纳税评估的基本流程课件.ppt

1、主讲人：纪蕾第三章 纳税评估的基本流程目录1约谈举证约谈举证确定评估对象确定评估对象疑点问题分析疑点问题分析实地调查实地调查1234评估处理评估处理52第一节 确定评估对象涉税资料对比分析，模型测算结果信息系统评估指示预警结果结合纳税人已接受评估检查情况等因素进行综合分析确定评估对象3一、确定纳税评估对象的含义一、确定纳税评估对象的含义 确定纳税评估对象，是指主管税务机关根据掌握的各类内外部信息，包括税务登记、税源管理、申报征收、发票管理、财务核算以及从国税（地税）、工商等部门采集的各类信息，运用预先设定的条件和参数，筛选、确定评估对象。一般在纳税人、扣缴义务人按期申报纳税之后进行确定评估对象

2、。一般下列纳税人或扣缴义务人可作为重点评估对象 重点税源户 特殊或重点行业纳税人或扣缴义务人 纳税信用等级为C类、D类的纳税人 零申报纳税人等4二、评估对象的确定二、评估对象的确定（一）日常评估对象的确定 1、确定异常对象选取评估范围核对指标确定异常对象 2、确定评估对象 5积分排序随机人工二、评估对象的确定二、评估对象的确定（二）专项评估对象的确定（二）专项评估对象的确定 专项评估对象一般由市、县税务机关根据日常管理中发现的问题，以及各阶段的工作重点确定，下达给税务分局实施。专项评估对象的选择类似于日常评估对象，只是评估范围的选择固定为一些专门项目专门项目，如营业税、房地产行业的纳税人等。（

3、三）特定评估对象的确定（三）特定评估对象的确定特定评估对象，是根据上级税务机关交办、被举报、部门信息交换等特定信息直接确定产生，通常不需要经历在日常评估对象选择中执行的初步步骤，一般也不需要进行再筛选。6第二节第二节 疑点问题分析疑点问题分析7一、纳税评估信息的采集一、纳税评估信息的采集 纳税评估信息是税务机关在纳税评估工作中需要掌握的各种涉税信息，是进行纳税评估分析和判断的客观依据（一）信息采集的基本内容基本内容内部信息税务人员采集信息外部信息8（二）纳税评估信息采集的原则与管理（二）纳税评估信息采集的原则与管理 纳税评估信息的采集，应遵循时效性、系统性、完整性、真实性、准确性、目的性和规范

4、性等原则。在纳税评估信息管理的过程中，应根据纳税人生产经营情况的变化及时更新相关数据。9 二、审核分析二、审核分析 审核分析是指评估人员根据国家税收政策和法律法规规定，按照一定的数学计算模型，通过指标测算、综合分析等科学合理方法，对纳税人的所有涉税信息数据进行全面分析，从而筛选确定评估对象，查找纳税人存在的疑点问题，增强纳税评估针对性的过程。10（一）纳税人静态信息的分析（一）纳税人静态信息的分析 1.程序、手续和时限是否符合税法规定；附送凭证是否真实、合法、完整。2.相关表格、项目、数值的逻辑关系是否正确；数字计算是否正确；申报数据是否正确。3.收入、费用、利润以及其他项目的调整是否符合税法

5、规定；申请减免、缓抵退税、亏损结转的确定是否符合税法规定，并正确履行相关手续。4.与同比和环比的纳税申报请况有无较大差异。11 5.5.纳税人静态信息指标的分析对比纳税人静态信息指标的分析对比 （1）税收类指标分析 （2）收入、成本费用、收益类指标分析 （3）资产类指标分析 （4）配比指标分析 （5）其他指标分析12（1）投入产出分析（2）能耗测算分析（3）以进控销分析（4）工时耗用分析（5)设备生产能力、生产周期分析(6)毛利率变动分析(7)产品链分析(8)外部信息核对分析(9)费用倒推分析(10)资金监控分析等（二）纳税人动态信息的分析（二）纳税人动态信息的分析131415第三节第三节 约

6、谈举证约谈举证16（一）约谈举证的含义（一）约谈举证的含义 评估人员通过审核分析和调查核实，就发现的疑点和问题，约请纳税人到税务机关解释说明，纳税人针对疑点问题进行陈述申辩，必要时提供举证资料，评估人员根据约谈请况进一步确认疑点和问题性质，并给予宣传辅导的过程。一、约谈举证概述一、约谈举证概述17（二）约谈举证的目的（二）约谈举证的目的可以解决审核评估中的疑点问题，对纳税人存在的疑点问题给出定性、定量的判断。通过纳税人对有关疑点和问题及时提供举证资料，可以将问题解释清楚，消除评估人员的问题和分歧。可以帮助纳税人及时了解税收政策，将可能发生的问题消灭在萌芽状态，降低税收违法行为带来的风险，给那些

7、因为对税收政策把握不全面而造成少缴税的纳税人以自行改正的机会。18（三）约谈举证的意义（三）约谈举证的意义有助于加强税源管理，引导纳税人诚信纳税，营造良好的社会氛围。有助于帮助纳税人降低纳税成本，减少税收违规风险，提高纳税人的税收遵从度，从而降低经营管理成本，提高企业经济效益，促进社会经济又好又快的发展。有助于突出人性化管理和以人为本的理念消除双方分歧，融洽双方关系，缓解社会矛盾，使纳税人认识到，政府和纳税人之间的关系并非零和博弈，而是可以实现双方共赢，从而促进和谐社会的构建。19二、约谈的主要内容二、约谈的主要内容20三、约谈的程序三、约谈的程序（一）约谈通知（一）约谈通知 评估人员应事先向

8、纳税人填发税务事项通知书，告诉纳税人税务约谈的事由、依据、时间、地点等内容。（二（二)约谈实施约谈实施 约谈时，要有2名以上税务管理人员在场，并对约谈内容记录，结束后形成约谈笔录，并要被约谈人在约谈笔录上签字。（三）约谈结论（三）约谈结论 在约谈结束之后，由评估人员根据约谈笔录、纳税人自查报告及相关证据材料对纳税人疑点问题进行分析确认。21222324 四、约谈技巧四、约谈技巧 （一）（一）纳税心理纳税心理 正向心理，即守法经营、依法纳税的心理。占主导地位。异向心里，偏离了积极正确的方向，心里发生了扭曲，拖延纳税甚至偷逃税款，乃至抗税。异向纳税心理产生的原因：认为纳税是“不得不为”的事，能拖则

9、拖。对现行税制乃至社会政治管理机制的不满。法不责众的传统思想在作祟。侥幸心理。25 （二）（二）约谈技巧约谈技巧充分准备，旁敲侧击充分准备，旁敲侧击漫谈闲聊，捕捉有用信息漫谈闲聊，捕捉有用信息开门见山，直奔主题开门见山，直奔主题利用囚徒困境理论，分别约谈，各个利用囚徒困境理论，分别约谈，各个击破击破宣传教育，政策引导宣传教育，政策引导26 五、税务约谈中应当注意的问题五、税务约谈中应当注意的问题要提前做好约谈的预案，充分搜集相关信息，做到有备无患，做好多种应对策略。切记不要先入为主、带着变色眼镜看人。要认真对待纳税人的举证和解释，对于疑点问题要及时调查核实，做好税源的培植工作。要充分体现对纳税

10、人的尊重和平等。要充分体现税务机关的服务理念，摒弃一些传统过时的模式，淡化约谈者和被约谈者之间的角色差异，平等待人，服务至上，热情亲切。27 六、约谈结果处理六、约谈结果处理 经约谈举证疑点问题是可以排除的，纳税人对评估发现的疑点问题未提出异议并自觉纠正的，或经约谈发现纳税人涉嫌重大偷、骗税、虚开专用发票等重大违规问题的，直接转入评定处理环节；对拒绝和不按时接受约谈的，对经约谈问题仍不清楚，或纳税人自查举证税务部门认为需进一步调查核实的，可向纳税人发出纳税事项通知书，将需要调查的事项通知纳税人，就相关问题进行调查核实。（表3-9、表3-10）282930第四节第四节 实地调查实地调查311、控

11、制分析法2、实物盘存法3、观察法4、抽查法5、查对法二、调查的基本方法二、调查的基本方法 一、实地调查的优势一、实地调查的优势32第五节 评估处理33一、评估处理一、评估处理3435 1.对于一般性问题，不属于违法违章问题的，由评估人员制作纳税评估认定结论书，责令纳税人补缴税款及滞纳金，并督促纳税人按照税法规定调整账目并报税务机关备案。2.对审核发现疑点，指标明显异常，纳税人申报的计税依据明显偏低，纳税人无正当理由的，依法进行税额核定，责令纳税人限期补缴税款及滞纳金。（一）无问题处理（一）无问题处理 对经审核未发现疑点或虽发现疑点但经约谈举证、调查核实排除的，做无问题认证，结束纳税评估。（二）

12、一般问题处理（二）一般问题处理36 1.对于出现违法违章问题，证据确凿，且非偷、逃税等重大问题嫌疑的，由评估人员制作纳税评估认定结论书，责令纳税人补缴税款及滞纳金。2.经发现存在偷逃骗税等重大问题嫌疑或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑等，由评估人员制作纳税评估认定结论书,提交移交处理意见，填制税务评估案源移送协议书，移交税务稽移交税务稽查查处理。（三）违法违章问题处理（三）违法违章问题处理37 需要移交税务稽查部门处理的情形包括：需要移交税务稽查部门处理的情形包括：涉嫌构成偷税、逃避追缴欠款的、骗取出口退税、抗税的；涉嫌虚开、非法代开、伪造、倒卖、私自印制发票或其他可以用于出口退税、抵扣税款

13、的其他凭证的；涉嫌非法携带、邮寄、运输或存放空白发票的；涉嫌伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品、完税凭证的；增值税专用发票和其他抵扣凭证稽核比对异常、涉嫌偷骗税的；38 需要移交税务稽查部门处理的情形包括：需要移交税务稽查部门处理的情形包括：涉嫌为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或其他方便，导致税款流失的；无正当理由拒绝或不配合纳税评估工作的；对经评估核实应缴纳的涉嫌税款拒绝及时足额入库的；不接受纳税评估建议、不按规定进行调账或经评估处理后仍发生同类涉税问题的；其他根据税收法律、行政法规、规章及规范性文件规定的需要移交稽查部门处理的。39 二、评估结果的应用二、评估结果的应

14、用一是每项纳税评估工作完成之后，通过认真开展评估案例的综合分析和典型案例的分析，及时修正完善评估指标体系和纳税评估模型。二是对纳税人在政策理解、财务分析、申报纳税及其他涉税事项方面存在的错误或者需调整、改进的情形，向纳税人提供纳税评估建议。三是纳税评估与纳税信用等级评定相结合，评估结果作为纳税信用等级评定的重要参考依据。401 1、基本情况、基本情况2 2、评估对象的类型、评估对象的类型3 3、案头分析、案头分析4 4、约谈举证、约谈举证5 5、实地核实、实地核实6 6、评估结论、评估结论7 7、回归分析、回归分析8 8、管理建议、管理建议 三、纳税评估报告三、纳税评估报告 经税务约谈后涉及补

15、税，决定终止纳税评估程序；实地核实工作结束后，决定终止纳税评估程序。以上情况必须撰写纳税评估工作报告。41谢谢！42本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、

16、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分

17、子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，

18、质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可

19、以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的

20、pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的

21、体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2 ，保持试管倒置移近火焰，如果没有听

22、到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从

23、而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题 （1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源 （2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_ （3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或

24、甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore,but repeated exposure to loud

25、 noise will eventually cause serious-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mild hearing loss.37 But the goo

26、d news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:Ask around.Ask around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.