《企业纳税实务（第三版）》课件2税务登记.ppt

1、课前思考：你知道创办新企业的程序吗？1模块二 税务登记23知识目标：知识目标：u熟悉税务登记的内容；熟悉税务登记的内容；u理解理解办理税务登记的要求；办理税务登记的要求；u掌握掌握办理税务登记的程序。办理税务登记的程序。能力目标：能力目标：u能办理税务登记；能办理税务登记；u能办理税种认定；能办理税种认定；u能办理纳税人身份认定；能办理纳税人身份认定；u会领购发票。会领购发票。4税务登记：税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。税务登记包括：设立（开业）税务登记；变更税务登记；停业、复业登记；外出经营报验登记；注销

2、登记。5学习任务 任务任务1 设立税务登记设立税务登记 任务任务2 账簿、凭证管理账簿、凭证管理 任务任务3 办理变更、注销税务登记办理变更、注销税务登记6任务任务1 设立税务登记设立税务登记 设立税务登记 纳税人资格认定 税种认定7一、设立税务登记 对于新设企业来说，设立税务登记主要包括两方面：一是企业向工商登记机关办理加载统一社会信用代码的营业执照；二是企业领取营业执照后，到税务机关补录必要的涉税信息。指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。8（一）设立登记范围1.从事生产经营的纳税人 企业 企业在外地设立的分支机构和从

3、事生产、经营的场所 个体工商户 从事生产、经营的事业单位 2.其他负有纳税义务的单位和个人9不需办理税务登记的范围：国家机关；个人；无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 10思考与分析 下列哪些需要办理设立税务登记：（1）会计师事务所；（2）企业在外地设立的只负责联络的办事处（3）个人；（4）工商管理局；（5）不需办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，从事生产、经营的纳税人。11（二）设立登记的时间 新设企业应在开始经营、发生应税行为或申请领用发票的当月办理登记信息补录手续。新设企业领取营业执照后若尚未经营、未发生应税行为的，可暂不办理登记信息补录手续12（三）设立税务登记地点 属地管理 生

4、产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关 县以上13（四）设立税务登记的程序（多证合一）（四）设立税务登记的程序（多证合一）公司名称核准，提出书面申请 提交材料，工商登记部门审核 发放加载统一社会信用代码的营业执照 完成涉税信息的采集14二、纳税人资格认定二、纳税人资格认定 一般纳税人的认定标准 一般纳税人认定登记管理规程 一般纳税人的认定程序 针对增值税一般纳税人15（一）一般纳税人的认定标准 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准，且会计核算健全，并能提供增值税销项税额、进项税额的企业和企业性单位。经营规模较小，销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全 16小规模纳税人的认定小规模纳

5、税人的认定标准标准：年应税销售额年应税销售额500万元万元连续不超过连续不超过1212个月的经营期内累个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税计应征增值税销售额，包括免税销售额销售额 17（二）一般纳税人认定登记管理规程 新开业的非商贸企业（符合一般纳税人条件）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 办理税务登记的同时办理认定次年1月底前申请办理认定18 企业总、分机构不在同一县（市）非企业性单位如经常发生增值税应税行为 个体经营者 分别向其机构所在地主管税务机关申请办理可以认定为一般纳税人 可以认定为一般纳税人 19不得认定为一般纳税人 个体工商户以外的其他个人 选择按照小规模纳税人纳税

6、的非企业性单位 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。20（三）一般纳税人的认定程序 申请 受理审核 认定 21三、税种认定三、税种认定 税种认定登记是由主管税务机关根据其生产、经营范围及拥有的财产等情况，认定录入纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式的一种登记手续。22纳税人税种认定办理程序：提出申请：填写“纳税人税种登记表”税务机关审核、确认 23【实训操作】根据模块一后技能训练题的资料，完成开业税务登记相关内容。24任务二任务二 账簿、凭证管理账簿、凭证管理 涉税账簿的设置与保管 发票的领购、使用与保管25（一）涉税账簿的设置要求1.设置账簿

7、的时间要求（1）从事生产、经营的纳税人 自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内（2）扣缴义务人 自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内262报送财务、会计制度的时间要求 自领取营业执照并办理相关涉税信息补充登记日起15日内3报送银行存款账号的时间要求 从开立账户之日起15日内27（二）涉税账簿的保管要求 纳税人的账簿（包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿）、会计凭证、报表和完税凭证及其它有关纳税资料，除另有规定者外，至少保存10年 28二、发票的领购、使用与保管二、发票的领购、使用与保管（一）发票的领购1发票领购的适用范围 依法办理税务登记的单位和个人，临时发生经营业务，不需办

8、理税务登记的纳税人，可到税务机关申请代开发票。临时到外地从事经营活动的单位和个人，凭外出经营活动税收管理证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。292发票的种类 税控发票 非税控发票增值税专用发票增值税普通发票增值税电子普通发票机动车销售统一发票通用机打发票通用定额发票冠名发票303发票的领购方式（1）批量供应（2）交旧购新（3）验旧购新314发票的领购程序（1）自制发票的审批与领购程序（2）统印发票的领购程序32（二）发票的使用 1开具条件 2开具要求33（三）发票的保管 专人负责，专库保管，专账登记，定期盘点 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经主管税务机关

9、查验后销毁。34任务三任务三 变更、注销税务登记变更、注销税务登记 变更税务登记变更税务登记 注销税务登记注销税务登记35一、变更税务登记一、变更税务登记 变更税务登记是纳税人税务登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。36（一）变更税务登记的范围（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质或类型；（4）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记）；（5）改变核算方式（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本及隶属关系；（8）改变生产经营期限；（9）改变开户银行和账号；（10）改变财务负责人及联系电话；（11）改变

10、其他税务登记内容。37（二）变更税务登记的时限及变更地点 需办理工商变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内。“多证合一”纳税人工商登记信息发生变更（除生产经营地、财务负责人、核算方式等信息外），工商机关核准后将变更信息即时共享至省级信息交换平台，税务机关接收工商变更信息并更新税务系统内纳税人对应信息。38（二）变更税务登记的时限及变更地点 不需在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起30日内39（三）变更税务登记的程序 1申请并提供有关资料 2填写税务登记变更表 3领取变更后的有关资料40【实训操作】根据模块二后技能训练题的资料，完成相关变更税务登记内容。41二、注销税务登记二、注销税务登记（一）注销税务登记的范围（1）纳税人发生解散、破产以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照；（4）纳税人依法终止履行纳税义务的其他行为。42（二）注销税务登记的时限及地点 自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关办理注销税务登记。43（三）注销税务登记的程序 1申请并提供有关资料 2填报注销税务登记申请审批表 3领取注销税务登记的有关批件