第九课-征税和纳税概要课件.ppt

1、1.1.什么叫财政？什么叫财政？2.2.财政收入的形式有哪些？财政收入的形式有哪些？国家的收入和支出。国家的收入和支出。税、利、债、费税、利、债、费3.其中，财政收入的最主要的形式是什么？2008届高三政治班第一轮复习届高三政治班第一轮复习知识线索知识线索九课：九课：征税和纳税征税和纳税一：税收及其种类一：税收及其种类（定义、特征、种类、增值税、个人所得税）二：依法纳税二：依法纳税（纳税人、负税人、公民的基本义务、违反税法的几种表现，纳税人意识）考点内容考点内容(1)税收及其种类税收及其种类考点考点1、税收、税收考点考点2、税收的基本特征、税收的基本特征考点考点3、税收的种类、税收的种类考点考

2、点4、税收的作用、税收的作用(2)依法纳税依法纳税考点考点5、纳税人、纳税人考点考点6、负税人、负税人考点考点7、依法纳税、依法纳税 内内容容结结构构什么是税收什么是税收税收的特征税收的特征我国税收的种类我国税收的种类 增值税的内容、计税方法及增值税的内容、计税方法及优点优点个人所得税的含义、特点个人所得税的含义、特点（累进）（累进）税收的五大种类税收的五大种类税收及其种类考点分析税收及其种类考点分析税收的基本特征税收的基本特征精华浓缩精华浓缩 1从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借_，依法取得，依法取得_的基本形式。有国的基本形式。有国就有就有_，

3、有，有_就有法。就有法。_是税收的法律依据和是税收的法律依据和法律保障。法律保障。2税收具有税收具有 _、_和和_的特征。这的特征。这些特征也是些特征也是 _区别于其他财政收入形式的主要标志区别于其他财政收入形式的主要标志。3税收分为不同的种类。根据征税对象的划分，目前税收分为不同的种类。根据征税对象的划分，目前我国税收分为我国税收分为_、_、_、_和和_五大类，共五大类，共20多种。多种。4目前在我国，目前在我国，_和和_是影响是影响很大的两个税种。与增值税实行的很大的两个税种。与增值税实行的_税率不同，税率不同，个人所得税实行个人所得税实行_税率。税率。税收及其种类考点分析税收及其种类考点

4、分析考点考点1 1、税收、税收考点考点2 2、税收的基本特征、税收的基本特征税收的基本含税收的基本含义义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征国家国家税收的含义和基本特征税收的含义和基本特征有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入

5、最重要形式，是财政收入最重要的源泉。的源泉。税收不能随心所欲，没有税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律标准。税法是税收的法律依据和法律保障。依据和法律保障。税收基本特征之间的关系：税收基本特征之间的关系：1）无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿）无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障性的保障;2）强制性和无偿性又决定了固定性）强制性和无偿性又决定了固定性税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。的。所谓赋税，就是国家不付任所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。何报酬而向居民取得的东西。列宁列宁无偿性即不返还无偿性即不返还也不付任何

6、代价也不付任何代价税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。它是税收三个基本特征的核心。某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？所得税，这种做法是否妥当，为什么？不妥当。县政府无权决定税收减免。这样不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性做，既违反税收强制性，也违反固定性税收的基本特征是税收区别于税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志其他财政收入

7、的主要标志 项目项目具有特征具有特征税税利利债债费费强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性有有 有有 有有有有 有有 没有没有 没有没有 没有没有 没有没有有有 有有 没有没有思维思维扩展扩展实战演练实战演练国家对农业实行税收减免政策国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？是否违反税收的固定性？国家对农业税实行减免，并不违反税收的固定国家对农业税实行减免，并不违反税收的固定性。税收的固定性指国家在征税以前就以法律性。税收的固定性指国家在征税以前就以法律形式，预先规定征税对象、税率等，不经国家形式，预先规定征税对象、税率等，不经国家有关部门批准不能随意改变。有关部门批准不能随意改变。国务院

8、总理代表政府宣布，财政部、税务总局国务院总理代表政府宣布，财政部、税务总局等国家机关具体实施对农业的税收优惠政策等国家机关具体实施对农业的税收优惠政策是是依法对税收政策进行调整。依法对税收政策进行调整。这里的固定性应该这里的固定性应该体现在国务院做出决定后，各地都不能以任何体现在国务院做出决定后，各地都不能以任何理由再向农民征收特产税、及随意增加农民负理由再向农民征收特产税、及随意增加农民负担担考点考点3 3、税收的种类、税收的种类税收及其种类考点分析税收及其种类考点分析流转税流转税所得税所得税资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义 以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各

9、种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增殖税增殖税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税遗契税遗产税产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税1 1、税收的种类、税收的种类1增值值税征税对象纳税人税率计税方法优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用居住地收入获得地2、两个影响最大的税种、两个影响最大的税种增值税（流转税）增值税（流转税）征税对象

10、：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：生产经营的增值额生产经营的增值额在我国境内在我国境内销售货物或者提销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人货物的单位和个人17商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金1.1.某服装厂应付款项总计某服装厂应付款项总计99459945元，其中，元，其中，布料的销售价为布料的销售价为85008500元。纺织厂销售这元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增殖税为批布料应缴纳的增殖税为14451445元这笔增元这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上

11、明示。服装厂将这批布料装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为售价为1500015000元元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？请问服装厂应交纳的增殖税是多少？实战演练：实战演练：请计算：请计算：服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元商品销售额：商品销售额：15000元上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（布料）服装厂（服装）服装厂（服装）商品（商品）商品（商品）增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商店承担）（由商店承担）增值增值 增值税只对增值额征税，

12、不增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它业的偷漏税行为。它有利于促进生有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。利于财政收入的稳定增长。优点：个人所得税个人所得税(所得税）所得税）征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点特点：个人个人 在我国境内居住满一年在我国境内居住满一年，从，从我国我国境内外境内外取得所得的个人，以及取得所得的个人，以及不在不在我国境内居住或居住不满一年我国境内居住或居住不满一年而

13、从而从我国境内我国境内取得所得的个人。取得所得的个人。按应税项目不同，分别实行按应税项目不同，分别实行超额累超额累进税率进税率和和比例税率比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税的应税项目P83相关链接相关链接20%20%20%20%20%20%个人工资、薪金所得税率个人工资、薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%1不超过不超过500元部分元部分5 2超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过500020000元部分元部分20 5超过超过2000040000元部分元部分256超过超过4

14、000060000元部分元部分30 7超过超过6000080000元部分元部分35 8超过超过80000100000元部分元部分409超过超过100 000元部分元部分45个人所得税税率：个人所得税税率：工资薪金所得：是指个人因任职或者受工资薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。或者受雇有关的其他所得。工资薪金所得适用超额累进税率，税率工资薪金所得适用超额累进税率，税率为为5%至至45%，共，共9级。级。实战演练：实战演练：张先生在张先生在20

15、06年年1月份从某企月份从某企业领取工资业领取工资3000元，奖金元，奖金800元，职务津贴和岗位津贴分元，职务津贴和岗位津贴分别为别为50元和元和80元，冷饮费元，冷饮费100元。请计算张先生在元。请计算张先生在7月份应月份应缴纳的个人所得税。缴纳的个人所得税。3000+800+50+80+100=4030；4030-800=3230；5005%+150010%+123015%=359.5 3000+800+50+80+100=4030；4030-1500=2530;5005%+150010%+53015%=254.5速算扣除法计算公式如下速算扣除法计算公式如下:应纳税所得额应纳税所得额=本

16、月全部收入额本月全部收入额费用额费用额（起税点）（起税点）应交纳个人所得税应交纳个人所得税=应纳税所得额应纳税所得额*使用税率使用税率速算扣除数速算扣除数 个人所得税不仅是国家个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。社会公平的有效手段。作用：作用：奥运冠军获奖获赠将依法征税奥运冠军获奖获赠将依法征税 刘翔需缴税刘翔需缴税42万元万元有人估算了一下，刘翔可能会成为中国奥运冠军获得奖金最多的人。国家体育总局20万，田径管理中心重奖100万，上海体育局至少50万，霍英东体育基金奖80万，还有某摩托车企业的

17、100万，某饮料品牌代言企业的30万，刘翔的奖金总计至少有380万元；其他奥运冠军像朱启南回到浙江一天就收到了32万元奖金，而郭晶晶、杨景辉还都将获赠价值百万元的豪宅。悉尼奥运会结束后，有国家税务总局的官员明确表示，奥运运动员奖金税收将依照税法区别情况，有免有征。省级政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发给运动员的奖金可以免征个人所得税，其他单位，像各市县区市政府，社会团体、企业或个人给运动员的奖励，应该按照“偶然所得”征收20的个人所得税，对于以实物、旅游等形式发放的奖励也应按规定折合成人民币进行代扣代缴，发放奖励的单位或个人负有代扣代缴义务。按照这个规定，刘

18、翔获得的这按照这个规定，刘翔获得的这380380万奖金中，万奖金中，有有170170万不用上税，万不用上税，其他其他210210万则要缴纳万则要缴纳4242万元的个人所得税。万元的个人所得税。也就是说，刘翔最后的收入可能不低于也就是说，刘翔最后的收入可能不低于210210万元（万元（210210万元万元2020）170170万元万元338338万元。万元。单位向员工发放实物，应否扣缴个人所得税？单位向员工发放实物，应否扣缴个人所得税？单位给员工发月饼要交多少税？广州市地税局表示，由单位给员工发月饼要交多少税？广州市地税局表示，由于于“工资薪金所得工资薪金所得”的个人所得税适用的个人所得税适用5

19、%到到45%的的累进税率，在不同的收入情况下，同样价值的实物，要累进税率，在不同的收入情况下，同样价值的实物，要扣的税款并不相同。扣的税款并不相同。市地税局人士给记者算了一笔账，假设市民袁先生市地税局人士给记者算了一笔账，假设市民袁先生本月收入本月收入2200元，减去元，减去“起征线起征线”1600元和社保费元和社保费200多元后，他的多元后，他的“应税所得额应税所得额”为为398元左右，扣税元左右，扣税为为398519.9元；如果本月单位发了月饼和有关元；如果本月单位发了月饼和有关的购物券，折合人民币的购物券，折合人民币350元，那么，袁先生的元，那么，袁先生的“应税应税所得额所得额”就变成

20、就变成398+350=748元，套用的税率也从元，套用的税率也从5%变成变成10%，他要交的所得税为（，他要交的所得税为（398+350）10-2549.8元，比原来多了元，比原来多了29.9元。元。彩票中奖纳多少税彩票中奖纳多少税 购买彩票的人中了奖，即发生了偶然所得，就成为了购买彩票的人中了奖，即发生了偶然所得，就成为了个人所得的纳税义务人。偶然所得，是指个人得奖、中奖、个人所得的纳税义务人。偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。按个人所得税税法规定，中彩以及其他偶然性质的所得。按个人所得税税法规定，偶然所得应就获奖价值的全额依偶然所得应就获奖价值的全额依20%的税率征

21、税。同时，的税率征税。同时，对个人购买社会福利有奖募捐奖或体育彩票一次中奖收入对个人购买社会福利有奖募捐奖或体育彩票一次中奖收入不超过不超过1万元的暂免征收所得税。万元的暂免征收所得税。现今中奖者所得奖品也是多种多样，从彩电，音响，现今中奖者所得奖品也是多种多样，从彩电，音响，汽车到马来西亚，泰国等路线的国际旅游。但无论奖品是汽车到马来西亚，泰国等路线的国际旅游。但无论奖品是现金，实物，还是有价证券等何种形式，都应缴纳个人所现金，实物，还是有价证券等何种形式，都应缴纳个人所得税。中奖所得为实物的，应按取得凭证上所注明的价格得税。中奖所得为实物的，应按取得凭证上所注明的价格计算纳税；所得为有价证

22、券的，由主管税务机关根据票面计算纳税；所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和商场价格核定应纳税所得额。中奖后的纳税方式多价格和商场价格核定应纳税所得额。中奖后的纳税方式多为两种：一种是由中奖者本人在领奖当月到当地税务机关为两种：一种是由中奖者本人在领奖当月到当地税务机关主动申报纳税，另一种是由举办有奖活动的单位对中奖者主动申报纳税，另一种是由举办有奖活动的单位对中奖者在颁奖时以代扣。在颁奖时以代扣。实战演练：实战演练：（2005年广东卷）：税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你如何看待小王的行为小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关

23、 小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的 小王应缴纳企业所得税 小王应缴纳个人所得税A B C D考点考点4 4、税收的作用、税收的作用我国税收的作用我国税收的作用组织财政收入的基本形式组织财政收入的基本形式调节经济的重要杠杆调节经济的重要杠杆国家实现经济监督的重要手段国家实现经济监督的重要手段实战演练：实战演练：高考题（单）28我国从2006年起彻底取消了农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着（）A国家不再向农民征税B国家利用税收调节经济C国家利用税收组织财政收入D国家利用税收实现经济监督B内内容容结结构构纳税人与负税人纳税人与负税人 纳税人的行为要求纳税人的行为要求纳税人与

24、负税人的关系纳税人与负税人的关系依法纳税是依法纳税是公民的基本公民的基本义务义务 每个公民都必须承担诚信纳税每个公民都必须承担诚信纳税的义务的义务不履行依法纳税义务的四个表现不履行依法纳税义务的四个表现国家要关注税收行为国家要关注税收行为依法纳税考点分析依法纳税考点分析精华浓缩精华浓缩 1、国家的税收收入是从纳税人那里征收的，一个单位或个人是、国家的税收收入是从纳税人那里征收的，一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否否成为纳税人，要看其是否_，是否，是否_。2、纳税人指税法规定的、纳税人指税法规定的_的单位和个的单位和个人，负税人是人，负税人是_的单位和个人。的单位和个人。3、在我国，税收、

25、在我国，税收_、_，_、_和和_在根本利益上是一致的。在根本利益上是一致的。4、每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须、每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须_，自觉，自觉_。5、公民要增强对、公民要增强对_及及_的监督的监督意识，以意识，以_的态度积极关注的态度积极关注_，对贪污和浪费国家资财的行为，对贪污和浪费国家资财的行为进行进行_和和_,以维护人民和国家的利益。以维护人民和国家的利益。考点考点5 5、纳税人、纳税人依法纳税考点分析依法纳税考点分析考点考点6 6、负税人、负税人（1）纳税人、负税人含义（2）纳税人与负税人的关系注意：注意：纳税人不等于纳税人不等于纳税对象纳税对

26、象买商品的人买商品的人负税人负税人纳税人负税人区别指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人是实际或最终承担税款的单位和个人联系1.当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的2.当纳税人通过一定的途径将 税款转嫁给他人负担时,纳税人就不是负税人纳税人和负税人的区别与联系纳税人和负税人的区别与联系看课本P85的例子考点考点7 7、依法纳税、依法纳税依法纳税考点分析依法纳税考点分析1、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务why？（性质、意义）？（性质、意义）how？增强公民的意识增强公民的意识实战演练实战演练答：全面取消农业税，是指农民不再交纳农业税、农业特产税和牧业税。

27、依法纳税是每一个公民的义务。农民进入了非农领域，符合交税条件的，需要交纳其他税种，如增值税、营业税、个人收入所得税等。全面取消农业税，是否意味着农民不再交税了？2、违反税法的种种行为违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量

28、、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税 性性 质：质：违法犯罪行为。即违反违法犯罪行为。即违反中华人民共和国税中华人民共和国税收征收管理法收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定的申。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。税的义务。危危 害：害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。破坏公平竞争损害广大人民的利益等。结结 果：果：追缴税款，依法处与罚款，触犯刑法的给予追缴税款，依法处与罚款，触犯刑法的给予刑事处罚。刑事处罚。实战演练：实战演练：