徐元元医院成本管理课件.ppt

1、徐元元医院成本管理1徐元元徐元元中国医学科学院肿瘤医院总会计师中国医学科学院肿瘤医院总会计师 徐元元医院成本管理2医院成本控制医院成本控制4 4医院成本管理概述医院成本管理概述1 1医院成本核算介绍医院成本核算介绍2 2医院成本分析医院成本分析3 3徐元元医院成本管理31.1.成本管理和成本核算的含义成本管理和成本核算的含义成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理是医院实行财务管理的基础。疗成本的活动。成本管理是医院实行财务管理的基础。成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各个方面有机组成

2、的成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各个方面有机组成的统一体系。实行成本管理，有利于医院摸清家底，加强绩效评价，合理统一体系。实行成本管理，有利于医院摸清家底，加强绩效评价，合理控制费用，提高服务效率。控制费用，提高服务效率。成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分摊，计算出总成本和单位成本的过程行归集和分摊，计算出总成本和单位成本的过程 一、成本管理概述一、成本管理概述成本管理和成本核算的含义成本管理和成本核算的含义徐元元医院成本管理42.2.成本管理和成本核算的目的成本管理和成本核算的目的全面

3、、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力3.3.成本管理和成本核算的意义成本管理和成本核算的意义成本核算信息是制定医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重成本核算信息是制定医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重要依据要依据成本核算工作是医院科学管理的重要手段成本核算工作是医院科学管理的重要手段成本核算工作是完善分配制度、实施员工激励管理的重要前提成本核算工作是完善分配制度、实施员工激励管理的重要前提 一、成本管理概述一、成本管

4、理概述成本管理和成本核算的目的及意义成本管理和成本核算的目的及意义徐元元医院成本管理5在财务部门设置专门成本管理办公室（科），作为成本管理工作在财务部门设置专门成本管理办公室（科），作为成本管理工作领导小组的日常办事机构领导小组的日常办事机构，其它相关部门设立兼职成本核算员，其它相关部门设立兼职成本核算员一、成本管理概述一、成本管理概述成本管理的组织机构成本管理的组织机构组长：院长副组长：总会计师财务 负责人信息负责人人事负责人后勤负责人护理负责人设备物资负责人统计负责人医务负责人徐元元医院成本管理6Add Your TitleAdd Your TitleThemeGallery is a D

5、esign Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.明确医院各部门在成本管理中的职责，督促各部门落实工作任务确定医院成本管理工作制度和工作流程，督促提高成本数据的准确性和及时性 确定成本核算对象，包括核算单元（核算科室）、核算项目及核算病种等结合成本分析数据及成本管理建议，确定年度医院成本控制方案确定成本管理考核制度和考核指标，纳入医院绩效考核体系成本管理领导小组成本管理领导小组Add Your TitleAdd Your TitleThemeGallery is a Design Digital Content&

6、Contents mall developed by Guild Design Inc.依据制度要求，制定医院内部成本管理实施细则、岗位职责及相关工作制度等归集成本数据，进行成本核算，按照有关规定定期编制、报送成本报表开展成本分析，提出成本控制建议，为医院决策、管理提供支持和参考组织落实医院成本管理工作领导小组的决定，监督实施成本控制措施参与成本考核制度的制定，并组织实施；开展院内成本管理业务培训和工作指导；建立健全成本管理档案成本核算机构成本核算机构Add Your TitleAdd Your TitleThemeGallery is a Design Digital Content&Con

7、tents mall developed by Guild Design Inc.按照成本管理工作领导小组部署，在财务部门（成本管理工作办公室）的指导下，按照相关规定和要求定期完成本科室和本部门成本核算相关信息和资料的记录、统计、核对与报送等工作。执行成本管理工作领导小组的决定，落实成本管理相关规定，实施成本控制其他相关部门职责其他相关部门职责一、成本管理概述一、成本管理概述成本管理组织机构的主要职责成本管理组织机构的主要职责徐元元医院成本管理7医院成本控制医院成本控制4 4医院成本管理概述医院成本管理概述1 1医院成本核算介绍医院成本核算介绍2 2医院成本分析医院成本分析3 3徐元元医院成本

8、管理8Add Your Title hereAdd Your Title here可靠性原则成本核算原则成本核算原则相关性原则分期核算原则权责发生制原则按实际成本计价原则收支配比原则一致性原则合法性原则重要性原则二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算原则成本核算原则徐元元医院成本管理9临床科室全成本临床科室全成本=医疗业务成本医疗业务成本+管理费用管理费用人员经费人员经费卫生材料费卫生材料费药品费药品费固定资产折旧费固定资产折旧费无形资产摊销费无形资产摊销费提取医疗风险基金提取医疗风险基金其他费用其他费用二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算范围成本核算范围徐元元医院成本管

9、理10临床科室全成本临床科室全成本=医疗业务成本医疗业务成本+管理费用管理费用+财政项目补助支出所形财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形成的固定资产折旧、无形资产摊销资产摊销 医疗全成本医疗全成本 医院全成本医院全成本+科教项目支出所形成的科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产固定资产折旧、无形资产摊销摊销 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算范围成本核算范围徐元元医院成本管理11不应计入1.不属于医院成本核算范围的其它核算主体及其经济活动所发生的支出2.为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出3.对外投资的支出4.各种罚款、赞助和捐赠支出5.有经费来源的

10、科研、教学等项目支出6.在各类基金中列支的费用7.国家规定的不得列入成本的其他支出二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算范围成本核算范围徐元元医院成本管理12临床服务类科室全成本临床服务类科室全成本(医疗成本医疗成本)科室直接成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本科室直接成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本 医院临床服务类科室全成本表 成本项目成本项目科室名称科室名称 人员经费人员经费(1)(1)卫生材料费卫生材料费(2)(2)药品费药品费（3 3）固定资产折固定资产折旧旧（4 4）无形资产摊无形资产摊销销(5)(5)提取医疗风提取医疗风险基金险基金(6)(6)其他其他费用费用

11、(7)(7)合计合计(8)=(1)+(2)(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(6)+(7)直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本直直接接成成本本间间接接成成本本全全成成本本临床服务类科室临床服务类科室1 1临床服务类科室临床服务类科室2 2科室全成本合计科室全成本合计备注备注:

12、间接费用间接费用=分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算范围成本核算范围徐元元医院成本管理13医疗全成本临床服务类科室全成本医疗全成本临床服务类科室全成本(医疗成本医疗成本)将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销形资产摊销医疗全成本表医疗全成本表 成本项目 科室名称医疗全成本临床服务类科室全成本财政项目补助支出形成小计(11)=(8)+(9)+(10)人员经费(1)卫生材料费(2)药品费(3)固定资产折旧(4)无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费

13、用(7)小计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本固定资产折旧(9)无形资产摊销(10)临床服务类科室1临床服务类科室2医疗全成本合计 备注备注:间接费用间接费用=分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算范围成本核算范围徐元元医院成本管理14医院全成本医院全成本=医疗全成本科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊

14、销医疗全成本科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销医院全成本表医院全成本表成本项目 科室名称医院全成本医疗全成本科教项目支出所形成的总计(14)=(11)+(12)+(13)临床服务类科室全成本财政项目补助支出所形成的合计(11)=(8)+(9)+10人员经费(1)卫生材料费(2)药品费(3)固定资产折旧(4)无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)小计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成

15、本间接成本全成本固定资产折旧(9)无形资产摊销(10)固定资产折旧(12)无形资产摊销(13)临床服务类科室1临床服务类科室2 医院全成本合计 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算范围成本核算范围徐元元医院成本管理15医院科室直接全成本表医院科室直接全成本表 项目医院全成本总计医疗全成本科教项目支出所形成的合计医院各科室直接成本财政项目补助支出所形成的小计人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用固定资产折旧无形资产摊销固定资产折旧无形资产摊销一、临床服务类科室某内科 某内科门诊某内科病区二、医疗技术类科室 放射科 超声科三、医疗辅助类科室 供应室 洗

16、衣班四、行政后勤类科室 院办公室 人事科二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算范围成本核算范围徐元元医院成本管理16床日和诊次成本核算病种成本核算医疗服务项目成本核算科室成本核算 一般应以科室、诊次和床日为核算对象一般应以科室、诊次和床日为核算对象 三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算对象成本核算对象徐元元医院成本管理17二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍成本核算流程成本核算流程徐元元医院成本管理18指直接为病人提供医疗

17、服务，并能体现最终指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室医疗结果、完整反映医疗成本的科室指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务的科室务的科室 是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工、消毒等辅助服务其提供动力、生产、加工、消毒等辅助服务的科室的科室指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外的、从事院内外行政后勤业务工作的科室外的、从事院内外行政后勤业务工作的科室 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍核算单元的确定核算单元的确定

18、徐元元医院成本管理19核算单元核算单元科室科室临床服务类临床服务类 某内科（某内科门诊、某内科病区）、某外科（某外科门诊某内科（某内科门诊、某内科病区）、某外科（某外科门诊、某外科病区）、妇科（妇科门诊、妇科病区）、儿科（儿、某外科病区）、妇科（妇科门诊、妇科病区）、儿科（儿科门诊、儿科病区）、肿瘤科（肿瘤科门诊、肿瘤科病区）科门诊、儿科病区）、肿瘤科（肿瘤科门诊、肿瘤科病区）、神经科（神经科门诊、神经科病区）等、神经科（神经科门诊、神经科病区）等医疗技术类医疗技术类 放射科、超声科、检验科、血库、手术室、麻醉科、药剂科放射科、超声科、检验科、血库、手术室、麻醉科、药剂科、医技实验室、临床营养

19、科等、医技实验室、临床营养科等医疗辅助类医疗辅助类 物业管理科、消毒供应室、病案室、材料库房、门诊挂号收物业管理科、消毒供应室、病案室、材料库房、门诊挂号收费处、住院结算处、营养食堂等费处、住院结算处、营养食堂等行政后勤类行政后勤类 院办公室、党务处、人事处（科）、医务处（科）、护理部院办公室、党务处、人事处（科）、医务处（科）、护理部、科教处（科）、总务处（科）、信息处（科）、财务处（、科教处（科）、总务处（科）、信息处（科）、财务处（科）、离休、退休等科）、离休、退休等详见：详见：医院成本核算单元分类参考表医院成本核算单元分类参考表 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍核算单元的确定核

20、算单元的确定徐元元医院成本管理20科室编码科室编码科室名称科室名称1一、临床服务类科室一、临床服务类科室101 某内科某内科10101 某内科门诊某内科门诊10102 某内科病区某内科病区102 某外科某外科10201 某外科门诊某外科门诊10202 某外科病区某外科病区2二、医疗技术类科室二、医疗技术类科室201 放射科放射科202 超声科超声科203 检验科检验科204 血库血库3三、医疗辅助类科室三、医疗辅助类科室301 消毒供应室消毒供应室302 洗衣班洗衣班303 病案室病案室4四、行政后勤类科室四、行政后勤类科室401 院办公室院办公室402 人事科人事科403 医务科医务科二、成

21、本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室编码（供参考）科室编码（供参考）徐元元医院成本管理21（一）科室直接成本的归集（一）科室直接成本的归集直接计入按核算科室对全院人员进行定位，将员工发按核算科室对全院人员进行定位，将员工发生的各项工资福利性支出直接计入该核算科生的各项工资福利性支出直接计入该核算科室的成本室的成本按药品进价计入核算科室的药品成本按药品进价计入核算科室的药品成本 按各核算科室领用、消耗的材料费用直接计按各核算科室领用、消耗的材料费用直接计入其成本；领用而未消耗的材料，视同库存入其成本；领用而未消耗的材料，视同库存管理，不计入成本管理，不计入成本 按会计核算方法计提固定资产折旧，

22、不考虑预计按会计核算方法计提固定资产折旧，不考虑预计净残值。其中，房屋类固定资产按核算科室的实净残值。其中，房屋类固定资产按核算科室的实际占用面积计提折旧；设备类固定资产按核算科际占用面积计提折旧；设备类固定资产按核算科室使用的固定资产计提折旧室使用的固定资产计提折旧 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集科室成本归集徐元元医院成本管理22（一）科室直接成本的归集（一）科室直接成本的归集直接计入医院无形资产应当自取得当月起，在预计使医院无形资产应当自取得当月起，在预计使用年限内采用年限平均法分期平均摊销，按用年限内采用年限平均法分期平均摊销，按受益科室确认无形资产摊销费用受益科室

23、确认无形资产摊销费用 可采取两种方法：一是按照各临床科室医疗可采取两种方法：一是按照各临床科室医疗收入比例进行分摊，一是由医院自行确定的收入比例进行分摊，一是由医院自行确定的医疗风险系数进行分摊医疗风险系数进行分摊办公费：按实际发生的办公性费用直接计入或按领用记办公费：按实际发生的办公性费用直接计入或按领用记录计量计入录计量计入 邮电费：按实际发生的费用直接计入邮电费：按实际发生的费用直接计入 其他交通工具运行费用：按实际发生的费用直接计入其他交通工具运行费用：按实际发生的费用直接计入 差旅费：按实际发生的费用直接计入差旅费：按实际发生的费用直接计入 培训费：按实际发生的费用直接计入培训费：按

24、实际发生的费用直接计入 公务接待费：按实际发生的费用直接计入公务接待费：按实际发生的费用直接计入劳务费：按实际发生的费用直接计入劳务费：按实际发生的费用直接计入工会经费：按实际发生的费用直接计入工会经费：按实际发生的费用直接计入其他日常公用支出：能明确科室消耗的按核算科室的实其他日常公用支出：能明确科室消耗的按核算科室的实际消耗量直接计入费用际消耗量直接计入费用二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集科室成本归集徐元元医院成本管理23某医院2012年X月份各科室直计成本明细表项目直接计入的直接成本小计人员经费药品费材料费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用合计53,03

25、6,576 15,399,650 25,106,827 7,887,569 3,720,259 3,347 166,255 752,670 一、临床服务类科室12,616,693 8,467,500 25,106,827 2,893,793 976,245 166,255 112,901 某内科2,995,232 1,844,500 8,787,389 810,262 273,349 33,251 33,870 某内科门诊335,290 108,500 2,196,847 162,052 54,670 4,988 5,081 某内科病区2,659,941 1,736,000 6,590,542

26、 648,210 218,679 28,263 28,790 二、医疗技术类科室34,465,532 2,831,000 4,225,706 2,163,172 3,347 135,481 放射科1,293,123 223,000 200,290 853,575 16,258 超声科924,048 349,500 231,104 324,476 18,967 药剂科25,928,383 217,000 277,325 302,844 24,387 三、医疗辅助类科室2,426,721 1,353,500 606,052 346,741 120,427 供应室697,897 197,000 37

27、2,062 86,685 42,150 病案室141,318 108,350 6,910 10,402 15,656 四、行政后勤类科室3,527,631 2,747,650 162,018 234,101 383,862 院办公室284,146 147,750 5,316 35,115 95,965 人事科68,852 49,250 1,063 7,023 11,516 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集科室成本归集徐元元医院成本管理24（二）科室直接成本的归集（二）科室直接成本的归集公摊直接成本的分摊1.1.按人员分摊：水费、办公费按人员分摊：水费、办公费（1 1）水费的

28、分摊）水费的分摊 有用水记录的科室的水费直接归集（若用水大户又无记录者有用水记录的科室的水费直接归集（若用水大户又无记录者应取其估计值）；应取其估计值）；无用水记录的科室的水费归集与分摊分两步进行：无用水记录的科室的水费归集与分摊分两步进行：无用水记录的科室的水费之和医院水费总计无用水记录的科室的水费之和医院水费总计 -有用水记录的科有用水记录的科室水费之和室水费之和 某无水记录的科室的水费某无水记录的科室的水费 无用水记录的科室的水费之和无用水记录的科室的水费之和和无水记录的科室人员之该科室的人员数二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集科室成本归集徐元元医院成本管理25【例】2

29、012年X月31日，某医院总务部门上报当月各科室用水情况，假设该医院仅对临床服务类科室及供应室和洗衣班安装水表，其余未安装水表科室均按职工人数分摊水费。具体情况见下表。某医院2012年X月份各科室用水情况表（安装水表科室）单位:元项目抄表吨数水费(每吨2.25元)全院合计46,780 105,255 一、安装水表科室小计21,051 26,314临床服务类科室11,695 26,314 某内科3,509 7,894 某内科门诊877 1,974 某内科病区2,631 5,921 某外科2,924 6,578 某外科门诊731 1,645 某外科病区2,193 4,934 医疗辅助类科室9,35

30、6 21,051 供应室2,807 6,315 洗衣班6,549 14,736 二、未安装水表科室小计（全院水费合计-安装水表科室水费小计）25,729 57,890 某医院2012年X月份各科室用水情况表（未安装水表科室）单位:元项目未装水表科室人数合计应分摊水费待分摊水费622 57,890 医疗技术类科室300 27,921 放射科20 1,861 超声科30 2,792 药剂科20 1,861 医疗辅助类科室122 11,355 病案室11 1,024 药库5 465 行政后勤类科室200 18,614 院办公室15 1,396 人事科5 465 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介

31、绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊科室成本归集：公摊直接成本的分摊徐元元医院成本管理26（2）无法直接计入科室的办公费的分摊 某科室办公费无法直接计入科室的办公费之和全院科室人员之和该科室的人员数某医院2012年X月份办公费分摊情况表 单位:元项目项目科室人数合计科室人数合计应分摊办公费应分摊办公费待分摊办公费待分摊办公费1,500 98,750 98,750 一、临床服务类科室一、临床服务类科室850 55,958 55,958 某内科某内科170 11,192 11,192 某内科门诊某内科门诊10 658 658 某内科病区某内科病区160 10,533 10,533 某外科某外科200

32、 13,167 13,167 某外科门诊某外科门诊12 790 790 某外科病区某外科病区188 12,377 12,377 二、医疗技术类科室二、医疗技术类科室300 19,750 放射科放射科20 1,317 超声科超声科30 1,975 药剂科药剂科20 20 1,317 1,317 三、医疗辅助类科室三、医疗辅助类科室150 9,875 供应室供应室20 1,317 病案室病案室11 724 四、行政后勤类科室四、行政后勤类科室200 13,167 院办公室院办公室15 988 人事科人事科5 329 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊科室成本归

33、集：公摊直接成本的分摊徐元元医院成本管理272.2.按房屋面积分摊按房屋面积分摊 ：电费、取暖费的分摊、房屋维修费：电费、取暖费的分摊、房屋维修费（1 1）电费的分摊）电费的分摊 有用电记录的科室的电费直接归集（若用电大户又无记录者有用电记录的科室的电费直接归集（若用电大户又无记录者应取其估计值）；应取其估计值）；无用电记录的科室的电费归集与分摊分两步进行：无用电记录的科室的电费归集与分摊分两步进行：无用电记录的科室的电费之和医院电费总计无用电记录的科室的电费之和医院电费总计 -有用电记录的科有用电记录的科室电费之和室电费之和 某无用电记录的科室的电费某无用电记录的科室的电费 无用电记录的科室

34、的电费之和无用电记录的科室的电费之和面积之和无用电记录科室的房屋该科室的房屋面积二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊科室成本归集：公摊直接成本的分摊徐元元医院成本管理28【例】2012年X月31日，某医院总务部门上报当月各科室用电情况，假设该医院对临床服务类科室、医疗技术类科室及供应室、洗衣班等医疗辅助类科室安装电表，其余未安装电表科室均按房屋面积分摊电费。某医院2012年X月份各科室电费情况表（安装电表科室）单位:元项目抄表度数电费(每度0.47元)全院合计2,515,679 1,182,369 一、安装电表科室小计1,962,229 922,248 临床

35、服务类科室628,920 295,592 某内科188,676 88,678 某内科门诊47,169 22,169 某内科病区141,507 66,508 医疗技术类科室880,488 413,829 放射科308,171 144,840 超声科202,512 95,181 0 医疗辅助类科室452,822 212,826 供应室135,847 63,848 洗衣班316,976 148,978 二、未安装电表科室小计（全院电费合计-安装电表科室电费小计）553,449 260,121 某医院2012年X月份各科室电费情况表（未安装电表科室）单位:元项目未装电表科室房屋面积合计应分摊电费待分摊

36、电费13,758 260,121 医疗辅助类科室5,614 106,141 病案室318 6,008 材料库636 12,016 门诊收费处1,695 32,042 住院结算处2,118 40,053 行政后勤类科室8,144 153,981 院办公室1,222 23,097 人事科244 4,619 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊科室成本归集：公摊直接成本的分摊徐元元医院成本管理29（2）取暖费的分摊 某科室取暖费 全院取暖费之和之和全院取暖科室房屋面积该科室的房屋面积某医院2012年X月份取暖费分摊情况表 单位:元项目科室房屋面积应分摊取暖费待分摊

37、取暖费68,9231,085,790一、临床服务类科室34,237539,358 某内科9,586151,020 某内科门诊1,91730,204 某内科病区7,669120,816 二、医疗技术类科室15,950251,271 放射科2,07432,665 超声科2,39337,691 药剂科223335,178 三、医疗辅助类科室10,592166,863 供应室2,64841,716 病案室3185,006 四、行政后勤类科室8,144128,298 院办公室1,22219,245 人事科2443,849 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊科室成本归

38、集：公摊直接成本的分摊徐元元医院成本管理30（3）房屋维修费的分摊 某科室房屋维修费该科室所在楼宇维修费所在楼宇房屋面积之和该科室的房屋面积【例7-22】2012年X月31日，某医院通过银行转账支付病房大楼零星修缮款509,750元，同时总务部门根据病房大楼内各科室房屋面积将此项修缮费进行分摊，具体情况见下表。某医院病房大楼修缮费分摊情况表 单位:元项目科室房屋面积应分摊修缮费待分摊修缮费34,237 509,750 一、临床服务类科室34,237 509,750 某内科9,586 142,730 某内科门诊1,917 28,546 某内科病区7,669 114,184 某外科11,983 1

39、78,413 某外科门诊1,438 21,410 某外科病区10,545 157,003 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊科室成本归集：公摊直接成本的分摊徐元元医院成本管理31某医院2012年X月份科室公摊成本分摊明细表 项目分摊计入的公摊成本小计水费办公费电费取暖费房屋修缮费其他费用合计2,359,951 57,890 98,750 260,121 1,085,790 509,750 347,650 一、临床服务类科室1,157,214 55,958 539,358 509,750 52,148 某内科320,586 11,192 151,020 14

40、2,730 15,644 某内科门诊61,755 658 30,204 28,546 2,347 某内科病区258,831 10,533 120,816 114,184 13,298 二、医疗技术类科室361,519 27,921 19,750 251,271 62,577 放射科43,353 1,861 1,317 32,665 7,509 超声科51,219 2,792 1,975 37,691 8,761 药剂科48,994 1,861 1,317 35,178 10,638 三、医疗辅助类科室349,857 11,355 9,875 106,141 166,863 55,624 供应室

41、62,501 1,317 41,716 19,468 病案室19,993 1,024 724 6,008 5,006 7,231 洗衣班61,688 527 50,036 11,125 四、行政后勤类科室491,361 18,614 13,167 153,981 128,298 177,302 院办公室89,051 1,396 988 23,097 19,245 44,325 人事科14,582 465 329 4,619 3,849 5,319 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊科室成本归集：公摊直接成本的分摊徐元元医院成本管理32某医院2012年X月份

42、科室直接成本明细表项目直接成本合计人员经费其他费用小计直计成本公摊成本小计直计成本公摊成本小计直计成本公摊成本合计55,396,528 53,036,576 0 15,399,650 15,399,650 0 3,112,621 752,670 2,359,951 一、临床服务类科室37,904,489 36,747,275 0 8,467,500 8,467,500 0 1,270,115 112,901 1,157,214 某内科11,829,859 11,509,273 0 1,844,500 1,844,500 0 354,456 33,870 320,586 某内科门诊2,539,2

43、23 2,477,468 0 108,500 108,500 0 66,836 5,081 61,755 某内科病区9,290,636 9,031,805 0 1,736,000 1,736,000 0 287,621 28,790 258,831 二、医疗技术类科室7,557,052 7,195,533 0 2,831,000 2,831,000 0 497,000 135,481 361,519 放射科482,901 439,548 0 223,000 223,000 0 59,610 16,258 43,353 超声科650,790 599,572 0 349,500 349,500 0

44、 70,186 18,967 51,219 三、医疗辅助类科室2,429,836 2,079,979 0 1,353,500 1,353,500 0 470,284 120,427 349,857 供应室673,712 611,211 0 197,000 197,000 0 104,650 42,150 62,501 病案室150,909 130,916 0 108,350 108,350 0 35,648 15,656 19,993 四、行政后勤类科室3,784,890 3,293,530 公摊成本2,747,650 2,747,650 0 875,222 383,862 491,361 院

45、办公室338,082 249,031 0 147,750 147,750 0 185,016 95,965 89,051 人事科76,411 61,829 0 49,250 49,250 0 26,098 11,516 14,582 0 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本归集：科室直接成本汇总表科室成本归集：科室直接成本汇总表徐元元医院成本管理33某医院各科室直接成本表 成本医01表编制单位：X医院 2012 年 X 月 单位：元成本项目科 室人员经费 (1)卫生材料费 (2)药品费 (3)固定资产折旧(4)无形资产摊销 (5)提取医疗风险基金 (6)其他费用(7)合计 (8)=

46、(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)某内科1,844,500 810,262 8,787,389 273,349 0 33,251 354,456 3,315,818 某内科门诊108,500 162,052 2,196,847 54,670 0 4,988 66,836 397,045 某内科病区1,736,000 648,210 6,590,542 218,679 0 28,263 287,621 2,918,773 某外科2,130,000 1,012,828 5,774,570 341,686 0 58,189 421,617 3,964,319 某外科门诊130,2

47、00 121,539 1,443,643 41,002 0 8,728 52,280 353,750 某外科病区1,999,800 891,288 4,330,928 300,683 0 49,461 369,337 3,610,569 临床服务类科室小计8,467,500 2,893,793 25,106,827 976,245 0 166,255 1,270,115 13,773,907 放射科223,000 200,290 0 853,575 0 0 59,610 1,336,475 超声科349,500 231,104 0 324,476 0 0 70,186 975,266 药剂科2

48、17,000 277,325 0 302,844 0 0 73,381 25,977,377 医疗技术类科室小计2,831,000 4,225,706 0 2,163,172 3,347 0 497,000 34,827,052 供应室197,000 372,062 0 86,685 0 0 104,650 760,397 病案室108,350 6,910 0 10,402 0 0 35,648 161,311 医疗辅助类科室小计1,353,500 606,052 0 346,741 0 0 470,284 2,776,578 医疗业务成本合计12,652,000 7,725,551 25,1

49、06,827 3,486,158 3,347 166,255 2,237,399 51,377,536 管理费用2,747,650 162,018 0 234,101 0 0 875,222 4,018,991 本月总计15,399,650 7,887,569 25,106,827 3,720,259 3,347 166,255 3,112,621 55,396,528 二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍编制医院各科室直接成本表（成本医编制医院各科室直接成本表（成本医0101表）表）徐元元医院成本管理34行政后勤类科室行政后勤类科室医疗辅助类科室医疗辅助类科室医疗技术类科室医疗技术类科室

50、临床服务类科室（门诊、临床服务类科室（门诊、住院）住院）一级一级分摊分摊二级二级分摊分摊三级三级分摊分摊二、成本管理核算介绍二、成本管理核算介绍科室成本的分摊科室成本的分摊徐元元医院成本管理35(一一)第一级分摊：管理费用分摊第一级分摊：管理费用分摊 1.1.分摊分摊 将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采用人员比例。分摊，分摊参数可采用人员比例。核算科室核算科室(临床、医技、医辅科室临床、医技、医辅科室)分摊的某项管理费用分摊的某项管理费用=该科室职工人数该科室职工人数/全全院职工