《物流成本管理》课件3项目三物流成本分析.pptx
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1、物流成本管理物流成本管理3 3 物流成本分析物流成本分析Logistics Cost Management物流成本管理(高等教育出版社,9787040549201)编写团队案例导入案例导入美仓互联招商 供应链也实行定制化服务供应链也实行定制化服务 人性化指导:高时效、低成本人性化指导:高时效、低成本 北美仓库全覆盖,优化卖家物流成本北美仓库全覆盖,优化卖家物流成本思考:思考:国际物流供应链是如何解国际物流供应链是如何解决决“成本成本”“”“时效时效”问题?问题?学习目标素养目标素养目标1.践行社会主义核心价值观2.遵纪守法,诚实守信,确保成本数据真实合法3.立足本职,爱岗敬业,细心负责,确保成
2、本分析报告细致准确4.具备创新和财商思维,能进行成本效益分析和决策知识目标知识目标 1.了解物流成本分析的概念和内容2.掌握物流成本分析的步骤和方法3.掌握物流成本比较分析及其原理4.掌握物流成本效益分析及其原理能力目标能力目标1.能对企业物流成本进行结构、增减变动、趋势和效益分析2.熟练使用因素分析法,能分析各个因素变动对物流成本的影响程度3.能根据物流成本分析结果给出合理的决策4.具备一定的问题分析能力,能深刻理解物流成本分析对系统优化的重要性CONTENTS-思维导图思维导图任务一任务一 物流成本分析认知CONTENTS 一、物流成本分析概念及内容 二、物流成本分析目的及步骤 三、物流成
3、本分析方法及分类1.物流成本分析概念u 成本分析(Cost Analysis)是利用成本核算及其他有关资料,分析成本水平与构成的变动情况,研究影响成本升降的各种因素及其变动原因,寻找降低成本的途径的分析方法。u 物流成本分析是以企业物流成本表和其他相关资料为依据,采用专门的方法,系统分析和评价企业物流成本构成及其增减变动,以便为企业物流成本管理和决策提供依据。一、物流成本分析概念及内容2.物流成本分析的内容物流成本发生中物流成本发生前物流成本发生后事中事中物流成本分析物流成本分析 事前事前物流成本分析物流成本分析事后事后物流成本分析物流成本分析 成本正在执行的计划分析计划分析 成本没形成前的预
4、测分析预测分析成本实际执行的结果分析结果分析 事中控制,防止实际成本超过目标成本的范围事前分析,使得物流成本控制有可靠的目标事后评价,分析问题产生原因,总结成本降低经验 1.分析评价物流成本计划的执行情况 2.评价物流成本升降的原因 3.评价和寻求进一步降低物流成本的途径和方法二、物流成本分析目的及步骤(一)物流成本分析目的想一想:物流成本分析对物流成本优化作用何在?(二)物流成本分析步骤 明确分析目的1 收集有关信息2 按要求分类和分解信息资料3 深入研究各部分特质4 进一步研究各部分间联系5 解释结果 提供参考6加油站经营成本分析案例分析序号序号成本类别成本类别具体内容具体内容1运输成本吨
5、油运输成本,即油品从油库运输到加油站过程中所产生的运输成本。在加油站经营过程中,管理机构通过配送优化,设计最低运输成本的运输路线。以优化后的运输费用为加油站的配送成本,体现为“吨油运输成本”。2水电费用加油站在日常经营中的水电消耗,其中主要体现为电的消耗,是加油站经营成本的重要组成部分。3人员费用加油站员工的薪酬、福利、奖金等相关费用。4设备折旧加油站的主要经营工具如加油机、地罐、液位仪、管理系统运行的计算机等设备每年的折旧成本。5管理成本加油站上级管理机构均摊下来的管理成本。加油站加油站年销量年销量(吨吨)实际成本实际成本(元元)计算成本计算成本(元元)差值差值(元元)加油站加油站B1011
6、010588753465.18680212.4173252.77加油站加油站B101114501447919343236.09104682.91加油站加油站B101123085258666.92264846.33-6179.41加油站加油站B101132669322521.981241816.5780705.411三、物流成本分析方法(一)比较分析法(二)比率分析法(三)因素分析法将本期财务数据与其他相关数据进行比较,并分析揭示其差异和矛盾1.趋势分析:与本企业的历史相比较,即不同时期的财务指标进行比较(一)比较分析法指标名称单位2月份比去年同期增长(%)累计当月累计当月一、邮政行业业务收入亿
7、元1286.1538.6-6.53.3 1、邮政寄递服务亿元72.533.7-1.115.2 2、快递业务亿元864.9364.4-8.74.1二、邮政行业业务总量亿元1921.6840.0-2.95.7 1、邮政寄递服务万件410850.5198744.65.419.0 2、快递业务万件654618.1276521.4-10.10.2 其中:同城万件116998.550260.2-19.6-6.9 异地万件518734.9218272.8-8.12.1 国际/港澳台万件18884.77988.45.3-2.9注:邮政行业业务收入中未包括邮政储蓄银行直接营业收入。全国邮政行业发展情况表2.水平
8、比较与同类企业相比较,即与行业平均数或者竞争对手相比较3.差异分析与计划预算数比较,即实际执行结果与计划指标相比较020040060080010001200140016001800一季度二季度三季度四季度预算执行情况预算执行情况预算实际(二)比率分析法 比率分析法是用同一期内的有关数据相互比较,得出它们的比率,以说明财务报表所列各有关项目的相互关系,来判断企业财务和经营状况的好坏。比率分析法是用相关项目的比率作为指标,揭示数据之间的内在联系,同时,与基本财务数据相比较。财务比率指标是相对数,克服了绝对值给人们带来的误区,也可以排除企业规模的影响,使不同比较对象之间建立起可比性。(1)结构比率是
9、会计报表中某项目的数值与各项目总和的比率。这类比率揭示了部分与整体的关系,通过不同时期结构比率的比较还可以揭示其变化趋势。存货与流动资产的比率、流动资产与全部资产的比率等都属于这类比率。(2)相关比率是同一时期会计报表及有关财会资料中两项相关数值的比率。这类比率包括:反映偿债能力的比率、反映盈利能力的比率和反映营运能力的比率。(3)动态比率是会计报表及有关财会资料中某项目不同时期的两项数值的比率。这类比率又分为定基比率和环比比率,可分别从不同角度揭示某项财务指标的变化趋势和发展速度。比率分析种类 因素分析法,又称“连环替代法”,用来分析各种因素对成本形成的影响程度。在进行分析时,首先要假定众多
10、因素中的一个因素发生了变化,而其他因素则不变,然后逐个替换,并分别比较其计算结果,以确定各个因素的变化对成本的影响程度。例如:如某公路工程浇捣一层结构商品混凝土,实际成本比计划成本超支19760元。用因素分析法分析产量、单价、损耗率等因素的变动对实际成本的影响程度。需要特别注意的是,在应用因素分析法时,几个因素的排列顺序应该固定不变,否则,就会得出不同的计算结果,也会产生不同的结论。(三)因素分析法物流成本组合权降本增效技巧3-1u十八大以来,交通运输部近3年可量化措施降低物流成本分别为558亿元、882亿元和981亿元。u为进一步降低物流成本,交通运输部研究制定了降低交通运输物流成本工作方案
11、,首先将优化运输结构,推进“结构性”降本。u具体包括加快实施铁路运能提升、公路货运治理、水运系统升级、多式联运提速等六大行动。u完善国家物流枢纽网络建设。推进港口集疏运项目实施,提升重要港区进出港铁路、公路覆盖率,提高一体化转运衔接能力和货物快速换装的便捷性。u交通部将深化“放管服”改革,推进“制度性”降本。u交通部还将强化管理和组织创新,推进“管理性”降本。任务二任务二 物流成本比较分析CONTENTS 一、物流成本结构分析 二、物流成本增减变动与趋势分析 三、物流成本影响因素分析一、物流成本结构分析(一)物流成本项目结构分析:分析各成本项目在物流总成本中所占的比重。(二)物流成本范围结构分
12、析:分析各成本范围在物流总成本中所占的比重。(三)物流成本支付结构分析:分析各支付形态在物流总成本中所占的比重。u 结构分析的主要目的在于寻找降低企业物流成本的切入点,并通过与企业前期和标杆企业的比较,分析结构的稳定性和合理性。u 结构分析的主要思路是以某一成本计算对象作为分析起点,层层展开,层层推进,一般需要经过三个层次的分析,找到影响企业物流成本的最基本、最重要的因素。u 在实际应用中,企业可以结合实际情况和管理重点,选择一个、两个或多个维度对物流成本进行展开分析。表3-3为甲乙两企业及其对比企业物流成本的核算结果,基于该数据展开物流成本项目的结构分析。(一)物流成本项目结构分析成本项目甲
13、企业2020年度甲企业2019年度乙企业2020年度金额(万元)比重(%)金额(万元)比重(%)金额(万元)比重(%)物流功能成本运输成本2325.56 1721.25 2224.44 仓储成本1011.11 1113.75 1213.33 包装成本66.67 67.50 88.89 装卸搬运成本1112.22 1012.50 1213.33 流通加工成本88.89 810.00 88.89 物流信息成本910.00 810.00 1112.22 物流管理成本1213.33 1012.50 1112.22 小计7987.78 7087.50 8493.33 存货相关成本资金占用成本66.67
14、56.25 22.22 存货风险成本22.22 22.50 22.22 存货保险成本33.33 33.75 22.22 小计1112.22 1012.50 66.67 物流成本合计90 100 80 100 90 100(1)甲企业2020年度物流成本的总体构成是,物流功能成本占87.35%,存货相关成本占12.65%。从表层看,物流功能成本在物流总成本中占有相当大的比重,是今后降低和控制物流成本的主要取向,但存货相关成本是否有下降潜力,仍需做进一步的细化分析后才能确定。(2)与2019年度相比,甲企业2020年物流功能成本和存货相关成本在物流总成本中所占的比重差异不大,物流功能成本比重上升了
15、3.21%,存货相关成本比重下降了3.21%,具体原因需做进一步分析。(3)2020年甲企业与乙企业相比,物流功能成本和存货相关成本在物流总成本中所占的比重差异也不大,物流功能成本比重比乙企业少了2.06%,存货相关成本比重比乙企业多了2.06%。与乙企业相比,甲企业存货相关成本比重上升,初步分析有可能甲企业期末存货余额加大,导致资金占用成本上升,但具体原因仍需做进一步分析。数据分析练一练:参照上述分析,对甲乙企业的物流功能成本和存货成本进行结构分析?(二)物流成本范围结构分析项目甲企业2020年甲企业2019年乙企业2020年金额(万元)比重(%)金额(万元)比重(%)金额(万元比重(%)运
16、输成本供应物流10501055.561062.5生产物流15211.11 销售物流7.537.5633.33637.5回收物流15 废弃物物流0.52.5 小计201001810016100甲企业2020年运输成本中,供应物流成本和销售物流成本所占比重最大,分别为50%和37.5%,合计达87.5%。同时,由于企业内部也发生一部分短途运输业务,所以企业内运输成本在运输成本总额中也占有一定比重。另外,2020年企业也发生了退货、返修以及废旧物品处理等运输业务。不过,就比重而言,供应和销售阶段运输成本所占比重最大,应成为成本降低的重点。练一练:参照上述分析,对甲乙企业2020年的物流范围成本进行比
17、较分析。(三)物流成本支付形态结构分析项目甲企业2020年甲企业2019年乙企业2020年金额(万元)比重(%)金额(万元)比重(%)金额(万元)比重(%)运输成本人工费13651055.56850维护费525633.33637.5一般经费210211.11212.5小计201001810016100 甲企业2020年运输成本中,人工费和维护费所占比重最大,分别为65%和25%,合计达90%,所以,要想降低运输成本,应首先从降低人工费和维护费入手,应详细分析人工费和维护费的支出明细,寻找成本下降点。练一练:参照上述分析,对甲乙企业运输成本的支付形态结构进行比较分析。二、物流成本增减变动与趋势分
18、析物流成本增减变动与趋势分析物流成本增减变动与趋势分析是企业在不同期间、实际与计划、企是企业在不同期间、实际与计划、企业与对比企业之间的差异分析和企业在若干期内发展趋势的分析。业与对比企业之间的差异分析和企业在若干期内发展趋势的分析。物流成本增减变动与趋势分析需要计算物流成本增减变动绝对额和相对额,以及若干期内物流成本的趋势百分比。(一)物流成本增减变动分析物流成本增减变动额一般以绝对额与相对额的两种形式反映,且相对额更具有比较意义。1.物流成本项目增减变动分析 成本项目甲企业2020年(万元)甲企业2010年(万元)乙企业2020年(万元)甲企业2020年比2019年增减甲企业2020年比乙
19、企业2019年增减金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)物流功能成本运输成本201816211.11425仓储成本101112-1-9.09-2-16.67包装成本66700-1-14.29装卸搬运成本11912222.22-1-8.33流通加工成本878114.2900物流信息成本9811112.5-2-18.18物流管理成本121010220220小计766976710.1400存货相关成本资金占用成本675-1-14.29120存货风险成本232-1-33.3300存货保险成本33200150小计11139-2-15.38222.22合计87828556.1022.35 甲企业20
20、20年物流总成本比2019年增长了6.10%,比乙企业2020年增长2.35%,其中对物流功能成本来说,甲企业2020年同比2019年增长了10.14%,与乙企业持平。对于存货相关成本,甲企业2020年同比2019年下降15.38%,比乙企业增长22.22%。物流总成本增长是否合理,还应结合收益的增长情况做进一步分析。练一练:参照上述分析,对甲乙企业的各功能成本和存货相关成本进行增减变动分析运输成本构成甲企业2020年(万元)甲企业2019年(万元)乙企业2020年(万元)甲企业2020年比2019年增减 甲企业2020年比乙企业2020年增减金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)运输成
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