财务报表-财务报表的审计目标和审计过程(-)课件.ppt

1、 本章概要本章概要 1.财务报表的审计目标 2.与各交易、账户余额、列报相关的 审计目标 3.审计过程 4.利用其他实体的工作一、审计目标的含义与演变一、审计目标的含义与演变（一）含义（一）含义:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的境地或最终结果。包括：包括：总目标总目标&具体目标具体目标 两个层次。两个层次。（二）审计总目标的演变（二）审计总目标的演变审计产生审计产生2020世纪初，查错防弊（英式审计）世纪初，查错防弊（英式审计）1912年，年，RH蒙哥马利，蒙哥马利，审计理论与实务审计理论与实务：审计的目

2、标是确定一：审计的目标是确定一个个 企业的财务状况和盈利能力，查找舞弊和错误是次要目标。企业的财务状况和盈利能力，查找舞弊和错误是次要目标。1929-1933，经济大危机，对审计目标的看法出现很大分歧，经济大危机，对审计目标的看法出现很大分歧。1940-1980s，审计目标是确定财务报表的公正性，即对财务报表是否公审计目标是确定财务报表的公正性，即对财务报表是否公正发表意见。同时，降低了查错防弊的重要性，次要目标。正发表意见。同时，降低了查错防弊的重要性，次要目标。80年代后，审计目标是确定财务报表的公允性。年代后，审计目标是确定财务报表的公允性。新形式：采用新形式：采用“风险导向风险导向”的

3、审计模式的审计模式，以审计风险的评价和控制为，以审计风险的评价和控制为立立足点足点。社会需求国家法律法庭判决会计师职业团体审计目标 期望差习惯法国家 二、影响审计目标的因素货币资金筹资与投资循环销售与收款循环购货与付款循环生产循环n审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由由审计总目标审计总目标和和被审计被审计 单位管理层认定单位管理层认定确定。确定。一、管理当局对财务报表的认定一、管理当局对财务报表的认定n认定：各种陈述所包含的内容。例如：认定：各种陈述所包含的内容。例如：第二节第二节 与各交易、账户余额、列报相关的与各交易、账户余额、列报相关的审计目

4、标审计目标 财务报表中的陈述：货币资金财务报表中的陈述：货币资金 100000100000元（人民币）元（人民币）其中的内容包括：其中的内容包括：企业有货币资金企业有货币资金货币资金是存在的；货币资金是存在的；企业全部的货币资金都包含在内企业全部的货币资金都包含在内没有遗漏；没有遗漏；该货币资金是该货币资金是“企业企业”的的企业享有对它的所有权；企业享有对它的所有权；金额是金额是100000元元没有错计；没有错计；货币资金的使用不受限制货币资金的使用不受限制充分的披露。充分的披露。存在或发生存在或发生完整性完整性权利与义务权利与义务估价与分摊估价与分摊表达与披露表达与披露二、一般审计目标二、一

5、般审计目标n从认定中导出从认定中导出九个九个一般审计目标一般审计目标（适用于多个项目）（适用于多个项目）1.1.总体合理性总体合理性目的：判断是否存在重大错报，有无明显异常。主要采用分目的：判断是否存在重大错报，有无明显异常。主要采用分析比较的方法。析比较的方法。2.2.真实性真实性 所列余额真实，不包括虚列的事项。所列余额真实，不包括虚列的事项。由由“存在与发生存在与发生”认定导出。认定导出。3.3.完整性完整性企业全部交易和事项均已登记入账，并已全部列示于财务报企业全部交易和事项均已登记入账，并已全部列示于财务报表之中。表之中。由由“完整性完整性”认定导出。认定导出。4.4.所有权所有权资

6、产负债表列示的资产确归企业所有，所列示的负资产负债表列示的资产确归企业所有，所列示的负债确属企业应履行的义务。债确属企业应履行的义务。由由“权利与义务权利与义务”认定导出。认定导出。5.5.估价估价 财务报表所列示的项目金额均经正确的计价。财务报表所列示的项目金额均经正确的计价。与与“估价与分摊估价与分摊”认定中的第一个因素导出。认定中的第一个因素导出。管理当局认定管理当局认定审计目标审计目标一般审计目标一般审计目标应用于存货项目审计的具体目标应用于存货项目审计的具体目标1、总体合理性、总体合理性全部存货及销售成本合理，看来无重要错报。全部存货及销售成本合理，看来无重要错报。1.存在或发生存在

7、或发生2、真实性、真实性资产负债表日，已记录的全部存货均存在资产负债表日，已记录的全部存货均存在2.完整性完整性3、完整性、完整性现有存货均盘点并计入存货总额现有存货均盘点并计入存货总额3.权利和义务权利和义务4、所有权、所有权 公司对所有存货均拥有所有权公司对所有存货均拥有所有权 存货未作抵押存货未作抵押4、估价或分摊、估价或分摊5、估价、估价 账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货的价格无账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确 当存货成本高于其可变现净值时，已计提存货跌价准备，当存货成本高于其可变现净值时，已计提存货跌价准备，并计入当期损益并计入当期损益6、截、截 止止 年末采购截止是恰当的年末采购截止是恰当的 年末销售截止是恰当的年末销售截止是恰当的7、机械准确性、机械准确性存货项目的明细账总计数与总账一致存货项目的明细账总计数与总账一致5、表达与披露、表达与披露8、披、披 露露 存货主要种类和计价基础已揭示存货主要种类和计价基础已揭示 存货的抵押或转让已作揭示存货的抵押或转让已作揭示9、分、分 类类存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类