营改增后如何报账课件.ppt

1、微课应用场景 微课任务卡 营改增概述 营改增意义 增值税发票管理 专票与普票的区别 可抵扣项目与不可抵扣项目 其他注意项目 每天面对大量的员工费用报销票据，财务人员在审核费用工作中，发现公司员工报销时，往往分不清楚究竟哪些发票是可以抵扣的项目，是需要提供增值税发票的，哪发票的项目是提供增值税普通发票就可以，员工在取得发票时，有哪些注意事项呢？制作本课件的目的：正确提供合适的发票既可以减轻企业税负，还可以提高员工报销费用的进程和效率，减少财务人员重复解释工作，有利于企业、他人及自己 微课应用场景微课任务卡 营改增概述 营改增意义 增值税发票管理 专票与普票的区别 可抵扣项目与不可抵扣项目 其他注

2、意项目 为啥讲（教学目的）正确引导员工报销费用时，提供的票据中有哪些是企业可以抵扣的，需要提供增值税专用发票，哪些票据是不可以抵扣，只需要提供增值税普通发票就可以？开票报销应注意事项。为啥学（学习动机）营改增实施后，员工报销费用指南：在索取发票是，究竟应该取得什么样的发票可以为企业减轻税负，提高员工报销进程，减少财务人员重复解释工作，有利于企业、他人及自己。讲什么（教学目标）1、增值税与营业税区别 2、增值税进项税与销项税 3、增值税专用票与普通票 4、哪些项目可以抵扣，哪些项目不可以抵扣 5、开票、报销应注意事项 微课应用场景 微课任务卡营改增概述 营改增意义 增值税发票管理 专票与普票的区

3、别 可抵扣项目与不可抵扣项目 其他注意项目 2016 年5 月1 日起 建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。什么是“营改增”？流转税中营业税改为增值税。什么是增值税？增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额 微课应

4、用场景 微课任务卡 营改增概述营改增意义 增值税发票管理 专票与普票的区别 可抵扣项目与不可抵扣项目 其他注意项目 有利于完善税制，消除重复征税 原税制的主要弊端：（1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣；（2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣；（3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣；（4）全额征收，也就是“全额征收、道道征税”。有利于税收征管与发票管理 微课应用场景 微课任务卡 营改增概述 营改增意义增值税发票管理 专票与普票的区别 可抵扣项目与不可抵扣项目 其他注意项目三联票三联票：第一联 记帐联第二联 抵扣联第三联 发票联六联票六联票：第四、五、六联由企业自行安排使用。

5、二二联票联票：第一联 记帐联第二联 发票联五五联票联票：前二联为基本联次，后三联为附加联次供纳税人选择使用。记帐联记帐联 销销售售方销售记账凭证方销售记账凭证；抵扣联抵扣联 购购买买方扣税凭证；方扣税凭证；发票联发票联 购购买买方付款记账凭证方付款记账凭证。1010位发位发票代码票代码发票名称发票名称8 8位发票号位发票号 码码开票日期开票日期全国统一发票监制章全国统一发票监制章（仅限记账联、抵扣联和发票联）仅限记账联、抵扣联和发票联）票头部分票头部分 增值税专用发票上端左侧为10位发票代码（由10位阿拉伯数字组成）；中间的位置印有增值税专用发票名称（即增值税专用发票）；印有全国统一发票监制章

6、（仅限记账联、抵扣联和发票联）；右侧为8位发票号码（由8位阿拉伯数字组成）；右侧下方为“开票日期”栏。十位发票代码：4100081620十位发票代码：4100081620第1-4位代表各省第5-6位代表制版年度第9位代表几联版第7位代表印制批次第8位代表发票种类第10位代表金额版本号十位发票代码：4100081620十位发票代码：4100081620十位发票代码：4100081620专用发票用“1表示普通发票用6表示十位发票代码：4100081620专用发票三联版用3表示专用票六联版用6表示普通发票二联版用2表示普通发票五联版用5表示321号码与代码组合，确保该份发票在全国的唯一性发票号码是按

7、年度，分批次编制，每年分四批，每批都按自然顺序号编制增值税发票号码为8位阿拉伯数字购货单购货单位栏位栏规格规格型号型号密码区栏密码区栏备注栏备注栏销货单位栏销货单位栏票体部分票体部分货物或应税货物或应税劳务名称劳务名称单位单位数量数量金额金额税额税额单价单价税率税率票体是增值税专用发票的核心部分，它以表格形式规定了增值税专用发票所需反映的经济业务的有关内容。票体左上端为购货单位栏，包括购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及帐号；票体右上端为密码区栏；票体中间部分为货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率及税额栏，价税合计（大写、小写）栏；票体左下端为销货单位栏，包

8、括销货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及帐号；票体右下端为备注栏。收款人收款人票尾部分票尾部分复核复核开票人开票人销货单位（章）销货单位（章）增值税专用发票下端设有“收款人”、“复核”、“开票人”和“销货单位（章）”栏。批准批准印制印制该批该批次发次发票的票的文号文号印制印制单位单位其他部分其他部分发发票票的的联联次次和和用用途途 在票体的左边竖向印有批准印制该批次增值税专用发票的在票体的左边竖向印有批准印制该批次增值税专用发票的文号和印制单位；文号和印制单位；在票体的右边竖向印有发票的联次和用途。在票体的右边竖向印有发票的联次和用途。具有抵扣税款功能，适用于增值税一般纳税人，实行

9、最高开票限额管理。适用于增值税一般纳税人以及不含税销售额月超过3万元或季超过9万元的小规模纳税人。不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人要求使用增值税发票管理新系统的，也可领用。微课应用场景 微课任务卡 营改增概述 营改增意义 增值税发票管理专票与普票的区别 可抵扣项目与不可抵扣项目 其他注意项目普通发票包括通用定额发票、通用机打卷式发票、通用机打发票、门票。国税机关不再对营改增试点纳税人分行业设置票种。增值税专票增值税专票规格规格：240240140(mm)140(mm)联次联次名称名称表格表格颜色颜色代码代码颜色颜色监制章监制章颜色颜色号码号码颜色颜色第一联第一联记账联记

10、账联黑色黑色深灰色深灰色红色红色深蓝色深蓝色第二联第二联抵扣联抵扣联绿色绿色深灰色深灰色红色红色深蓝色深蓝色第三联第三联发票联发票联棕色棕色深灰色深灰色红色红色深蓝色深蓝色第四联第四联自由联自由联红色红色深灰色深灰色深蓝色深蓝色第五联第五联自由联自由联灰色灰色深灰色深灰色深蓝色深蓝色第六联第六联自由联自由联紫色紫色深灰色深灰色深蓝色深蓝色增值税普通发票 增值税发票管理新系统使用的普通发票统称为“增值税普通发票”。增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票一致。规格规格：240240140(mm)140(mm)联次联次名称名称表格表格颜色颜色代码代码颜色颜色监制章监制章颜色颜色号码号

11、码颜色颜色第一联第一联记账联记账联蓝色蓝色灰色灰色红色红色深蓝色深蓝色第二联第二联发票联发票联橙色橙色灰色灰色红色红色深蓝色深蓝色第三联第三联自由联自由联绿蓝色绿蓝色灰色灰色-深蓝色深蓝色第四联第四联自由联自由联黄绿色黄绿色灰色灰色-深蓝色深蓝色第五联第五联自由联自由联紫红色紫红色灰色灰色-深蓝色深蓝色通用定额发票国税通用定额发票目前有：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元等7种面额。纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印有本单位名称的特殊面额的定额发票。通用机打卷式发票国税通用机打卷式发票的长度均为127MM，宽度分别有57MM、76MM、82MM三种规格。通用机打发票。

12、国税机关可供营改增纳税人使用的通用机打发票有3种，规格分别是：190mm101.6mm（票种代码801）210mm139.7mm（票种代码802）82mm101.6mm（票种代码814）门票国税门票种类根据纳税人需求设置，与地税一致。微课应用场景 微课任务卡 营改增概述 营改增意义 增值税发票管理 专票与普票的区别可抵扣项目与不可抵扣项目 其他注意项目一、可抵扣项目税率备注1、办公用品17%2、专柜制作、宣传用品17%3、材料采购、设备采购及维修17%4、房屋维修装饰11%简易征收率3%5、购入不动产11%简易征收率5%分2年抵扣6、自来水、暖气、冷气、天然气13%电费17%7、房屋租赁费11

13、%5%、1.5%8、邮政电信费11%其中基础电信11%增值电信6%9、运输费11%10、快递、装卸搬运、仓储6%11、认证、咨询顾问费、推广、广告费宣传费、灯箱制作6%12、研发费、技术服务费6%13、会议、展览、陈列、培训6%14、住宿费6%15、物业管理6%16、劳务派遣6%若选择差额计税简易计税方法依5%的征收率17、财产保险费 6%一、可抵扣项目税率备注1、除草、保洁、床单清洗6%2、报关费、招聘摊位费、招聘网站会员费 6%3、注册检验费 6%4、高速公路通行费 3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%5、金蝶、用友等软件及服务费 6%二、不可抵扣项目税率备注1、员工福利 2、餐费、烟、酒、洗浴、礼品、旅游、娱乐 超额部分需缴纳所得税3、差旅费（除住宿费）只有住宿费可以凭增值税专票抵扣4、居民日常服务 5、贷款服务 微课应用场景 微课任务卡 营改增概述 营改增意义 增值税发票管理 专票与普票的区别 可抵扣项目与不可抵扣项目其他注意项目 四流一致；专票、普票项目齐全，字迹清晰，不得压线、错格。