程序、底稿准则、业务约定书准则课件.ppt

1、资产评估准则业务约定书 资产评估准则-评估程序资产评估准则-工作底稿季珉2008年6月资产评估准则-业务约定书基本结构第一章第一章 总总 则则1第二章第二章 业务约定书的签订业务约定书的签订2第三章第三章 业务约定书的内容业务约定书的内容3第四章第四章 业务约定书的变更业务约定书的变更4第五章第五章 违约责任和争议解决违约责任和争议解决5第六章第六章 附附 则则62323条条资产评估准则-业务约定书讲解v 准则名称准则名称-业务约定书业务约定书根据合同法合同法的规定属于“委托合同”。考虑到评估行业一直沿用“业务约定书”的用法，相关行业如审计行业也使用业务约定书概念，因此准则中使用“业务约定书”

2、一词。v 准则定位准则定位为促进评估机构和注册资产评估师提高风险意识，指导评估机构和注册资产评估师合理界定评估业务各方当事人权利与义务。根据我国资产评估准则体系规划，业务约定书准则属于具体准则层次中的程序性准则程序性准则。在基本准则的基础上，业务约定书准则对业务约定书的签订、履行等环节从评估行业角度提出具体要求，对业务约定书应当包括的基本内容、签订时应当注意的问题等进行规定，以达到程序性准则从程序上规范执业、防范风险的目的。资产评估准则-业务约定书讲解v业务约定书的定义业务约定书的定义第二条 本准则所称业务约定书，是指评估机构与委托方签订的，明确评估业务基本事项，约定评估机构和委托方权利、义务

3、、违约责任和争议解决等内容的书面合同。v业务约定书的签订业务约定书的签订第六条 业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章。本公司规定业务约定书由权益合伙人签字，其他合伙人、分所承接的业务交权益合伙人签字。资产评估准则-业务约定书讲解v 业务约定书的两个惟一业务约定书的两个惟一 1.评估目的惟一 第八条业务约定书载明的评估目的应当惟一，表述应当明确、清晰。2.评估基准日惟一 第十条 业务约定书载明的评估基准日应当惟一，以年月日表示。v 业务约定书的两个明确业务约定书的两个明确 1.明确评估报告使用者 第十一条 业务约定书应当明确评估报告使用者。如果存在委托方以外的其他评

4、估报告使用者，业务约定书应当明确约定。2.明确评估服务费 第十四条 业务约定书应当明确评估服务费总额、计价货币种类、支付时间和方式，并明确评估服务费总额未包括的其他费用及其承担方式。资产评估准则-业务约定书讲解v 特别注意事项特别注意事项 1.第十六条 委托方或者产权持有者应当对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。2.评估对象为某单项资产、负债，资产组或资产组组合，*股权。3.评估范围尽量写明资产类型和账面价值。4.保密责任是双方的。第十二条业务约定书应当约定，未经委托方书面许可书面许可，注册资产评估师和评估机构不得将评估报告的内容向第三方提供或者公开，法律、法规

5、另有规定的除外。业务约定书应当约定，未征得评估机构同意同意，评估报告的内容不得被摘抄、引用或者披露于公开媒体，法律、法规规定以及相关当事方另有约定的除外。5.业务约定书份数，评估机构为贰份，一份存档，一份综合部备案。资产评估准则-业务约定书讲解v业务约定书模板业务约定书模板 资产评估约定书资产评估约定书(法人财产权评估法人财产权评估)资产评估约定书资产评估约定书(企业产权评估企业产权评估)资产评估约定书资产评估约定书(产权人单方委托产权评估产权人单方委托产权评估)资产评估准则-评估程序v 资产评估准则资产评估准则-评估程序（共四章三十三条）评估程序（共四章三十三条）评估程序包括八项内容：（第六

6、条）明确评估业务基本事项 签订业务约定书编制评估计划 现场调查收集评估资料 评定估算编制和提交评估报告 工作底稿归档v 四、本准则与四、本准则与资产评估操作规范意见（试行）资产评估操作规范意见（试行）有关有关比较和变化说明比较和变化说明v（1）资产评估操作规范意见的第三章资产评估操作程序中对评估机构自接受评估项目委托起至完成评估项目、建立项目档案止的操作程序规定了15项，本准则根据基本准则的要求将有关内容进行了归纳，例如将第5项指导资产占有单位清查、填报，搜集准备资料，第6项检查核实资产，验证资料；第7项检测鉴定资产，的相关内容归纳为“现场调查程序”。增加“收集评估资料程序”，将第8项选择评估

7、方法和计算公式；第9项针对具体对象进行评定估算合并为“评估估算程序”。资产评估准则-评估程序 （2）资产评估操作规范意见中第25条规定：评估机构必须派出足够数量、富有经验的专职业务人员到现场检查核实资产占有单位进行的清查情况，验证所提供的资料。要逐项核查建筑物、机器设备、在建工程；逐笔检查长期投资、无形资产、递延资产和货币资金、应收及预付款项、短期投资等资产及负债。第十七条 应当根据评估业务具体情况对评估对象进行适当的现场调查。第十八条 要求委托方提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。资产评估准则-评估

8、程序v 第十九条 注册资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。v 第二十条 注册资产评估师在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。v 第二十一条 注册资产评估师应当根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。资产评估准则-评估程序v （3）资产评估操作规范意见第22条规定一个评估项目只能有一个评估基准日。在征求委托方意见的基础上，评估机构选定评估基准日-在本准则明确评估业务基本事项中，提示

9、评估基准日由委托方确定。v（4）增加了风险评价程序；第十二条规定 注册资产评估师应当根据评估业务具体情况，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价，并由评估机构决定是否承接评估业务。资产评估准则-评估程序资产评估准则-评估程序v评估程序准则重点关注内容评估程序准则重点关注内容n程序定位、定义、基本程序与具体程序 第二条第二条 本准则所称评估程序，是指注册资产评估师执行资产评本准则所称评估程序，是指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。估业务所履行的系统性工作步骤。程序涵盖评估业务全过程，按照评估业务的进展步骤阐述具体程序。只有履行了合理有效的评估程序，才能出具评估

10、报告。其目的是将“最佳执业惯例”具体化，以体现必要的专业能力水准。勘查和调查 评估师必须始终将勘查和调查进行到必要的程度以便作出对于估价目的的有适当专业水准的估价。信息的验证 成员必须采取合理的步骤来验证估价准备过程中所依赖的信息，要求估价师必须判断所提供信息的可靠程度，如果没有别的选择只能接受有可能不可靠的信息，将需要在约定条款中列出一项适当的假设。资产评估准则-评估程序v评估程序准则重点关注内容评估程序准则重点关注内容n强化责任界定、风险判断的程序要求；评估实践发展对规范程序提出更高要求 评估准则有利于法律责任的界定（行业进入高法律风险阶段）评估程序准则是评估质量的基础保证资产评估准则-评

11、估程序v评估程序准则重点关注内容评估程序准则重点关注内容n评估程序中对价值类型分析程序的要求；理解在评估前期明确价值类型的作用。理解在评估前期明确价值类型的作用。价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素。价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素。评估师应避免使用未经限定的评估师应避免使用未经限定的“价值价值”概念而应对所涉及的特概念而应对所涉及的特定价值类型进行详细描述。定价值类型进行详细描述。价值类型影响评估方法的选择。价值类型影响评估方法的选择。明确价值类型，可以更清楚的表达评估结果，可以避免报告使明确价值类型，可以更清楚的表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果。用者误用评估结果

12、。具体按价值类型准则要求。具体按价值类型准则要求。资产评估准则-评估程序v 评估程序准则重点关注内容评估程序准则重点关注内容n 对评估对象法律权属资料和来源核实的工作职责；n 现场调查重要性的判断。n 中止与终止 第八条第八条 注册资产评估师在执行评估业务过程中，由于受到客注册资产评估师在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失和是否对评估结论产生重大影响，决定必要措施弥补程序缺失和是否对评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止评估业务。继续执行评估业务或者终止评估业

13、务。受限；受限；无法实施中止；无法实施中止；采取措施采取措施 拒绝终止解除业务约定书；拒绝终止解除业务约定书；披露报告准则。披露报告准则。资产评估准则-评估程序v评估程序准则重点关注内容评估程序准则重点关注内容n进行必要的分析、归纳和整理，形成评定估算的依据，以有力支持评估结论的底稿；n对报告和程序的内容审核记录 第二十九条 注册资产评估师应当根据相关法律、法规、资产评估准则和评估机构内部质量控制制度，对评估报告及评估程序执行情况进行必要的内部审核。资产评估准则-工作底稿v 资产评估准则资产评估准则-工作底稿（共五章二十一条）工作底稿（共五章二十一条）v 工作底稿准则重点关注内容工作底稿准则重

14、点关注内容n定义 第二条第二条 本准则所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业本准则所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。相关资料。n基本要求第六条第六条 工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。第七条第七条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工

15、作底稿的繁简程度。工作底稿的繁简程度。资产评估准则-工作底稿v 工作底稿准则重点关注内容工作底稿准则重点关注内容n基本要求 第八条第八条 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子或者业务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算

16、过程记录等，的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。应当同时形成纸质文档。资产评估准则-工作底稿v 工作底稿准则重点关注内容工作底稿准则重点关注内容n工作底稿包含内容管理类、操作类 管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。资产评估准则-工作底稿v 工作底稿准则重点关注内容工作底稿准则重点关注内容n归档时间要求归档时间要求 第十六条 注册资产评估师应当在评估报告日后90日内，及时将工作底稿与评估报告等一起归入评估业务档案，并由所在评估机构按照国家有关档案管理的法律、法规及本准则的规定妥善管理。n档案保存时间要求档案保存时间要求 第十七条 评估业务档案自评估报告日起至少保存10年。国家法律、法规另有规定的，依照其规定。