《进出口报关实务》课件项目三 子项目五 缴纳税费.ppt

1、项目一项目一 报关注册登记流程报关注册登记流程 项目二项目二 海关管理与对外贸易管制流程海关管理与对外贸易管制流程 项目四项目四 保税货物的报关业务保税货物的报关业务 项目五项目五 其它海关监管货物的报关业务其它海关监管货物的报关业务 项目三项目三 一般进出境货物的报关业务一般进出境货物的报关业务 目 录项目三项目三 一般进出境货物的报关业务一般进出境货物的报关业务 项目三项目三 一般进出境货物的报关业务一般进出境货物的报关业务 子项目五子项目五 缴纳税费缴纳税费 任务一 确定完税价格 任务二任务二 确定进口货物原产地与适用的税率确定进口货物原产地与适用的税率 任务三 进出境货物税费计算 任务

2、四任务四 进出境税费的减免、缴纳与退补进出境税费的减免、缴纳与退补 任务一任务一 确定完税价格确定完税价格一、一般进口货物完税价格的审定海关确定进口货物的完税价格有六种估价方法：（一）进口货物成交价格法1成交价格与完税价格的联系 完税价格由成交价格和货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费两部分组成。2对“调整因素”的理解 调整因素包括计入项目和扣除项目。（1）计入项目：(2)扣减项目（二）相同及类似货物成交价格法1 1、含义：、含义：相同货物：相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，在与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。物理性质、质量和信誉等

3、方面都相同的货物。类似货物：类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商业上可以互换的货物。业上可以互换的货物。2 2、要素条件：、要素条件：(1)与进口货物相同或类似(2)与进口货物在同一国家或地区生产(3)同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45天以内)(4)商业水平和进口数量相同或大致相同(4)存在多个价格时，选择最低价格（三）倒扣价格法 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格

4、。注意：1、时间（45天或者90天）2、按进口时的状态销售（如经过加工，需减去件加工增值）3、在境内第一环节销售 4、最大销售总量的单价 5、向境内无特殊关系方的销售（四）计算价格方法（五）合理方法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格，适用这种方法需依据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用较少。二、审定特殊进口货物完税价格二、审定特殊进口货物完税价格v(一)加工贸易、出口加工区、保税区进口料件和制成品的估价方法。v（二）出境修理和出境加工复运进境货物的估价方法 v（三）其他进出境货物的估价方法 三、出口货物完税价格的审定三、出口货物完税价格的审定v（一）出口货物完税价格与成交价格

5、v（二）出口货物的其它估价方法v（三）按照合理方法估定的价格出口货物完税价格=FOB（中国境内口岸）出口关税=FOB（中国境内口岸）（1+出口关税税率）四、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序四、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序v（一）价格质疑程序 v（二）价格磋商程序v（三）免除价格质疑和价格磋商的情形任务二任务二 确定进口货物原产地与适用的税率确定进口货物原产地与适用的税率v一、确定原产地规则一、确定原产地规则各国为了适应国际贸易的需要，并为执行本国各国为了适应国际贸易的需要，并为执行本国关税及非关税方面的国别歧视性贸易措施，必关税及非关税方面的国别歧视性贸易措施，必须对进出境商品

6、的原产地进行确定，这一标准须对进出境商品的原产地进行确定，这一标准就是原产地规则。就是原产地规则。WTO原产地规则协议是指一原产地规则协议是指一国（地区）为了确定货物的原产地而实施的普国（地区）为了确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。遍适用的法律、法规和行政决定。二、目前我国的优惠原产地规则和非优惠原产地规则主要包括以下几种：非优惠原产地规则优惠原产地规则最惠国待遇反倾销、反补贴、保障措施原产地标记管理国别数量限制关税配额政府采购贸易统计亚太贸易协定中国-东盟合作框架协议香港CEPA 澳门CEPA 中巴自贸协定特别优惠关税待遇中智自贸协定三、原产地认定标准1.1.优惠原产地

7、认定标准优惠原产地认定标准 (1).完全获得标准 (2).从价百分比标准 (3)直接运输标准2非优惠原产地认定标准 (1)完全获得标准 (2)实质性改变标准v二、适用税率二、适用税率 税率使用进口货物范围最惠国税率（适用范围最广）原产于最惠国待遇条款发WTO成员；签订最惠国待遇条款的国家或地区的货物；原产于我国境内的货物。协定税率原产于与我国签订关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的货物。特惠税率原产于我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的货物。普通税率（税率最高）上述国家以外的以及原产地不明的进口货物。关税配额税率适用于相对数量限制的进口货物。货物类别税率适用的时间先行申报

8、适用载货运输工具申报进境之日之税率。进口转关运输适用指运地海关接受该货物申报进口之日之税率。海关核准先行申报的，适用载货运输工具运抵指运地之日之税率。出口转关运输适用起运地海关接受该货物申报进口之日之税率。集中申报的进口货物适用每次货物进口时海关接受该货物申报进口之日之税率。超期未报依法变卖的货物适用载货运输工具申报进境之日之税率。纳税义务人违反规定需追征的适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能够确定的，适用海关发现之日实施的秘率。其它情形应该适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率保税货物经批准不复运出境的；保税仓储货物内销的；经批准转让或者移作他用的

9、减免税货物；暂准进出境货物内销的；租赁进口货物分期缴纳税款的。任务三任务三 进出境货物税费计算进出境货物税费计算一、关税一、关税 关税主要包括进口关税和出口关税。是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物或物品向纳税义务人征收的一种流转税。（一）进口关税（一）进口关税 进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税。分为：进口附加税反倾销税 反补贴税 保障措施关税 进口关税进出口税则中法定进口税率征收的关税（二）进口关税的计算（二）进口关税的计算1、从价关税：完税价格作为计税依据 2、从量关税：数量、体积、重量

10、 进口关税税额=完税价格法定进口关税税率进口关税税额=进口货物数量单位税额3、复合关税：价税和从量税计征 4、滑准税 滑准税是指在海关进出口税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。进口关税税额=进口货物数量单位税额+完税 价格进口从价税率计 算某公司从香港进口电器零件500箱，申报价格为每箱380美元FOB香港，申报运费每箱200元人民币，保险费率为0.27。外汇牌价为1美元6.71元人民币，计算应征的关税和增值税额是多少？（关税税率是10，增值税率是17）（二）出口关税1出口关税的含义出口关税指海关以出境货物和物品为课税对 象所征

11、收的关税。征收出口关税的主要目的是限制、调控某些商品过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料无序出口。2出口关税税款的计算FOB价扣除关税后作为完税价格出口关税税额=出口货物完税价格出口关税税率其中：出口货物完税价格=FOB/（1+出口关税税率）二、进口环节代征税v（一）增值税 1增值税的含义2增值税的征收范围 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。基本税率。纳税人销售或进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%.（2）低税率。纳税人销售或进口下列货物的，税率为13%金属矿和非金属矿等产品 粮食、食

12、用植物油 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 3.增值税的计算增值税组成价格=进口关税完税价格+进口关税税额 十消费税税额应纳税额=增值税组成价格增值税税率（二）消费税1消费税的含义v2消费税的征收范围 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。根据我国经济社会发展现状、现行消费政策、人民群众的消费结构、财政需要，仅选择少数消费品征收。（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首

13、饰及珠宝玉石、化妆品等。（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。v3.消费税的计算v（1）实行从价征收的消费税是按照组成的计税价格计算。v（2）实行从量征收的消费税的计算公式为:应纳税额=消费税组成计税价格消费税税率消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+进口关 税税额）/（1-消费税税率）应纳税额=应征消费税消费品数量消费税单位税额某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CI F上海，当时海关的计征汇率为1美元=6.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率为15%。计算：该公司应

14、缴纳多少消费税？三、税款滞纳金（一）税款滞纳金的含义 进出口关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等的纳税人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。滞纳金的起征额为人民币50元，不足人民币50元的免予征收(二)税款滞纳金的计算公式关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数进口环节海关代征税滞纳金金额（增值税、消费税）=滞纳的进口环节海关代征税税额0.5滞纳天数报关申报、缴税期限v1.装载货物的运输工具于2013年5月15日进境，申报期限：2013年5月16日到2013年5月29日。5月30日收滞报

15、金 5月31日收滞纳金v注意：截止申报日期为法定节假日，时间顺延。返回国内某公司向香港进口轿车10辆，成交价格FOB国内某口岸25800美元，运费1000美元，保险费500美元，已知应征关税税额20000元，进口消费税税额6800元，进口增值税12000元，海关2012年11月8日填海关专业缴款书，该公司2012年12月8日缴纳税款。计算应征滞纳金多少？v进口关税滞纳金=关税税额*0.05%*滞纳天数v =20000*16*0.05%=160 v进口消费税滞纳金=进口环节消费税税额*0.05%*v 滞纳天数=6800*0.05%*16=54.4 v进口增值税滞纳金=进口环节增值税税额*0.05

16、%*v 滞纳天数=12000*0.05%*16=96 任务四任务四 进出境税费的减免、缴纳与退补进出境税费的减免、缴纳与退补 一、缴纳方式一、缴纳方式 1.进出口地纳税；属地纳税 2.持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者向签有协议的银行办理电子交付税费的手续。二、强制执行二、强制执行：纳税人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。主要措施：强制扣缴和变价抵扣两种。三、缴纳税费责任三、缴纳税费责任税费缴纳种类税费缴纳种类缴纳凭证缴纳凭证进出口关税、进口环节税进出口关税、进口环节税海关专用缴款书海关专用缴款书退退税税收入退还书收入退还书补补税税海关专用缴款书海关专用缴款

17、书滞纳金滞纳金海关专用缴款书海关专用缴款书滞报金滞报金海关行政事业收费专用海关行政事业收费专用票据票据四、缴纳及退补凭证四、缴纳及退补凭证五、税款的退还五、税款的退还1、退税的范围、退税的范围2、退税的期限、退税的期限 自缴纳税款之日起自缴纳税款之日起1年内，以书面形式要求海关退年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。还多缴的税款并加算银行同期存款利息。3、要求、要求 海关应当自受理退税申请之日起海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日起起3个月内办理有交退

18、税手续。个月内办理有交退税手续。六、税款的补征、追征六、税款的补征、追征1、海关发现少征或漏征税款的，当自缴纳税、海关发现少征或漏征税款的，当自缴纳税款或者货物放行之日起款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人年内，向纳税义务人补征税款。补征税款。2、纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款、纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，的，3年内予以追征税款，并从缴纳税款或者年内予以追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加征少征或者漏征税款货物放行之日起按日加征少征或者漏征税款0.5的滞纳金。的滞纳金。3、海关监管货物因纳税义务人违反规定造成、海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的

19、，少征或漏征税款的，3年内予以追征，并应缴年内予以追征，并应缴纳滞纳金。纳滞纳金。七、延期纳税七、延期纳税 因不可抗力或者国家税收政策调整不能因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当向所在地直属海关按期缴纳税款的，应当向所在地直属海关提出书面申请。提出书面申请。八、加工贸易缓税利息八、加工贸易缓税利息 1.加工贸易保税货物在规定期限内全部出加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的，由海关通知中国银行将其保证金和口的，由海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。利息全部退还。2.保税货物未能出口或内销的，依法补征税保税货物未能出口或内销的，依法补征税款，还应征收缓税利息。款，还应征收缓税利息。3.缓税利息补证税款缓税利息补证税款*计息期限计息期限*活期存活期存款储蓄年利息率款储蓄年利息率/360