现代企业会计制度设计(第二章-会计工作组织制度设计)课件.ppt

1、现代企业会计制度设计（一）科学地组织会计工作，有利于建立最优化的会计组织运行机制，提高会计工作的效率。（二）科学地组织会计工作，可确保会计工作与其他经济管理工作协调一致，确保会计工作的科学化、有序化（三）科学地组织会计工作，可加强各单位内部组织的经济责任制现代企业会计制度设计2.1.2组织会计工作一个遵循的要求（一）组织会计工作既要符合国家对会计工作的统一要求，有要适应各单位生产经营的特点（二）组织会计工作既要保证核算工作的质量，又要节约人力、物力，提高工作效率（三）组织会计工作既要保证贯彻整个单位的经济责任制，又要建立会计工作的责任制度现代企业会计制度设计2.1.3会计工作组织制度的内容包括

2、的内容主要有：1、会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立；2、会计人员的配备与职责划分以及任免；现代企业会计制度设计3、会计档案的保管、查询以及销毁；4、会计工作的交接；5、会计核算的组织形式及账务处理程序；6、会计工作中的其他组织制度；现代企业会计制度设计2.2 会计组织机构的设计 会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院

3、规定。现代企业会计制度设计会计工作基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。现代企业会计制度设计2.2.1会计组织机构设计的原则1、与企业业务类型和规模相适应2、会计组织机构内部岗位制应明确具体3、提高工工作效率4、与企业各职能部门进行有机协调，一充分发挥会计工作在企业管理中的核心作用现代企业会计制度设计2.2.2会计组织机构的设置形

4、式（一）会计机构与财务机构的分设和合设会计机构主要负责核算，企业管理方面属于事中控制范畴财务机构主要负责管理方面，在企业管理方面属于事前和事后的控制范畴现代企业会计制度设计财会机构分设和合设比较表财会机构分设和合设比较表分设合设机构名称会计科财务科财会科机构负责人会计科长财务科长财会科长组成人员记账、稽核、成本、材料、报表等出纳、资金、利润、预算审核前两者合计人员主要工作内容资金运动过程及结果的确认、记录、报告、分析资金的筹集、调拨、分配、归还、保护前两者合计工作优点1、分工明确1、密切财务会计联系，便于协调管理2、防止中核算、轻管理的现象2、会计记录及时、直接3、便于加强内部控制制度3、减少

5、信息传递、提高工作效率缺点信息传递慢；工作手续增多，协调困难；费用增大难免造成职责不清；内控减弱；忙于事务；忽视管理适用范围大型企业中小型企业现代企业会计制度设计（二）会计组织机构的集中与分级设置集中核算组织形式是指企业经济业务的明细核算、总分类核算、会计报表编制和各有关项目的考核分析等会计工作，集中由单位会计部门进行，各职能部门会计组织或会计人员只负责登记原始凭证和填制原始凭证，经初步整理，交会计部门核算。集中核算可以减少核算层次，精减人员，但不利于各业务部门进行日常控制、考核和分析。现代企业会计制度设计（二）会计组织机构的集中与分级设置分级核算是将业务的凭证整理、明细核算有关会计报表分散到

6、直接从事业务的部门，但总分类核算、会计报表的编制和分析仍然由单位财务部门集中进行。实行分级设置、分级核算，有利于各业务部门的领导和群众及时了解和关心本部门的耗费、业绩以及变化情况，为单位考核提供依据。现代企业会计制度设计2.2.3企业具体会计环境下组织机构的设计（一）大中型企业会计组织机构的设计（二）集团公司会计组织机构设计（三）小型企业会计组织机构设计现代企业会计制度设计2.3 会计工作岗位职责设计及会计人员配备2.3.1会计工作岗位职责设计会计工作基础规范对会计工作岗位设置规定了基本和示范性的要求。第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案

7、保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。现代企业会计制度设计采购业务核算岗位职责采购业务核算岗位职责：主要负责记录和监督采购业务；审核采购业务的原始凭证和采购计划，合同是否经过供应部门和主管领导的批准；审核材料入库手续是否完备；根据原始凭证编制记账凭证；登记应付账款明细账；核算材料采购成本；按照合同规定支付货款；定期组织材料仓库盘点实物；核对材料总账和明细账。核对账实是否相符。现代企业会计制度设计销售业务核算岗位职责销售业务核算岗位职责：主要负责反映和监督销售货物；审核发票账单的真实性、准确性；登记应收账款明细账；催收本单位欠款，建立账龄分析

8、表；处理坏账损失业务；核对产品总账和明细账。并检查产成品是否相符。现代企业会计制度设计出纳岗位职责：主要负责现金收付出纳岗位职责：主要负责现金收付业务；登记库存现金、银行存款等业务；登记库存现金、银行存款等日记账；保管库存现金、有价证券、日记账；保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印鉴；核对银行存空白支票和有关印鉴；核对银行存款余额；保证库存现金账余额与库款余额；保证库存现金账余额与库存现金相符。存现金相符。现代企业会计制度设计总账报表岗位职责：主要办理记账凭证汇总；总账登记；成本核算及有关生产费用账户的登记；成本分析；所有者权益账户的登记；固定资产增减业务及建设投资业务；固定资产折旧计算和

9、计提；外部和内部会计报表的编制。现代企业会计制度设计主管及稽核岗位职责：主要负责全部会计核算和内部稽核工作，具体职责是：组织制定会计制度并监督执行；贯彻国家财经政策和会计法规；组织编制成本计划、成本分析、考核；审核对外报表；参与经济活动分析；审核会计凭证；组织实施会计电算化；会计档案管理；会计人员业务学习；业务协调等。现代企业会计制度设计责任会计岗位职责：实施和考核。具体包括：根据企业经营目标的分解成本指标、费用指标、资金指标和利润指标；拨付资金、制定销售价格；制定经济责任奖惩办法；设计会计科目体系和报表的格式；对汇总报表进行分析；考核业绩并报告。现代企业会计制度设计财务管理岗位职责：主要负责

10、资金管理和利润分配。具体包括：筹资方案的选择；股票、债券的发行；借款合同的签订；对外投资的可行性研究；吸收投资的可行性研究；资金计划的编制；资金使用效果的分析和考核；税金的缴纳；客户、供应商信用调查等；参与利润分配会议；审查对外投资收益等。现代企业会计制度设计2.3.2会计人员的配备（一）会计人员的职责：主要包括：1、进行会计核算。2、实行会计监督。3、拟定单位办理会计事务的具体办法。4、参与制定经济计划、业务计划、考核、分析预算和财务计划的执行。5、办理其他会计事项。现代企业会计制度设计（二）会计人员的主要权限1、有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财政纪律和财

11、务会计制度，如有违反，会计人员有权拒绝付款，拒绝报销和拒绝执行，并向本单位领导人报告，对于弄虚作假，营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚持拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。2、有权参与本单位编制计划，制定定额、签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议，了解企业生产经营情况，并提出建议。3、有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财务保管、收发、计量、检验等情况。现代企业会计制度设计（三）会计人员的任职要求（三）会计人员的任职要求 从事会计工作的人员要在专业素质方面具备一定的条件。会计基础工作规范对此提出了三方面的要求。一一是要持有会计证，即会

12、计从业资格证书。会计法第三十八条第一款规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”持证者才能上岗，这既是对用人单位的要求，也是对用人单位利益的保护。因为用人单位一般难以对拟聘用的会计人员的专业素质进行考核；同时，对已经持证的人员来说，这项规定在一定程度上保护了他们的工作权利。而对希望从事会计工作但尚不具备条件的人员来说，这项规定为他们确立了努力的方向。（考试大）二二是应具备必要的专业知识、专业技能和良好的职业道德。会计基础工作规范第十四条规定：“会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。”这是对会计人员最基本的要求。至于

13、如何考核和确认会计人员的专业知识和业务技能，从目前来说，主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术资格考试来进行的。现代企业会计制度设计（三）会计人员的任职要求（三）会计人员的任职要求 三三是要按照规定参加会计业务培训。会计基础工作规范第十四条规定：“会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。”这是因为，受我国会计学历教育规模的限制，目前会计人员中具备规定学历的比例还不高，要使会计人员具备必要的政治和业务素质，进行在职培训是重要途径之一。此外，即使是具备了规定学历的，也还有知识更新的问题，有适应法律的、经济的、政治的或者是技术上新的要求的问题，这些只有通过在职培训才能解决。一般说来，会计人

14、员大多是认识到这一点的，在这个问题上，需要强调的是单位的支持。对此，会计法第三十九条规定：“对会计人员的教育和培训工作应当加强。”会计基础工作规范第十四条还作了进一步有针对性的规定：“各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。”这是对会计人员的关心和爱护，也是与各单位的根本利益一致的。现代企业会计制度设计（三）会计人员的任职要求（三）会计人员的任职要求 除此之外，会计人员配备还必须按照有关内部控制的要求，实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。即使是小

15、型企业在合并设岗，实行一人多岗时，一些不相容职务的岗位也不得合并，以免造成认为错弊。现代企业会计制度设计(四）会计人员的任免中华人民共和国会计法第二十三条规定：“会计人员按照干部管理权限的规定任免，企业事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免并应经过上级主管单位同意。会计人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主管单位应当责成所在单位予以纠正；玩忽职守，丧失原则，不宜担任会计工作的，上级主管单位应当责成所在单位予以撤换”现代企业会计制度设计2.4会计档案管理设计2.4.1会计档案的范围1、会计凭证类2、会计账簿类3、财务报告类4、其他类现代企业会计制度设计2.4.2会计档案立卷与归档制

16、度的设计1、整理立卷的时间2、整理立卷的方法3、会计凭证的装订制度4、会计账簿的装订制度5、会计报表的装订现代企业会计制度设计2.4.3会计档案的保管制度 对已经形成的会计档案的会计资料应当进行科学管理，严格执行安全和保密制度。做到会计档案完好无缺、不丢失、不破损、不腐烂、不被虫蛀；会计档案不超过规定的传递范围。对当年形成的会计档案年度终了后，可暂存财务部门一年。现代企业会计制度设计2.4.4会计档案的借阅制度 根据1998年8月21日财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法中的有关规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。严禁

17、在会计档案上涂画、拆封和抽换。现代企业会计制度设计2.4.5会计档案的销毁制度 会计档案保管期满，需要销毁时，应当按照规定程序进行销毁。（一）提出销毁意见（二）审核批准（三）监销要求（四）监销鉴证现代企业会计制度设计2.4.62.4.6会计人员工作交接会计人员工作交接 会计法第四十一条 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。现代企业会计制度设计2.4.62.4.6会计人员工作交接会计人员工作交接（一）需要办理会计工作交接的

18、情形1、临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的。2、临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时。3、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接。现代企业会计制度设计（二）办理企业会计人员工作交接程序具体步骤如下：一、会计工作交接前的准备。一、会计工作交接前的准备。企业会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：1、已经受理的经济业务还没有填制会计凭证的应当将会计凭证填制完毕。2、尚未登记的会计账目应当登记完成，结算出余额，并且在最后一笔余额后面加盖上经办人的印章。现代企业会计制度设计2.4.62.4.6会计人员工作交接会计人员工作交

19、接3 3、整理好准备移交的各项会计资料，对未了会计事项和遗留财务问题要写出书面说明材料。4、编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料、物品等等内容；实行会计电算化的企业，从事该项工作的会计移交人员应在会计移交清册上列明会计软件存放位置，类别及会计软件密码、会计软件数据盘、磁带等内容。5、会计主管人员或会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员清楚说明。现代企业会计制度设计2.4.62.4.6会计人员工作交接会计人员工作交接二、移交物品的点收。二、移交物品的点收。会计移交人员离职

20、之前，必须将本人经手的会计工作，在规定的期限内，全部向会计接管人员移交清楚。会计接管 人员应认真按照会计移交清册逐项点收。具体要求如下：1、现金要根据会计记账簿记录的余额进行当面点交，不得短缺，会计接替人员发现库存现金与会计记账薄上面的余额不一致或出现“白条抵库”现象时，会计移交人员在规定期限内负责查清处理。2、有价证券的数量要与会计记账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。现代企业会计制度设计2.4.62.4.6会计人员工作交接会计人员工作交接3、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由

21、会计移交人员负责。4、银行存款账户的余额要与银行对账单核对相符，如果有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节至相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要的财产实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。5、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清6、实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接签字确认。现代企业会计制度设计2.4.62.4.6会计人员工作交接会计人员工作交接 三、专人负责监交工作。三、专人负责监交工作。为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有

22、专人负责监交工作。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理会计工作交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动而受影响；保证会计工作交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。会计移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证明。现代企业会计制度设计2.4.62.4.6会计人员工作交接会计人员工作交接四、交接工作后续事件：四、交接工作后续事件：1、会计工作交接完成之后，会计工作交接双方和会计工作监交人在会计移交清册上签名或盖章，并且英爱在会计移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方姓名、职位及监交人的职务、姓名，移交清册页数以及会计工作交接时应该注意的问题和意见等。2、会计工作接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接清楚，内容完整。3、会计移交清册一般应填制一式三份，会计工作交接双方各执一份，存档一份。