电力企业货币资金收付业务课件.ppt

1、电力企业货币资金收付业务电力企业货币资金收付业务控制制度设计控制制度设计引言 发供电企业在企业生产和运营中，货币资金的流动不仅频繁而且数量非常巨大，因此对货币资金的管理要加大控制力度。如发电企业(右图)(1)在货币资金收入方面主要是与电网公司进行结算，关键是上网电量的剂量要正确。(2)在货币资金支出方面主要是与燃料的采购、电力设备的采购和新建项目的投资活动。大唐武安发电公司一.货币资金的循环与控制意义 货币资金循环是对资金的各个运作环节设计业务流程、确定控制目标和控制点，并对货币资金的收支等会计行为实施监督与控制，以保证货币资金的安全，提高资金的使用效率。由于货币资金控制的极端重要性，所以需要

2、十分重视对货币资金的有效控制，并将控制目标具体化。资金内部控制制度的基本目标是为了加强货币资金的管理，降低资金使用成本，减少企业财务风险，保证货币资金的使用效率，保护货币资金的安全完整。意义 在销售与收款、采购与付款、存货与仓存和筹资与投资四个交易循环中都涉及到货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，也是内部控制风险最高的资产。最近频繁出现挪用公款炒股；利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目等一些业务中损公肥私、捞取巨额回扣等与货币资金有关的腐败案件。货币资金的控制在企业的内部控制中占有重要的地位，加强货币资金的内部控制对货币资金支出合理合法、货币回收

3、安全可靠、恰当保管库存现金和银行存款、防止贪污舞弊和偷盗行为的发生等具有重要的操作价值和现实的经济意义。二.货币资金内部控制 (一)货币资金内部控制遵循的原则。一般来说，良好的货币资金内部控制应该遵循以下原则：l、货币资金收支与记账的岗位分离；2、货币资金收支要有合理、合法的凭据；3、全部收支及时准确人账，并且支出要有核准手续；4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账 实相符；6、实行岗位轮换制度；7、加强货币资金收支业务的内部审计。案例1:伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京

4、市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有

5、对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根

6、本不体现出来。”“咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。卞某案发前，该基金管理机构有400万元科研基金因管理不善而流失，有关责任人被判刑6个月。参与该案办理的一名检察官认为，该基金委员会财务制度管理不规范和基金审批与监管环节中的漏洞给了卞某以可乘之机。办案组在侦查中发现，该基金委员

7、会会计部门账务极其混乱，卞某担任会计期间，主管部门没有很好地查过财务账，而且主管部门的财务做账也不严格，让卞某钻了空子。案例2：上市公司出纳挪用公款炒股案 湖南某上市公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡见报端，而这些案例的发生与单位的货币资金内部控制不健全或未能有效执行有密切关系。前述两个案例可以说非常典型，其作案手段并

8、不复杂，就是利用单位内控漏洞，挪用资金，并通过伪造相关凭证、账单、印鉴或偷盖印鉴等手法掩盖舞弊行为，而单位监督、检查机制的不健全，使得舞弊行为长期未能被发现。(二)货币资金与交易循环的关系货币资金与交易循环的关系 三.电力公司货币资金流程现状和存在的问题 (一)电力公司货币资金控制流程现状 1、每年年初，各职能部门向财务部上报本年度资金收支预算并由会计主管审核，然后经总会计师和总经理签字；2、如遇到重大事故或突发事件由公司总经理根据实际情况调整收支预算；3、在收支预算内的支出。首先，由各职能部门经办人提出申请，经部门负责人审查确认；然后，由财务经理或经其授权的人对预支部门主管签字同意的现金借款

9、单进行审核；最后由出纳人员根据已经审核确认的现金借款单，预支现金，会计人员根据出纳签章的借款单登记日记账；4、在收支预算外的支出。由各职能部门经办人提出申请，部门负责人审查确认，公司财务部审核，公司总会计师审批，公司财务部划拨资金并办理成本费用列支手续；5、公司差旅费用批准和报销程序。部门提出申请后由公司总会计师批准，到财务部办理借款。出差人员回来后，提出费用报销申请，部门负责人审查确认，公司总会计师签字审批后，到财务部办理报销手续；6、公司业务招待费批准和报销程序。各部门发生的业务招待费，由经办人提出申请，经部门负责人审核，到财务部负责人签字确认，公司总会计师批准后到财务部办理报销手续；7、

10、工薪的现金支出。首先，由人力资源部门编制工薪支付单然后，财务部门应根据人力资源部门主管签字同意的工薪支付单来提取和发放现金。(二)电力公司货币资金控制流程存在的问题(1)成本费用支出过多，国有资产流失较严重。电力设施的投资建设(资金投入大，设施分散)；电费收入(资金分散,数额巨大)；资金管理制度不完善，缺乏必要的监督管理 (2)会计信息失真，缺乏诚信。票据真实性的审核；账外账、假账，小金库 (3)资金支付结算审批不能完全按照收支预算执行。简单的月资金需用量的统计与上报；货币资金各项指标指导 四.电力公司货币资金控制流程的完善 (一)贯彻执行货币资金管理规章制度以及不定期检查规章制度。电费收缴的

11、现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出；单位借出款项必须执行严格的授权批准程序严禁擅自挪用、借出货币资金；电费收缴的现金收入必须及时入账，不得私设“小金库”和不得账外设账，严禁收款不入账；单位应当不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。（二）建立健全完善的资金管理制度，为做好资金管理提供制度保证。近几年，制定了一系列资金管理制度，如河南省电力公司制定了货币资金管理办法、收支两条线管理办法、银行账户管理办法、融资管理办法、资金信息监控管理办法和货币资金基础工作规范。这些制度对于进一步规范公司资金管理、防范资金风险、提高资金效益起到了重要作用。（三）加强现金、银行存款

12、及各类票据的管理，从源头上保护资金安全。1严格执行银行账户管理办法，精简银行账户，杜绝公款私存和出借银行账户的现象。2从事货币资金业务的各级操作人员都严格按权限操作，主管银行资金的经办人员、复核人员的权限由本单位财务负责人授权批准。3现金及银行存款的支付有严格的审批程序，各个岗位之间相互牵制，权力制约。严格岗位分离约束，出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管及收入、费用、支出、债权与债务账务的登记工作。4严格执行收支两条线制度，单位的所有收入及时存入收入账户，无论是生产性资金和资本性资金借款、费用报销都严格按授权批准程序，按规定的渠道支付，并按资金的限额，通过省公司或当地银行支付，防止出现资金挪用

13、、借出现金等违法违纪现象。5借助会计电算化的推广和运用，实行定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。6加强货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。(四)通过资金的合理运作，提高电费上交率，提高资金的使用效益。1电费互抵。发电厂上网电费和用电费之间的互抵，集团公司内部关联企业上网电费和用电费之间的互抵、物电互抵等；2将电费回收中收到的承兑汇票，背书支付应付购电费和工程款；3对在经营周转中收取的承兑汇票，尽可能地协调银行进行贴现。（五）以预算管理为平台，制定严格的内控体系，完善资金管理流程。1对于公司的所有支出包括经营性支出

14、和资本性支出，都要纳入预算管理，对经营性支出实行限额控制管理，资本性支出实行项目管理，限额控制使用。公司所有资金使用纳入预算管理，对无预算或超预算支出项目，不予付款。2建立资金的审批制度和规定资金的审批权限，实行资金审批的“多层面、多条线、无缝隙”立体管理模式，即对于生产费用、工程支出、其他费用分多条线，按照不同内容，规定两个资金限额，划分三个层面，实行阶梯式签字形式，分别由部门领导、总会计师、主管经理、经理签字，重大项目投资要召开党政联席会集体通过。3.加强预算刚性的主要措施是实行分析、考核制度。以资金管理为切入点，结合各项预算指标的完成情况，开展资金管理制度的效能检查，通过预算的检查、分析

15、和考核，可以发现资金管理的规律和不足之处，以便进一步建立健全管理制度，提高制度执行力，保证资金管理措施的顺利实施，提高资金使用效率。4.规定财务收支流程，明确各流程责任。(“六关”，即经办人部门领导签证领导审批会计审核制证稽核审核出纳付款)（六）领导的支持、各部门的配合是财务部门做好资金管理工作的必要条件 做好资金管理工作的宣传工作，把资金管理工作当作一个“窗口”工程营造，在领导的支持下、各部门配合下，建立相应的责任机制，把抓好资金管理工作也列入单位领导的责任范畴，把按资金管理工作要求办事作为各部门人员的责任，并纳入奖惩考核，使搞好资金管理工作成为全员的自觉行动。（七）加强队伍建设，增强责任意

16、识、大局意识和创新意识。结合新会计准则的实施，加大培训力度，分层次对会计人员进行培训，开展岗位练兵、技术比武等,逐步提高会计人员队伍的责任意识、大局意识和创新意识。科右中旗电力公司启用货币资金余额预警功能 北极星农电网讯:为进一步规范会计核算，蒙东公司组织财务管控项目组开发了货币资金余额预警功能，当新增凭证的贷方发生数导致货币资金相关科目余额为负时，会自动预警，并不允许制证。此项功能能够有效地控制会计核算的规范性，切实提高会计信息质量；完善资金信息化管理流程。“资金是企业的血液”。公司高度重视资金管理工作，结合ERP工程实施，实现资金管理系统与业务模块、预算模块、财务模块等集成，充分发挥财务预

17、算对资金管理的事前、事中控制作用；建立科学的现金预测模型，完善资金预警和应对机制，保持最佳的货币资金存量；探索建立银企合作机制，充分发挥资金使用的最大效益。右中电力公司牢牢把握以财务集约化管理工作为主线，推进财务集约化各项措施的实用化、常态化；以规范化为重点夯实基础工作，以信息化、标准化为重点增强管控力度，切实增强财务保障能力、资源配置能力、风险防范能力，不断提升公司系统财务管理现代化水平。五五.结束语结束语 企业在选择和设计资金管理模式时，应根据企业在不同的经营环境和不同的实际情况选择最适合本企业的资金管理模式。因地制宜，因势利导，改变和完善公司货币资金管理模式，促进集团公司业务发展，驾驭和

18、控制公司货币资金，提高资金的使用效果。11醉翁亭记 1反复朗读并背诵课文，培养文言语感。2结合注释疏通文义，了解文本内容，掌握文本写作思路。3把握文章的艺术特色，理解虚词在文中的作用。4体会作者的思想感情，理解作者的政治理想。一、导入新课范仲淹因参与改革被贬，于庆历六年写下岳阳楼记，寄托自己“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”的政治理想。实际上，这次改革，受到贬谪的除了范仲淹和滕子京之外，还有范仲淹改革的另一位支持者北宋大文学家、史学家欧阳修。他于庆历五年被贬谪到滁州，也就是今天的安徽省滁州市。也是在此期间，欧阳修在滁州留下了不逊于岳阳楼记的千古名篇醉翁亭记。接下来就让我们一起来学习这篇课文吧！

19、【教学提示】结合前文教学，有利于学生把握本文写作背景，进而加深学生对作品含义的理解。二、教学新课目标导学一：认识作者，了解作品背景作者简介：欧阳修(10071072)，字永叔，自号醉翁，晚年又号“六一居士”。吉州永丰(今属江西)人，因吉州原属庐陵郡，因此他又以“庐陵欧阳修”自居。谥号文忠，世称欧阳文忠公。北宋政治家、文学家、史学家，与韩愈、柳宗元、王安石、苏洵、苏轼、苏辙、曾巩合称“唐宋八大家”。后人又将其与韩愈、柳宗元和苏轼合称“千古文章四大家”。关于“醉翁”与“六一居士”：初谪滁山，自号醉翁。既老而衰且病，将退休于颍水之上，则又更号六一居士。客有问曰：“六一何谓也？”居士曰：“吾家藏书一万

20、卷，集录三代以来金石遗文一千卷，有琴一张，有棋一局，而常置酒一壶。”客曰：“是为五一尔，奈何？”居士曰：“以吾一翁，老于此五物之间，岂不为六一乎？”写作背景：宋仁宗庆历五年(1045年)，参知政事范仲淹等人遭谗离职，欧阳修上书替他们分辩，被贬到滁州做了两年知州。到任以后，他内心抑郁，但还能发挥“宽简而不扰”的作风，取得了某些政绩。醉翁亭记就是在这个时期写就的。目标导学二：朗读文章，通文顺字1初读文章，结合工具书梳理文章字词。2朗读文章，划分文章节奏，标出节奏划分有疑难的语句。节奏划分示例环滁/皆山也。其/西南诸峰，林壑/尤美，望之/蔚然而深秀者，琅琊也。山行/六七里，渐闻/水声潺潺，而泻出于/

21、两峰之间者，酿泉也。峰回/路转，有亭/翼然临于泉上者，醉翁亭也。作亭者/谁？山之僧/曰/智仙也。名之者/谁？太守/自谓也。太守与客来饮/于此，饮少/辄醉，而/年又最高，故/自号曰/醉翁也。醉翁之意/不在酒，在乎/山水之间也。山水之乐，得之心/而寓之酒也。节奏划分思考“山行/六七里”为什么不能划分为“山/行六七里”？明确：“山行”意指“沿着山路走”，“山行”是个状中短语，不能将其割裂。“望之/蔚然而深秀者”为什么不能划分为“望之蔚然/而深秀者”？明确：“蔚然而深秀”是两个并列的词，不宜割裂，“望之”是总起词语，故应从其后断句。【教学提示】引导学生在反复朗读的过程中划分朗读节奏，在划分节奏的过程中

22、感知文意。对于部分结构复杂的句子，教师可做适当的讲解引导。目标导学三：结合注释，翻译训练1学生结合课下注释和工具书自行疏通文义，并画出不解之处。【教学提示】节奏划分与明确文意相辅相成，若能以节奏划分引导学生明确文意最好；若学生理解有限，亦可在解读文意后把握节奏划分。2以四人小组为单位，组内互助解疑，并尝试用“直译”与“意译”两种方法译读文章。3教师选择疑难句或值得翻译的句子，请学生用两种翻译方法进行翻译。翻译示例：若夫日出而林霏开，云归而岩穴暝，晦明变化者，山间之朝暮也。野芳发而幽香，佳木秀而繁阴，风霜高洁，水落而石出者，山间之四时也。直译法：那太阳一出来，树林里的雾气散开，云雾聚拢，山谷就显

23、得昏暗了，朝则自暗而明，暮则自明而暗，或暗或明，变化不一，这是山间早晚的景色。野花开放，有一股清幽的香味，好的树木枝叶繁茂，形成浓郁的绿荫。天高气爽，霜色洁白，泉水浅了，石底露出水面，这是山中四季的景色。意译法：太阳升起，山林里雾气开始消散，烟云聚拢，山谷又开始显得昏暗，清晨自暗而明，薄暮又自明而暗，如此暗明变化的，就是山中的朝暮。春天野花绽开并散发出阵阵幽香，夏日佳树繁茂并形成一片浓荫，秋天风高气爽，霜色洁白，冬日水枯而石底上露，如此，就是山中的四季。【教学提示】翻译有直译与意译两种方式，直译锻炼学生用语的准确性，但可能会降低译文的美感；意译可加强译文的美感，培养学生的翻译兴趣，但可能会降低

24、译文的准确性。因此，需两种翻译方式都做必要引导。全文直译内容见我的积累本。目标导学四：解读文段，把握文本内容1赏析第一段，说说本文是如何引出“醉翁亭”的位置的，作者在此运用了怎样的艺术手法。明确：首先以“环滁皆山也”五字领起，将滁州的地理环境一笔勾出，点出醉翁亭坐落在群山之中，并纵观滁州全貌，鸟瞰群山环抱之景。接着作者将“镜头”全景移向局部，先写“西南诸峰，林壑尤美”，醉翁亭坐落在有最美的林壑的西南诸峰之中，视野集中到最佳处。再写琅琊山“蔚然而深秀”，点山“秀”，照应上文的“美”。又写酿泉，其名字透出了泉与酒的关系，好泉酿好酒，好酒叫人醉。“醉翁亭”的名字便暗中透出，然后引出“醉翁亭”来。作者

25、利用空间变幻的手法，移步换景，由远及近，为我们描绘了一幅幅山水特写。2第二段主要写了什么？它和第一段有什么联系？明确：第二段利用时间推移，抓住朝暮及四季特点，描绘了对比鲜明的晦明变化图及四季风光图，写出了其中的“乐亦无穷”。第二段是第一段“山水之乐”的具体化。3第三段同样是写“乐”，但却是写的游人之乐，作者是如何写游人之乐的？明确：“滁人游”，前呼后应，扶老携幼，自由自在，热闹非凡；“太守宴”，溪深鱼肥，泉香酒洌，美味佳肴，应有尽有；“众宾欢”，投壶下棋，觥筹交错，说说笑笑，无拘无束。如此勾画了游人之乐。4作者为什么要在第三段写游人之乐？明确：写滁人之游，描绘出一幅太平祥和的百姓游乐图。游乐场

26、景映在太守的眼里，便多了一层政治清明的意味。太守在游人之乐中酒酣而醉，此醉是为山水之乐而醉，更是为能与百姓同乐而醉。体现太守与百姓关系融洽，“政通人和”才能有这样的乐。5第四段主要写了什么？明确：写宴会散、众人归的情景。目标导学五：深入解读，把握作者思想感情思考探究：作者以一个“乐”字贯穿全篇，却有两个句子别出深意，不单单是在写乐，而是另有所指，表达出另外一种情绪，请你找出这两个句子，说说这种情绪是什么。明确：醉翁之意不在酒，在乎山水之间也。醉能同其乐，醒能述以文者，太守也。这种情绪是作者遭贬谪后的抑郁，作者并未在文中袒露胸怀，只含蓄地说：“醉能同其乐，醒能述以文者，太守也。”此句与醉翁亭的名

27、称、“醉翁之意不在酒，在乎山水之间也”前后呼应，并与“滁人游”“太守宴”“众宾欢”“太守醉”连成一条抒情的线索，曲折地表达了作者内心复杂的思想感情。目标导学六：赏析文本，感受文本艺术特色1在把握作者复杂感情的基础上朗读文本。2反复朗读，请同学说说本文读来有哪些特点，为什么会有这些特点。(1)句法上大量运用骈偶句，并夹有散句，既整齐又富有变化，使文章越发显得音调铿锵，形成一种骈散结合的独特风格。如“野芳发而幽香，佳木秀而繁阴”“朝而往，暮而归，四时之景不同，而乐亦无穷也”。(2)文章多用判断句，层次极其分明，抒情淋漓尽致，“也”“而”的反复运用，形成回环往复的韵律，使读者在诵读中获得美的享受。(

28、3)文章写景优美，又多韵律，使人读来不仅能感受到绘画美，也能感受到韵律美。目标导学七：探索文本虚词，把握文言现象虚词“而”的用法用法文本举例表并列1.蔚然而深秀者；2.溪深而鱼肥；3.泉香而酒洌；4.起坐而喧哗者表递进1.而年又最高；2.得之心而寓之酒也表承接1.渐闻水声潺潺，而泻出于两峰之间者；2.若夫日出而林霏开，云归而岩穴暝；3.野芳发而幽香，佳木秀而繁阴；4.水落而石出者；5.临溪而渔；6.太守归而宾客从也；7.人知从太守游而乐表修饰1.朝而往，暮而归；2.杂然而前陈者表转折1.而不知人之乐；2.而不知太守之乐其乐也虚词“之”的用法用法文本举例表助词“的”1.泻出于两峰之间者；2.醉翁

29、之意不在酒；3.山水之乐；4.山间之朝暮也；5.宴酣之乐位于主谓之间，取消句子独立性而不知太守之乐其乐也表代词1.望之蔚然而深秀者；2.名之者谁(指醉翁亭)；3.得之心而寓之酒也(指山水之乐)【教学提示】更多文言现象请参见我的积累本。三、板书设计路线：环滁琅琊山酿泉醉翁亭风景：朝暮之景四时之景山水之乐(醉景)风俗：滁人游太守宴众宾欢 太守醉宴游之乐(醉人)心情：禽鸟乐人之乐乐其乐与民同乐(醉情)可取之处重视朗读，有利于培养学生的文言语感，并通过节奏划分引导学生理解文意，突破了仅按注释疏通文义的桎梏，有利于引导学生自主思考；不单纯关注“直译”原则，同时培养学生的“意译”能力，引导学生关注文言文的美感，在一定程度上有助于培养学生的核心素养。不足之处文章难度相对较高，基础能力低的学生难以适应该教学。会员免费下载