资产负债表的编制依据课件.ppt

1、资产负债表的编制第二节第二节 资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表属于静态报表，是特定资产负债表属于静态报表，是特定日期反映企业财务状况的报表。日期反映企业财务状况的报表。资产负债表的作用资产负债表的作用1、通过资产负债表，可以分析企业某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，分析企业的生产经营能力。2、通过资产负债表，可以分析，企业某一日期资产的总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，分析企业的短期和长期偿债能力。3、通过资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，表明

2、投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，即资产总计

3、等于负债和所有者权益总计。即资产总计等于负债和所有者权益总计。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。问题问题答案答案资产负债表的构成资产负债表的构成分为表首和正表两部分分为表首和正表两部分资产负债表的结构？资产负债表的结构？资产负债表是一张左右账户式结构资产负债表是一张左右账户式结构的静态报表，左边为资产、右边的静态报表，左边为资产、右边为权益。为权益。资产负债表的编制依据？资产负债表的编制依据？资产资产=负债负债+所有者

4、权益所有者权益资产负债表左右两边排列的资产负债表左右两边排列的依据？依据？左边按资产的流动性，右边按权益左边按资产的流动性，右边按权益的求偿权先后顺序排列。的求偿权先后顺序排列。资产负债表有哪两栏？资产负债表有哪两栏？数数据来源？据来源？有年初数和期末数两栏，有年初数和期末数两栏，数据来自数据来自于资产负债所有者权益类帐户的于资产负债所有者权益类帐户的期末余额期末余额第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的填列方法资产负债表的填列方法（一）“年初数”的填列方法如果本年度的部分项目的名

5、称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的填列方法资产负债表的填列方法（一）“年初数”的填列方法（二）“期末数”的填列方法A、根据总账科目余额直接填列例如，交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账科目的余额

6、直接填列。B、根据总账科目余额计算填列货币资金项目固定资产项目存货项目库存现金银行存款其他货币资金无形资产项目在途物资+原材料+周转材料+库存商品+包装物+委托加工物资+生产成本存货跌价准备累计折旧固定资产 累计摊销无形资产C、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目“应收账款”所属各明细账借方余额+“预收账款”所属各明细账借方余额“坏账准备”贷方余额“预付账款”所属各明细账借方余额+“应付账款”所属各明细账借方余额应付账款项目“应付账款”所属各明细账贷方余额+“预付账款”所属各明细账贷方余额预收账款项目“预收账款”所属各明细账贷方余额+“应收账款”所属各明细账贷方余额D、根据总账科目

7、和明细科目余额分析计算填列“长期借款长期借款”贷方余额贷方余额“长期借款长期借款”明细账户余明细账户余额（一年内到期）额（一年内到期）应付债券项目“应付债券应付债券”贷方余贷方余额额“应付债券应付债券”明细账户明细账户余额（一年内到期）余额（一年内到期）长期借款项目 例1 1、某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10万元，“银行存款”科目余额为4 000万元，“其他货币资金”科目余额为100万元。求货币资金项目 货币资金项目=10+4000+100=4110 2、某企业采用实际成本核算材料，、某企业采用实际成本核算材料，2008年年12月月31目结账后有关科目余额为：目结

8、账后有关科目余额为：“在途物资在途物资”科目余额为科目余额为100万元（借方）万元（借方）“原材料原材料”科目余额为科目余额为2 600万元（借方）万元（借方）“库存商品库存商品”科目余额为科目余额为5 000万元（借万元（借方）方）“生产成本生产成本”科目余额为科目余额为1 000万元万元（借方）求存货项目（借方）求存货项目 存货存货=100+2600+5000+1000=8700万万元元总账科目 明细科目借方余额贷方余额总账科目 明细科目 总账科目 明细科目应收账款 800 A公司 1 000 B公司 200预收账款 5 000 C公司 7 000D公司 2 000 坏账准备 100 求应

9、收账款、预收账款求应收账款、预收账款应收账款应收账款=1000+2000-200=2800元元预收账款预收账款=200+7000=7200元元总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目总账科目明细科目应付账款 6 000 A公司 8 000B公司 2 000 预付账款 3 000 C公司 4 000 D公司 1 000求应付账款、预付账款项目求应付账款、预付账款项目应付账款应付账款=8000+1000=9000元元预付账款预付账款=2000+4000=6000元元借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（年）金额（万元）金额（万元）2008年年1月月1日日31002006年年1月月

10、1日日52002005年年6月月1日日4150求求2009年年5月末长期借款、一年内到期的长期负债项目月末长期借款、一年内到期的长期负债项目长期借款长期借款=150万元万元一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债=100+200=300 科目余额表科目余额表2007年年12月月31日单位：元日单位：元 科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2 000短期借款50000银行存款786 135应付票据100 000其他货币资金7 300应付账款953 800交易性金融资产0其他应付款50 000应收票据66 000应付职工薪酬180 000应收账款600 000应交税费226 731坏账准备1

11、800应付利息0预付账款100 000应付股利32 215.85其他应收款5 000一年内到期的非流动负债0在途物资275 000长期借款1 160 000原材料49250股本5 000 000周转材料38 050盈余公积124 770.40库存商品2 122 400利润分配（未分配利润）190 717.75其他流动资产90 000长期股权投资250 000固定资产2 401 000累计折旧170 000固定资产减值准备30 000工程物资150 000在建工程578 000无形资产600 000累计摊销60 000递延所得税资产9 900其他非流动资产200 000合计8 068235合计8 0682351、什么事资产负债表，它采用宿命结构？2、资产负债表是一张动态的还是静态的报表？3、资产负债表是一张经营成果报表还是财务状况报表？4、资产负债数据来源是？分哪两个项目？编制依据是谁？5、你已经学会编制资产负债表了吗？里面各项目的计算你掌握了吗？作业作业1、基础会计配套习题、基础会计配套习题 第第P135习题。习题。2、完成练习纸、完成练习纸