财务报表审计简介及企业与审计人员的沟通要点课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《财务报表审计简介及企业与审计人员的沟通要点课件.ppt》由用户(晟晟文业)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务报表 审计 简介 企业 人员 沟通 要点 课件
- 资源描述:
-
1、财务报表审计简介及企业与审计人员的沟通要点四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(二二)审计意见的形成审计意见的形成1评价报表合法性应考虑的内容评价报表合法性应考虑的内容(1)选择和运用的会计政策是否合规,是否适选择和运用的会计政策是否合规,是否适合于被审计单位的具体情况合于被审计单位的具体情况(2)管理层作出的会计估计是否合理管理层作出的会计估计是否合理四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(二二)审计意见的形成审计意见的形成1评价报表合法性应考虑的内容评价报表合法性应考虑的内容(3)财务报表反映的信息是否具有相关性、可财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可
2、理解性靠性、可比性和可理解性(4)财务报表是否做出充分披露财务报表是否做出充分披露四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(二二)审计意见的形成审计意见的形成2评价报表公允性应考虑的内容评价报表公允性应考虑的内容(1)经管理层调整后的财务报表是否与注册会经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致计师对被审计单位及其环境的了解一致(2)财务报表的列报、结构和内容是否合理财务报表的列报、结构和内容是否合理(3)财务报表是否真实地反映了交易和事项的财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质经济实质四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(三三)标准审计报
3、告的格式和基本内容标准审计报告的格式和基本内容 不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告,称为语的无保留意见的审计报告,称为“标准审标准审计报告计报告”。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(三三)标准审计报告的格式和基本内容标准审计报告的格式和基本内容 其报告的要素包括:其报告的要素包括:1标题标题2收件人收件人3引言段引言段4管理层对财务报表的责任段管理层对财务报表的责任段四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(三三)标准审计报告的格式和基本内容标准审计报告的格式和基本内容 5注册会计师的责任段注册会计师的责
4、任段6审计意见段审计意见段7注册会计师签名和盖章注册会计师签名和盖章8会计师事务所的名称、地址及盖章会计师事务所的名称、地址及盖章9报告日期报告日期 四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(三三)标准审计报告的格式和基本内容标准审计报告的格式和基本内容 标准无保留审计报告的格式、文字参考如下标准无保留审计报告的格式、文字参考如下四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(三三)标准审计报告的格式和基本内容标准审计报告的格式和基本内容范例范例1.(无保留意见的审计报告无保留意见的审计报告)审审 计计 报报 告告京申有限责任公司董事会:京申有限责任公司董事会:我们审计了后附的京申有
5、限责任公司我们审计了后附的京申有限责任公司(以以下简称京申公司下简称京申公司)财务报表,包括财务报表,包括2007年年12月月31日的资产负债表,日的资产负债表,2007年度的利年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。润表和现金流量表以及财务报表附注。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(三三)标准审计报告的格式和基本内容标准审计报告的格式和基本内容(续续)一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和按照企业会计准则和企业会计制度企业会计制度的规定编制财务报表是京申公司管理层的责的规定编制财务报表是京申公司管理层的责任。这种责任包括:任。这种责任包括:
6、(1)设计、实施和维护设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;报;(2)选择和运用恰当的会计政策;选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。作出合理的会计估计。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(三三)标准审计报告的格式和基本内容标准审计报告的格式和基本内容(续续)二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注对财务报表发表审计意见。我们按照
7、中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。表是否不存在重大错报获取合理保证。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(三三)标准审计报告的格式和基本内容标准审计报告的格式和基本内容(续续)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的
8、判断,包括对由于舞弊或错取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适
9、我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。当的,为发表审计意见提供了基础。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(三三)标准审计报告的格式和基本内容标准审计报告的格式和基本内容(续续)三、审计意见三、审计意见我们认为,京申公司财务报表已经按照企业会计我们认为,京申公司财务报表已经按照企业会计准则和准则和企业会计制度企业会计制度的规定编制,在所有重大的规定编制,在所有重大方面公允反映了京申公司方面公允反映了京申公司2007年年12月月31日的财务日的财务状况以及状况以及2007年度的经营成果和现金流量。年度的经营成果和现金流量。会计师事务所会计师事务所 中国
10、注册会计师中国注册会计师 中国注册会计师中国注册会计师 中国,上海中国,上海 二八年二八年月月日日 四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(四四)审计报告的各种类型与确定标准审计报告的各种类型与确定标准标准标准 审计报告审计报告 非标准非标准审计报告审计报告无保留意见无保留意见带强调事项段的带强调事项段的无保留意见无保留意见 保留意见保留意见审计报告审计报告 非无保留意见非无保留意见 否定意见否定意见 无法表示意见无法表示意见 四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(四四)审计报告的各种类型与确定标准审计报告的各种类型与确定标准1标准审计报告标准审计报告(1)审定的财务报表
11、合法、公允审定的财务报表合法、公允(2)审计工作未受到限制审计工作未受到限制 四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(四四)审计报告的各种类型与确定标准审计报告的各种类型与确定标准2非标准审计报告非标准审计报告(1)带强调事项段的无保留意见审计报告带强调事项段的无保留意见审计报告存在的事项为:存在的事项为:可能对报表产生重大影响,但被审计单位已可能对报表产生重大影响,但被审计单位已作适当的会计处理,且已充分披露作适当的会计处理,且已充分披露不影响注册会计师发表的审计意见不影响注册会计师发表的审计意见 四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(四四)审计报告的各种类型与确定标准
12、审计报告的各种类型与确定标准2非标准审计报告非标准审计报告(1)带强调事项段的无保留意见审计报告带强调事项段的无保留意见审计报告例如:例如:a)存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况,但不影响已发表的审计意见的情况,但不影响已发表的审计意见b)存在诉讼、担保受损等重大不确定事项等存在诉讼、担保受损等重大不确定事项等 四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例2.(无保留意见加强调事项段的审计报告无保留意见加强调事项段的审计报告)审审 计计 报报 告告京申股份有限公司全体股东:京申股份有限公司全体股东:我们审计了后附的京申股份有限公司我
13、们审计了后附的京申股份有限公司(以下以下简称京申公司简称京申公司)财务报表,包括财务报表,包括2007年年12月月31日的资产负债表,日的资产负债表,2007年度的利润表、股年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例2.(续续)一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和按照企业会计准则和企业会计制度企业会计制度的的规定编制财务报表是京申公司管理层的责任。规定编制财务报表是京申公司管理层的责任。这种责任包括:这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务设
14、计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选选择和运用恰当的会计政策;择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会作出合理的会计估计。计估计。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例2.(续续)二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注计师审计准则的规定执行了审
15、计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。重大错报获取合理保证。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例2.(续续)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行误导致的财务报表重大错
16、报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。当的,为发表审计意见提供了基础。四、审计报告的阅读与理解四、
17、审计报告的阅读与理解 范例范例2.(续续)三、审计意见三、审计意见我们认为,京申公司财务报表已经按照企我们认为,京申公司财务报表已经按照企业会计准则和业会计准则和企业会计制度企业会计制度的规定编制,的规定编制,在所有重大方面公允反映了京申公司在所有重大方面公允反映了京申公司2007年年12月月31日的财务状况以及日的财务状况以及2007年度的经营年度的经营成果和现金流量。成果和现金流量。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例2.(续续)四、强调事项四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注,如财务报我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注表附注所述,京申公司在所述,京申公司在
18、2007年发生亏损年发生亏损万元,在万元,在2007年年12月月31日,流动负债日,流动负债高于资产总额高于资产总额万元。京申公司已在财务报万元。京申公司已在财务报表附注表附注充分披露了拟采取的改善措施,但其充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。容不影响已发表的审计意见。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例2.(续续)会计师事务所会计师事务所 中国注册会计师中国注册会计师 中国注册会计师中国注册会计师 中国,上海中国,上海 二八年二八年月月日日四、审计报告的阅读与理解四、审
19、计报告的阅读与理解(四四)审计报告的各种类型与确定标准审计报告的各种类型与确定标准(2)保留意见的审计报告保留意见的审计报告会计处理或披露不合规,影响重大,但尚不会计处理或披露不合规,影响重大,但尚不至于发表否定意见至于发表否定意见审计范围受限,影响重大,但尚不至于发表审计范围受限,影响重大,但尚不至于发表否定意见否定意见 四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例3.(保留意见的审计报告,审计范围受保留意见的审计报告,审计范围受到限制到限制)审审 计计 报报 告告京申股份有限公司全体股东:京申股份有限公司全体股东:我们审计了后附的京申股份有限公司我们审计了后附的京申股份有限公
20、司(以以下简称京申公司下简称京申公司)财务报表,包括财务报表,包括2007年年12月月31日的资产负债表,日的资产负债表,2007年度的利年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。务报表附注。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例3.(续续)一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和按照企业会计准则和企业会计制度企业会计制度的规定编制财务报表是京申公司管理层的责的规定编制财务报表是京申公司管理层的责任。这种责任包括:任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护设计、实施和维护与财务报表编制相关的
21、内部控制,以使财务与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;报;(2)选择和运用恰当的会计政策;选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。作出合理的会计估计。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例3.(续续)二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告对财务报表发表审计意见。除本报告“三、三、导致保留意见的事项导致保留意见的事项”所述事项外,我们按所述事项外,我们按照中国注册会计师审计准则的规定
22、执行了审照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。证。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例3.(续续)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导
23、致的财务报表重大错报风险的评估。在进行误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
24、当的,为发表审计意见提供了基础。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例3.(续续)三、导致保留意见的事项三、导致保留意见的事项京申公司京申公司2007年年12月月31日的应收账日的应收账款余额款余额万元,占资产总额的万元,占资产总额的%,由,由于京申公司未能提供债务人地址,我们无法于京申公司未能提供债务人地址,我们无法实施函证以及其他审计程序,以获取充分、实施函证以及其他审计程序,以获取充分、适当的审计证据。适当的审计证据。四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解 范例范例3.(续续)四、审计意见四、审计意见我们认为,除了前段所述事项可能产生的影响我们认为,除了前段
25、所述事项可能产生的影响外,京申公司财务报表已经按照企业会计准则和外,京申公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度企业会计制度的规定编制,在所有重大方面的规定编制,在所有重大方面公允反映了京申公司公允反映了京申公司2007年年12月月31日的财务状日的财务状况以及况以及2007年度的经营成果和现金流量。年度的经营成果和现金流量。会计师事务所会计师事务所 中国注册会计师中国注册会计师 中国注册会计师中国注册会计师 中国,上海中国,上海 二八年二八年月月日日四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解(四四)审计报告的各种类型与确定标准审计报告的各种类型与确定标准(3)否定意见的审计报告否
展开阅读全文