企业会计制度设计第三章会计凭证设计课件.ppt

1、1整理课件第一节 会计凭证设计的作用和原那么 第二节 原始凭证的设计 第三节 记账凭证的设计第四节 会计凭证传递程序和保管制度的设计 2整理课件一、会计凭证设计的作用 二、会计凭证设计的原那么3整理课件 会计凭证是根据经济业务的内容,按照一定格式编制的书面单据。是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的依据。会计核算程序的根本形式可以概括为“凭证账簿报表，会计凭证是会计核算的起点和根底。1、有利于标准记录经济业务。2、有利于正确及时反映经济业务。3、明确岗位责任便于内部控制。4、有利于加强企业各部门联系。5、有利于相互监督制约。6、便于审计和检查。4整理课件 一会计凭证设计的任务

2、 根据被设计单位的实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序做出科学的规划。同时会计凭证还有整理、审核、保管等问题，在设计中也要考虑。二会计凭证设计的原那么1、清晰性原那么2、强化核算原那么3、强化内部控制原那么4、简明实用原那么 5、统一性原那么5整理课件6整理课件7整理课件8整理课件9整理课件10整理课件一、原始凭证的种类二、原始凭证设计的根本要素 三、原始凭证设计的根本方法四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题五、主要原始凭证的设计 11整理课件原始凭证按来源分外来原始凭证自制原始凭证按用途分通知凭证执行凭证计算凭证按填制手续分一次凭证累计凭证按格式分通用凭证专用凭证12整理课件

3、1、原始凭证的名称2、发生经济业务的时间年、月、日3、接受凭证的单位或部门4、凭证编号5、经济业务内容内容摘要、计量单位、数量、单价 和金额6、填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章内部原 始凭证可不盖公章7、凭证联次、附件不适用于所有经济业务注：对外原始凭证，上述内容应当齐全。对内原始凭证，可适当省略。13整理课件14整理课件 3凭证的联次 在设计一式多联的凭证时，应注明每一联凭证的用途和传递顺序。注明不同用途的各联凭证不能互相代替。4凭证的版式 纸质/颜色/字体/线条 15整理课件16整理课件17整理课件18整理课件1、材料验收入库单 2、产品本钱计算单 3、产成品入库单 4、产成品出库单

4、5、差旅费报销单6、限额领料单7、材料耗用汇总表8、辅助生产费用分配表9、借款单10、收据19整理课件石家庄金都灯具厂 材料入库单2021年10月7日 No 123481材料名称材质规格单位数量单价金额运杂费金 额 合 计发货单位第二联记账联送验实收A5灯管个50005000105000050000新百电器商行合同号合 计￥50000 财务主管：财务主管：供给科长：李供给科长：李 林林 仓库验收：李仓库验收：李 平平 采购员：张采购员：张 宇宇20整理课件永昌市大华内燃机配件股份本钱计算单产品名称：气环 2021年1月 完工产品数量：49000 在产品数量：2000 加工进度：50%单位：元项

5、 目直接材料直接人工其他直接费用制造费用合合 计计月初在产品成本25006402306003970本月发生的生产费用106507846455499.4535833.05232484.50生产费用合计109007852855729.4536433.05236454.50转出完工产品成本104727.7083579.305615.4035706.30229628.70月末在产品成本4279.301705.70114.05726.756825.80附表：期末生产费用在完工产品与在产品之间的分配（材料费按材料定额成本比例，加工费按定额工时比例）成本项目月初在产品费用本月费用生产费用合计费用分配率4位小

6、数完工产品费用月末在产品费用定额实际费用定额实际费用12342+35=4/(6+8)67658985直接材料2500106507109007 0.9715107800104727.7044004279.30 直接人工64084645852851.70574900083579.3010001705.70其他直接2305499.455729.450.1146490005615.401000114.05 制造费用60035833.0536433.050.72874900035706.301000726.75 合 计3970232484.50236454.50229628.706825.8021整理课

7、件石家庄市金都灯具厂产成品入库单石家庄市金都灯具厂产成品入库单仓库名称：产成品仓库仓库名称：产成品仓库 2021年年 1月月 31 日日 No 20210101名称材质规格计量单位数量单位成本总成本送验单位第二联记账联送验实收基本生产 二车间A5型护眼灯盏23002300120.68277564.00B31型台灯盏2900290082.00237800.00合 计515364.00仓库主管：仓库主管：李玉峰李玉峰 记账：记账：张张 明明 验收：验收：李李 平平 送验人：送验人：马小辉马小辉22整理课件石家庄金都灯具厂产成品出库单石家庄金都灯具厂产成品出库单 编号：编号：012345666购货单

8、位：石家庄桃李文化用品公司购货单位：石家庄桃李文化用品公司 2021年年1月月31日日 仓库：仓库：成品成品1库库类 别编 号名称及规格计 量单 位数量单 价金 额第二联记账联请领实领主要产品 A5型护眼灯盏 2300 2300 120.68277 564.00主要产品A5型护眼灯盏 700 700117.00 81 900.00主要产品B31型台灯盏 2000 2000 82.00164 000.00合 计仓库主管：仓库主管：记账：记账：发货人：发货人：赵云赵云 经办人：经办人：王玲王玲 23整理课件24整理课件第三联存根25整理课件第三联存根26整理课件27整理课件 永昌市大华内燃机配件股

9、份借 款 单 2021年1月3日 第2021001号借款单位技术科金 额人民币（大写）：拾 万叁仟零佰零拾零元零角零分十 万 千 百 十 元 角 分300000借款事由：大连等地出差 领导批示 财务负责人借款单位负责人借款人同意。李志华2011.1.3同意。王维力2011.1.3王一凡第二联 记账联28整理课件第三联 存根出纳：部门负责人：一联出纳备查，一联送交付款单位，一联会计部门记账29整理课件 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，是进行账簿登记的直接依据。一、记账凭证的种类 二、记账凭证设计的内容 三、记账凭证设计的要求 四、记账凭证设计举例30整理

10、课件分为：通用凭证 专用凭证包括：收款凭证 付款凭证 转账凭证 包括：借项单式凭证 贷项单式凭证分为：综合汇总凭证：科目汇总表 分类汇总凭证分为：汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证31整理课件1、记账凭证的名称2、记账凭证的填制日期3、记账凭证的编号4、经济业务的摘要5、应借应贷的会计科目总账科目、明细科目6、应借应贷的金额7、记账标记8、所附原始凭证的张数9、会计主管、复核、记账、制证人员的签章32整理课件 一记账凭证种类的选择 考虑会计核算形式/账簿的格式/业务量的大小。一定的记账凭证适用于一定的会计核算形式，适用于一定格式的账簿，最终取决于业务数量的大小。二记账凭证的根本内容和格式

11、 1根本内容要完整，重点内容要突出。2摘要栏、会计科目栏、金额栏等主要栏次的排列要合理，行宽、行数要适当。3不同性质的记账凭证最好能用不同的颜色来印刷。33整理课件1、通用记账凭证格式设计2、单式记账凭证3、收款记账凭证的设计4、付款记账凭证的设计5、转账凭证格式的设计6、汇总收款凭证的设计7、汇总付款凭证的设计8、汇总转账凭证的设计9、汇总记账凭证的设计34整理课件 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张摘 要总账科目明细科目 借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计：佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核

12、审核 制单制单35整理课件 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张摘 要借方科目贷方科目金额百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单36整理课件 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张摘 要总账科目明细科目 借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计：佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单37整理课件 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张摘

13、要借方 科 目 贷方 科 目金额百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计：佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单38整理课件 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 附凭证附凭证 张张摘 要借方科目 金 额贷方科目金 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分 合 计财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单39整理课件40整理课件41整理课件摘要摘要二级或明细科目二级或明细科目过账过账金额金额对应账户对应账户合计合计借方科目：年 月 日 凭证编号 附件张数会计主管：记账：出纳：制单：借项记账凭证42整理课件 收收 款款 凭凭 证

14、证 借方借方科目科目 年年 月月 日日 字字 第第 号号附附单单据据张张摘 要贷 方 总 账 科 目明 细 科 目金 额千百十万千百十元角分 合 计：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单43整理课件44整理课件 付付 款款 凭凭 证证 贷方贷方科目科目 年年 月月 日日 字字 第第 号号附附单单据据张张摘 要借方总账科目明细科目金 额千百十万千百十元角分 合 计：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单45整理课件 转转 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 字第字第 号号附附单单据据

15、张张摘 要总 账 科 目明 细 科 目 借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计：佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 财务主管财务主管 记账记账 审核审核 制单制单46整理课件 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：借方科目：年年 月月 日日 汇收字第汇收字第 号号 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 贷方科目 金 额总账页次 日至 日第 号至 号日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号合 计借方贷方 合 计 47整理课件 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 汇付字第汇付字第 号号 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 借方科

16、目 金 额总账页次 日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号合 计借方贷方 合 计 48整理课件 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 汇转字第汇转字第 号号 会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 借方科目 金 额总账页次 日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号合 计借方贷方 合 计 49整理课件50整理课件总汇第 号 记账凭证共 张自自 年年 月月 日日 至至 月月 日日 借方金额会 计 科 目 贷方金额千百十 万千百 十元角分千百十 万千百十元角分 合 计 制表：制表：复核复核 ：记账：记账：会计主管

17、会计主管 ：51整理课件 一、会计凭证传递程序的设计一、会计凭证传递程序的设计 会计凭证的传递程序是指会计凭证会计凭证的传递程序是指会计凭证从填制或取得起到归档止，在本单位从填制或取得起到归档止，在本单位内各有关部门和人员之间的传递过程内各有关部门和人员之间的传递过程和停留时间。和停留时间。设计凭证传递程序应以设计凭证传递程序应以“定部门、定部门、定时间、定方向和定人员为主线，定时间、定方向和定人员为主线，考虑以下几方面考虑以下几方面:1、设计会计凭证传递程序时，要、设计会计凭证传递程序时，要结合企业内部控制制度，设计账务处结合企业内部控制制度，设计账务处理程序，使企业发生的各项业务能够理程序

18、，使企业发生的各项业务能够得到有效的控制和监督。得到有效的控制和监督。52整理课件2、凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制成，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处理的过程。3、对会计凭证在各环节的处理时间和停留时间，做出明确的规定。4、凭证的传递程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。5、凭证的传递程序要根据业务特点，确定凭证顺序号，规定，以及凭证的53整理课件原始凭证原始凭证总账总账制证人制证人审核人审核人出纳出纳明细账明细账日记账日记账凭证装凭证装订成册订成册明细账明细账会计会计总账会计总账会计业务业务人员人员 记账凭证记账凭证科目科目汇总汇总54整理课件会

19、计凭证的保管制度，是为了保障会计凭证的平安完整以及便于抽查与利用，对记账凭证和原始凭证制定的保管措施和方法。1.设立空白原始凭证的保管制度，对重要的凭证设置领用登记制度。例如：支票登记簿。2会计凭证在登记入账以后，将各种记账凭证连同所附原始凭证，按照记账凭证的种类和顺序号进行整理，装订成册，以免散失。装订时间一般为一个月装订一次；如凭证较多，也可以一个月分数次装订。装订时必须以记账凭证为标准，把原始凭证折叠整齐。3装订成册的凭证应当粘贴封面、封底。在封面上写明单位的名称、凭证名称、凭证起讫号数、凭证所属年度、起讫日期等内容。55整理课件 4记账凭证所附原始凭证如果较多，不方便与记账凭证合订成册

20、时，以免记账凭证与原始凭证脱节，事后难以查找。5记账凭证所附原始凭证如果是属于十分重要的业务单据，如合同、契约等，应当，以便随时查阅。同时，以便日后查考。6，凭证保管期满才能销毁。7非保管人员不得私自接触归档的凭证。56整理课件57整理课件58整理课件A公司的会计凭证管理规那么各种会计凭证必须按要求及时传递，不得积压。记账凭证登记完毕后，应按分类和编号顺序妥善保管完好，以防散乱丧失。根据本公司会计部门内局部工情况和会计内部控制要求，会计凭证的传递程序和有关要求规定如以下图。图例各工作岗位应按业务处理程序，在规定的时间内办理有关手续，并及时传递凭证。会计部门经理应按顺序开展会计核算，保证会计信息

21、质量，加强会计内部控制和有利于各部门利用会计信息的要求，不断完善凭证的传递程序和办理有关手续的时间规定，防止不必要的传递环节，防止会计凭证在各环节停留时间过长或过短。59整理课件期末终了，应将各种输出的记账凭证连同所附原始凭证包括原始凭证汇总表，按编号顺序装订成册并加具封面，注明本公司名称；注明年度、月份和起讫日期；注明凭证种类和起讫号码。并且，由装订人员在装订线封签处签章。重要的原始凭证及其附件如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件等应另编目录，单独登记保管；并在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。数量较多的其他原始凭证如收料单、领料单等也可单独装订保管。单独装订保管的原始凭证，必须在其封面上注明记账凭证的日期、编号和种类；同时，在记账凭证上注明“附件另订和原始凭证的名称及编号。60整理课件会计凭证包括原始凭证和记账凭证至少保存15年以上，其中涉外重要凭证应永久保管。保管期满需要销毁的，须经单位领导批准，并报经主管部门审核同意前方可办理销毁手续。会计凭证应制定专人保管。非保管人员不得擅自接触已归档的会计凭证。61整理课件