所涉及账户的多少分为按其所涉及账户的多少分为简单会计分录简单会计分录和和复合会计分录复合会计分录 。简单会计分录简单会计分录只有一只有一“借借”一一“贷贷”的会计分录。的会计分录。借：(账户名)(金额)贷:(账户名)(金额)复合会计分录复合会计分录:一一“借借”多多“贷贷”多多“借借”一一“贷贷”多多“借借”多多“贷贷”的会计分录。的会计分录。借：(账户名)(金额)贷:(账户名)(金额)(账户名)(金额)借：(账户名)(金额)(账户名)(金额)贷:(账户名)(金额)账户的对应关系及对应账户账户的对应关系及对应账户

25、根据借贷记账法的记账规则登记每项经济业务时，在有关根据借贷记账法的记账规则登记每项经济业务时，在有关 账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。账户之间的这账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系，叫做账户的对应关系。种相互关系，叫做账户的对应关系。发生对应关系的账户，叫做对应账户。发生对应关系的账户，叫做对应账户。（4）分录的编写步骤）分录的编写步骤分析业务涉及账户及类别分析业务涉及账户及类别判断增减变化，确定记账方向判断增减变化，确定记账方向写明金额写明金额编制会计分录实例编制会计分录实例 经济业务经济业务分析分析分析会计分录现金500元送存银行现金300元偿还之前欠购货款

26、购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠库存现金500银行存款银行存款+500+500贷方借方借方借借:银行存款银行存款500500 贷:库存现金 500库存现金 300应付账款应付账款-300-300贷方借方借方借借:应付账款应付账款300300 贷:库存现金300原材料原材料+600+600现金现金-400-400借:原材料600 贷:库存现金 400 应付账款200 例：例：1 1、收到投入无形资产、收到投入无形资产50005000元。元。2 2、取得短期借款、取得短期借款20002000元，存入银行。元，存入银行。3 3、用银行存款购买机器、用银行存款购买机器1800018000元

27、。元。4 4、用银行存款上交应交的税金、用银行存款上交应交的税金30003000元。元。1、借：无形资产 5000 贷：实收资本 50002、借：银行存款 2000 贷：短期借款 20003、借：固定资产 18000 贷：银行存款 180004、借：应交税费 3000 贷：银行存款 3000用现金500元购买办公用品用银行存款支付职工出差费用800元销售商品收到现金6000元，形成收入员工出差向公司借款2000元继上题:员工出差回公司，发生2000元差旅费给财务报销借贷记账法的应用步骤：借贷记账法的应用步骤：(1)(1)分析经济业务的内容，确定所涉及的账户；分析经济业务的内容，确定所涉及的账户

28、；(2)(2)分析每一账户所属类别；分析每一账户所属类别；(3)(3)分析每一账户的增减变化及金额；分析每一账户的增减变化及金额；(4)(4)确定账户应记的方向。确定账户应记的方向。再次理解会计恒等式 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+收入-费用2.登记账户登记账户 登记账户（过账）登记账户（过账）将每一笔会计分录中借方和贷将每一笔会计分录中借方和贷方的记录分别登记到各有关账户的借方和贷方。方的记录分别登记到各有关账户的借方和贷方。3.试算平衡试算平衡 试算平衡，是指根据资产与权益的平衡关系以及借贷记账试算平衡，是指根据资产与权益的平衡关系以及借贷记账的记账规则

29、，通过汇总计算和比较，的记账规则，通过汇总计算和比较，检查账户记录是否有检查账户记录是否有错错的一种方法。的一种方法。(1)(1)试算平衡的方法试算平衡的方法包括包括发生额发生额试算平衡法和试算平衡法和余额余额试算平衡法试算平衡法 发生额法发生额法根据根据 所有账户的借所有账户的借 所有账户的贷所有账户的贷 方发生额合计方发生额合计 =方发生额合计方发生额合计余额法余额法根据根据 所有账户的所有账户的 所有账户的所有账户的 借方余额合计借方余额合计 =贷方余额合计贷方余额合计 又分为期初余额试算平衡和期末余额试算平又分为期初余额试算平衡和期末余额试算平衡衡(2)编制试算平衡表编制试算平衡表 一

30、般是在月末结出各个账户的本月一般是在月末结出各个账户的本月发生额发生额和月末余额后，通和月末余额后，通过编制过编制总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表和和总分类账户余额试总分类账户余额试算平衡表算平衡表来进行。来进行。应注意以下几点应注意以下几点首先，必须保证所有账户的余额或发生额都已记入试算平衡首先，必须保证所有账户的余额或发生额都已记入试算平衡表。表。其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止应认真查找，直到实现平衡为止 再次，通过试算平衡，如果借贷两方金额相等，则可以认为再次，通过试

31、算平衡，如果借贷两方金额相等，则可以认为账户记录基本正确。账户记录基本正确。总结登账步骤总结登账步骤1 1、开设、开设T T型账户型账户2 2、登记期初余额、登记期初余额3 3、根据业务编写分录、根据业务编写分录4 4、根据分录登账、根据分录登账5 5、结账（结算本期发生额、期末余额）、结账（结算本期发生额、期末余额）6 6、试算平衡、试算平衡 光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2011年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：业务1：服务中心2011年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200 00

32、0贷：实收资本200 000业务2：2011年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。借：原材料10 000贷：银行存款10 000业务3：2011年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元存入银行。借：银行存款100 000贷：短期借款100 000业务4：2011年12月10日，服务中心向大海公司购进原材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。借：原材料20 000贷：应付账款20 000业务5：2011年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。借：应付账款80 000贷：银行存款80 000业务6：20

33、11年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。借：应付账款12 000贷：应付票据12 000业务7：2011年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。借：短期借款80 000贷：实收资本80 000业务8：2011年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。借：实收资本20 000贷：应付账款20 000业务9：2011年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回

34、投资20 000元，服务中心以银行存款支付。借：实收资本20 000贷：银行存款20 000业务10：2011年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。借：实收资本光大公司60 000贷：实收资本东方公司60 000业务11：本月份服务中心支付专设销售机构的费用，包括房屋租金8000元及其他杂项费用2000元，促销员工工资20000元，共计30000元，其中用存款支付16000元，耗用维修材料14 000元。借：销售费用30 000贷：银行存款16 000原材料14 000业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到存款28 000元，已存入

35、银行，余款尚未收到。借：银行存款28 000贷：主营业务收入40 000应收账款14 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务1：服务中心2011年12月1日获得光大公司200 000元。当即存入该中心的开户银行。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000

36、(1)200 000(1)200 000业务2：2011年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务3：2011年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。(2)10(2)10 000000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100

37、 000(3)100 000(3)100 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务4：2011年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000

38、银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务5：2011年12月15日，服务中心以银行存款8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000

39、(5)8 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务6：2011年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)

40、8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务7：2011年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3

41、)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务8：2011年12月28日，光大公司委托服务中心代还

42、一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000银行存款

43、银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务9：2011年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资 20 000元，服务中心以银行存款支付。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)

44、8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务10：2011年12月30日，光大公司将其对服务中心投

45、资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20

46、 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20(4)20 000000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 0

47、00(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务11：本月份服务中心支付专设销售机构的费用，包括房屋租金8000元及其他杂项费用2000元，促销员工工资20000元，共计30000元，其中用存款支付16000元，耗用维修材料14 000元。(11)16 0

48、00(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 0

49、00(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到存款28 000元，已存入银行，余款尚未收到。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 00

50、0(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8