物流系统本量利分析教材课件.ppt

1、2022-12-15物流成本管理1第一节物流系统本量利分析本量利分析模型本量利分析模型 边际贡献边际贡献边际贡献率边际贡献率保本点分析保本点分析保利点分析保利点分析安全边际与安全边际率安全边际与安全边际率经营杠杆经营杠杆2022-12-15物流成本管理2本量利分析的模型利润利润=营业收入营业收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本利润利润=营业收入营业收入-单位变动成本单位变动成本*业务量业务量-固定成本固定成本 =(=(单价单价-单位变动成本单位变动成本)*业务量业务量-固定成本固定成本(单价单价-单位变动成本单位变动成本)单位边际贡献单位边际贡献（单价（单价-单位变动单位变动成本）成本）*

2、业务量业务量边际贡献总额边际贡献总额2022-12-15物流成本管理3边际贡献边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，也称贡献毛益。额，也称贡献毛益。边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现形式。形式。利润利润=单价单价*业务量业务量-单位变动成本单位变动成本*业务量业务量-固定成固定成本本 =(=(单价单价-单位变动成本单位变动成本)*业务量业务量-固定成本固定成本当边际贡献当边际贡献固定成本时，企业赢利。（固定成本时，企业赢利。（=?）2022-12-15物流成本管理4边际贡献率边际贡献率边

3、际贡献率=%100*%100*单价单位边际贡献营业收入边际贡献总额边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低2022-12-15物流成本管理5边际贡献率与变动成本率变动成本率变动成本率%100*%100*单价单位变动成本营业收入变动成本 因为：边际贡献因为：边际贡献=营业收入营业收入-变动成本变动成本 营业收入营业收入=边际贡献边际贡献+变动成本变动成本所以：所以：1=边际贡献率边际贡献率+变动成本率变动成本率记住记住哦！哦！xy业务量业务量保本点保本点收入成本收入成本总收入总收入总成本总成本变动成本变动成本固定成本固定成本单位成本单位成本单位变动成本单位

4、变动成本根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态2022-12-15物流成本管理9一、保本点分析所谓保本点又称所谓保本点又称盈亏平衡点盈亏平衡点，是指企业或物，是指企业或物流系统的经营规模（业务量）刚好使流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等利润等于零于零，即出现不盈不亏状况。，即出现不盈不亏状况。利润利润=利润利润=单价单价*业务量业务量-单位变动成本单位变动成本*业务业务量量-固定成本固定成本 =0=0 业务量业务量=固定成本固定成本/（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）单单位位边边际际贡贡献献固固定定成成本本保保本本点点业业务务量量

5、2022-12-15物流成本管理10保本点营业收入保本点营业收入=保本点业务量保本点业务量*单价单价 =边际贡献率固定成本 单价单位边际贡献固定成本*单价单位边际贡献固定成本2022-12-15物流成本管理11本量利分析图收入线收入线y1=px；成本线；成本线y2=a+bx改变盈亏平衡点的几种情况改变盈亏平衡点的几种情况金额金额2022-12-15物流成本管理12p 固定成本增加，则保本点提高；固定成本增加，则保本点提高；物流成本向不利方向发展；物流成本向不利方向发展；q 反之则相反。反之则相反。固定成本单独变动固定成本单独变动相关因素的变动对保本点的影响相关因素的变动对保本点的影响 单位变动

6、成本上升时，提高保单位变动成本上升时，提高保本点；本点；反之则相反。反之则相反。单位变动成本单独变动单位变动成本单独变动 单价上涨时，降低保本点；单价上涨时，降低保本点；单价下降时，情况则刚好相反。单价下降时，情况则刚好相反。单价单独变动单价单独变动固定成本总额固定成本总额单位运价单位运价(1-(1-营业税率营业税率)-)-单位变动成本单位变动成本160000300（1-3%1-3%）-230-2302022-12-15物流成本管理15思考单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？均不会！均不会！

7、保利点业务量保利点业务量=保利点营业收入保利点营业收入=保利点业务量保利点业务量=(160000+150000)/(300-3003%-230)5081.9672(千吨公里)固定成本总额固定成本总额+目标利润目标利润单位运价单位运价(1-(1-营业税率营业税率)-)-单位变动成本单位变动成本 保利点变动成本的变化值保利点变动成本的变化值=(300-300=(300-3003%)3%)7500-160000-150000/75007500-160000-150000/7500 249.6667 249.6667(元元/千吨公里千吨公里)如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需如果企业

8、在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、易于控制的因素，可选一个或多个。易于控制的因素，可选一个或多个。2022-12-15物流成本管理19安全边际量安全边际量=实际或预计业务量实际或预计业务量-保本点业务量保本点业务量安全边际额安全边际额=实际或预计营业收入额实际或预计营业收入额-保本点营保本点营业收入额业收入额实际或预计营业收入实际或预计营业收入安全边际额安全边际额或或实际或预计业务量实际或预计业务量安全边际量安全边际量安全边际率安全边际率 2022-12-15物流成本管理21安全边

9、际率的应用在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流经营的安全程度。经营的安全程度。下表列示了安全边际率与评价物流系统经营下表列示了安全边际率与评价物流系统经营安全程度的一般标准。安全程度的一般标准。安全边际安全边际率率 10%10%下下 10-20%10-20%20-30%20-30%30-30-40%40%40%40%以以上上 安全程度安全程度 危险危险 值得注值得注意意 一般安一般安全全 比较比较安全安全 非常非常安全安全 安全边际量和安全边安全边际量和安全边际率都是正指标，越际率都是正指标，越大越好。大越好。2022-12-15物流成本管理22例题某企

10、业生产和销售一种产品，预计单位变动成本为某企业生产和销售一种产品，预计单位变动成本为1515元，单位售价为元，单位售价为2727元，全月固定成本总额为元，全月固定成本总额为60006000元，元，预计产销预计产销12001200件。件。计算该产品的保本点销售量计算该产品的保本点销售量计算该产品的安全边际、安全边际率。计算该产品的安全边际、安全边际率。若要求销售利润率达到若要求销售利润率达到20%20%，则目标销售量和，则目标销售量和目标销售额为多少？目标销售额为多少？1.1.若该产品的售价下降到若该产品的售价下降到2525元，则需销售多少件元，则需销售多少件产品才能获利产品才能获利200020

11、00元？元？2022-12-15物流成本管理23解答（27-1527-15）X-6000=0X-6000=0，X=500X=500（件）（件）1200-500=7001200-500=700（件）（件）700/1200=58.33%700/1200=58.33%X=X=（6000+6000+目标利润）目标利润）/(27-15)/(27-15)（a a）销售利润率销售利润率=目标利润目标利润/目标销售额目标销售额=20%=20%目标利润目标利润=27X=27X*20%20%代入代入a a式式X=909X=909件件909909*27=2454327=24543元元X=X=（6000+200060

12、00+2000）/(25-15)=800(/(25-15)=800(件件)2022-12-15物流成本管理24何谓经营杠杆？何谓经营杠杆？P147P147固定成本业务量*)单位变动成本单价(利润营业收入变动率利润变动率经营杠杆2022-12-15物流成本管理25变形公式推导固定成本边际贡献边际贡献利润边际贡献P11112112112业务量*)单位变动成本单价(业务量*单价)业务量业务量(*单价利润)业务量业务量)(单位变动成本单价(利润利润利润利润变动率利润变动率营业收入变动率营业收入变动率/经营杠杆经营杠杆2022-12-15物流成本管理262022-12-15物流成本管理27相关结论 只要

13、企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用。只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用。在其他因素不变的情况下，在其他因素不变的情况下，固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大。固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大。如果固定成本为零，经营杠杆等于如果固定成本为零，经营杠杆等于1。2022-12-15物流成本管理282022-12-15物流成本管理29经营杠杆例题某企业只生产和销售某企业只生产和销售A A产品，总成本习性模型是产品，总成本习性模型是y=10000+3xy=10000+3x，假定该企业，假定该企业19981998年度年度A A产品的销量是产品的销量是1 1万万件，每一件的售

14、价是件，每一件的售价是5 5元。元。（1 1）计 算 企 业 的 边 际 贡 献 总 额；）计 算 企 业 的 边 际 贡 献 总 额；（2 2）计算销量是）计算销量是1 1万件时的经营杠杆；万件时的经营杠杆；解：解：（1 1）边 际 贡 献）边 际 贡 献=销 售 收 入 变 动 成 本销 售 收 入 变 动 成 本=1=15 51 13 3=2=2（万元）（万元）（2 2）经 营 杠 杆）经 营 杠 杆=边 际 效 益边 际 效 益/(/(边 际 效 益边 际 效 益-固 定 成固 定 成本本)=2/1=2)=2/1=25.2.3 5.2.3 多项物流服务的本量利分析多项物流服务的本量利分

15、析一般的，物流系统提供的物流服务不止一种，而每一般的，物流系统提供的物流服务不止一种，而每项物流服务的业务量计量单位都不同，给本量利分项物流服务的业务量计量单位都不同，给本量利分析带来了困难。这种情况下，从以下角度考虑：析带来了困难。这种情况下，从以下角度考虑：首先，如果在物流成本核算中可以按不同的服务分首先，如果在物流成本核算中可以按不同的服务分别进行固定成本和变动成本的核算，那么久可以分别进行固定成本和变动成本的核算，那么久可以分别按单项物流服务的本量利进行分析。别按单项物流服务的本量利进行分析。其次，多种服务中，如有一种是主要服务，这种服其次，多种服务中，如有一种是主要服务，这种服务提供

16、的边际贡献占整个物流系统的边际贡献比例务提供的边际贡献占整个物流系统的边际贡献比例很大，则可按主要服务的资料进行本量利分析。很大，则可按主要服务的资料进行本量利分析。如果各种服务所占比重相当，且没有分项目进行如果各种服务所占比重相当，且没有分项目进行成本核算，则无法进行保本点业务量和保利点业务成本核算，则无法进行保本点业务量和保利点业务量的计算，只能计算保本点和保利点的营业收入，量的计算，只能计算保本点和保利点的营业收入，公式公式P148.P148.2022-12-15物流成本管理31案例分析P145P145练习目的：熟悉物流系统本量利。练习目的：熟悉物流系统本量利。2022-12-15物流成

17、本管理32第二节物流成本预算管理物流成本预算的作用物流成本预算的作用物流成本预算编制的内容物流成本预算编制的内容三种有效的物流成本预算编制方法三种有效的物流成本预算编制方法 弹性预算（弹性预算（flexible budgetflexible budget）零基预算零基预算(zero-based budget)(zero-based budget)滚动预算滚动预算(rolling budget)(rolling budget)2022-12-15物流成本管理33物流成本预算的作用预测成本未来预测成本未来 ；建立成本目标；建立成本目标；业绩评价与成本控制。业绩评价与成本控制。2022-12-15物

18、流成本管理34物流成本总预算物流成本总预算按成本项目的按成本项目的成本预算成本预算按物流流程的按物流流程的成本预算成本预算按物流功能的按物流功能的成本预算成本预算 包包装装成成本本预预算算废废弃弃物物流流成成本本回回收收物物流流成成本本销销售售物物流流成成本本生生产产物物流流成成本本供供应应物物流流成成本本人人工工费费预预算算燃燃料料费费预预算算折折旧旧费费预预算算办办公公费费预预算算其其它它费费用用预预算算运运输输成成本本预预算算仓仓储储成成本本预预算算加加工工成成本本预预算算搬搬运运成成本本预预算算人人工工费费预预算算折折旧旧费费预预算算办办公公费费预预算算材材料料消消耗耗预预算算其其它它

19、费费用用预预算算人人工工费费预预算算运运输输费费预预算算仓仓储储费费预预算算燃燃油油费费预预算算办办公公费费预预算算供供应应环环节节预预算算生生产产环环节节预预算算销销售售环环节节预预算算回回收收环环节节预预算算废废弃弃环环节节预预算算总预算层总预算层预算预算分解层分解层预算预算细化层细化层二、物流成本预算编制的内容二、物流成本预算编制的内容2022-12-15物流成本管理35三、三种有效的物流成本预算编制方法弹性预算（弹性预算（flexible budget）零基预算零基预算(zero-based budget)滚动预算滚动预算(rolling budget)2022-12-15物流成本管理

20、36弹性预算 特特点点编编制制 概念概念 基本原理基本原理2022-12-15物流成本管理37弹性预算的概念P162所谓所谓“弹性预算弹性预算”，又称，又称变动预算变动预算或或滑动预算滑动预算，是基于预测的多种业务量水平而编制的预算。是基于预测的多种业务量水平而编制的预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。（见具有弹性，因此称为弹性预算。（见P162P162表表5-5-10 10）是与固定预算相对的一个概念。固定预算是基是与固定预算相对的一个概念。固定预算是基于一种业务量水平而编制的预算。于一种业务量水平而编制的预算。举

21、个例子举个例子吧！吧！2022-12-15物流成本管理38固定预算示例项目项目运费率（元运费率（元/吨公里）吨公里）运输量（吨运输量（吨公里）公里）运输费用运输费用（元）（元）公路运输费公路运输费用用0.301000300铁路运输费铁路运输费用用0.204000800水路运输费水路运输费用用0.152000300合计合计1400某商业企业运输费用预算表（某商业企业运输费用预算表（2004年）年）2022-12-15物流成本管理39弹性预算的基本原理弹性预算的基本原理弹性预算的基本原理：弹性预算的基本原理：把成本费用按成本习性分把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分。由于固定费用在为

22、变动费用与固定费用两大部分。由于固定费用在其其相关范围内相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。变动费用即可。Ya+bX式中：式中：a固定费用总额（元）；固定费用总额（元）；b单位变动成本（元单位业务量）；单位变动成本（元单位业务量）；X计划业务量。计划业务量。2022-12-15物流成本管理40弹性预算的特点弹性预算具有下述特点：弹性预算具有下述特点：1）弹性预算可根据各种）弹性预算可根据各种不同的业务量水平不同的业务量水平进行编制，也进行编制，也

23、可随时按可随时按实际业务量实际业务量进行进行调整调整，具有伸缩性；，具有伸缩性；2）弹性预算的编制是以成本可划分为）弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费变动费用与固定费用用为前提的。为前提的。弹性预算适用于业务量水平经常变动的企业！弹性预算适用于业务量水平经常变动的企业！2022-12-15物流成本管理41弹性预算的编制步骤弹性预算的编制步骤 业务量计量单位的选取业务量计量单位的选取 选取原则：代表性强、直观性强选取原则：代表性强、直观性强进行成本性态分析进行成本性态分析 确定业务量变动范围确定业务量变动范围 应满足其业务量实际可能变动的需要。应满足其业务量实际可能变动的需要。选择弹

24、性预算的表达方式选择弹性预算的表达方式 两种表达方式：列表法和公式法两种表达方式：列表法和公式法P162P1622022-12-15物流成本管理42例某运输企业某运输企业20062006年年1 1月份业务量预计在月份业务量预计在60006000、80008000、1000010000到到1100011000百吨公里四个业务量中发百吨公里四个业务量中发生变化，单位变动成本为生变化，单位变动成本为1010万元万元/百吨公里，每百吨公里，每月固定成本总额为月固定成本总额为6000060000万元。分别采用公式法万元。分别采用公式法与列表法编制一套能适应多种业务量的运输成与列表法编制一套能适应多种业务

25、量的运输成本弹性预算。本弹性预算。解解1 1公式法表如下：公式法表如下：nY=60000+10X2022-12-15物流成本管理43解2列表法如下：2022-12-15物流成本管理44零零 基基 预预 算算零基预算的概念零基预算的概念零基预算与增量预算的区别零基预算与增量预算的区别零基预算的编制步骤与方法零基预算的编制步骤与方法 2022-12-15物流成本管理45零基预算的概念零基预算的概念所谓所谓“零基预算零基预算”是指在编制预算时，不考虑过去的是指在编制预算时，不考虑过去的预算项目和收支水平，预算项目和收支水平，以零为基础，从根本上考虑各以零为基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、合理性

26、开支项目的必要性、合理性，从而确定预算金额的一，从而确定预算金额的一种预算。种预算。是与增量预算（增量预算是与增量预算（增量预算P156P156表表5-75-7）相对的一个概）相对的一个概念。念。例：比利时橡树项目（例：比利时橡树项目（1920s-1990s1920s-1990s）我国也要求用零基预算来编制财政预算。我国也要求用零基预算来编制财政预算。2022-12-15物流成本管理46零基预算与增量预算的区别零基预算与增量预算的区别P163P163 方法方法比较项目比较项目增量预算增量预算零基预算零基预算预算编制基础预算编制基础以现有预算为基础以现有预算为基础以零为基础以零为基础进行成本效益

27、进行成本效益分析的业务分析的业务新增业务新增业务一切业务一切业务预算着眼点预算着眼点预算金额的增减预算金额的增减业务活动的分析业务活动的分析2022-12-15物流成本管理47零基预算的编制步骤零基预算的编制步骤提出物流预算目标。提出物流预算目标。进行成本效益分析。进行成本效益分析。分配资金，落实预算。分配资金，落实预算。零基预算示例见补充材料吧！零基预算示例见补充材料吧！2022-12-15物流成本管理48零基预算示例假定某公司采用零基预算法编制下一年度物流费用预假定某公司采用零基预算法编制下一年度物流费用预算，具体过程如下：算，具体过程如下：第一步，由物流部门根据企业下年度利润目标、销售第

28、一步，由物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门承担的物流经营任务的目标和成本目标以及物流部门承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平如表要求，提出计划期各项费用及其水平如表1 1所示：所示：2022-12-15物流成本管理49表1计划期各项费用及其水平 单位：元物流部门人员工资及福利物流部门人员工资及福利费费20，000有关设备和仓库折旧费有关设备和仓库折旧费5，000生产要素采购费用生产要素采购费用3，500仓库挑选、整理、保管费仓库挑选、整理、保管费2，500物流部门人员培训费物流部门人员培训费3，000物流信息费物流信息费12，0002022-12-1

29、5物流成本管理50第二步，根据有关历史资料，对各种费用进行必要性及重要性分析表1计划期各项费用及其水平 单位：元物流部门人员工资及福利物流部门人员工资及福利费费20，000有关设备和仓库折旧费有关设备和仓库折旧费5，000生产要素采购费用生产要素采购费用3，500仓库挑选、整理、保管费仓库挑选、整理、保管费2，500物流部门人员培训费物流部门人员培训费3，000物流信息费物流信息费12，000约束性固定约束性固定成本成本技术性变动技术性变动物流费用物流费用酌量性固定酌量性固定成本成本2022-12-15物流成本管理51对酌量性固定成本进行进一步分析依据历史资料，计算成本效益比率依据历史资料，计

30、算成本效益比率成本效益比率成本效益比率=平均收益平均收益/平均成本平均成本明细项目明细项目成本效益比率成本效益比率物流部门人员培训费物流部门人员培训费20物流信息费物流信息费102022-12-15物流成本管理52第三步分配资金落实预算如果企业可供物流部门使用的资金为43000，则分配结果如表2所示：生产要素采购费用生产要素采购费用3，5003，500仓库挑选、整理、保管费仓库挑选、整理、保管费2，5002，500物流部门人员工资及福利物流部门人员工资及福利费费20，00020，000有关设备和仓库折旧费有关设备和仓库折旧费5，0005，000物流部门人员培训费物流部门人员培训费3，0003，

31、000物流信息费物流信息费12，00012，000生产要素采购费用生产要素采购费用3，5003，500仓库挑选、整理、保管费仓库挑选、整理、保管费2，5002，500物流部门人员工资及福利物流部门人员工资及福利费费20，00020，000有关设备和仓库折旧费有关设备和仓库折旧费5，0005，000物流部门人员培训费物流部门人员培训费3,000物流信息费物流信息费12，0009,0001232022-12-15物流成本管理53回顾：固定成本的分类 是指提供和维持生产经营所需设施、机构而支是指提供和维持生产经营所需设施、机构而支出的成本，属于出的成本，属于“经营能力成本经营能力成本”的范畴。的范畴

32、。是指为完成特定活动而支出的成本。主要包括是指为完成特定活动而支出的成本。主要包括研究开发费、广告宣传费、职工培训费等。研究开发费、广告宣传费、职工培训费等。约束性固定成本约束性固定成本酌量性固定成本酌量性固定成本折旧费、保险费、管理人折旧费、保险费、管理人员薪金、照明费、取暖费员薪金、照明费、取暖费2022-12-15物流成本管理54变动成本的分类技术性变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系技术性变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。的变动成本。酌量性变动成本是可以通过管理决策行动而改变的变酌量性变动成本是可以通过管理决策行动而改变的变动成本。如按销售收入的一定百分比支出的销

33、售佣金、动成本。如按销售收入的一定百分比支出的销售佣金、技术转让费等等。技术转让费等等。2022-12-15物流成本管理55从例题得到的启示优点：优点：（1 1）不受基期影响，合理、有效地进行资源分析与资）不受基期影响，合理、有效地进行资源分析与资源配置；源配置；（2 2）有助于企业内部的沟通、协调，激励各基层单位）有助于企业内部的沟通、协调，激励各基层单位参 与 预 算 编 制 的 积 极 性 和 主 动 性；参 与 预 算 编 制 的 积 极 性 和 主 动 性；（3 3）目 标 明 确，可 区 别 方 案 的 轻 重 缓 急；）目 标 明 确，可 区 别 方 案 的 轻 重 缓 急；（4

34、 4）有 助 于 提 高 管 理 人 员 的 投 入 产 出 意 识；）有 助 于 提 高 管 理 人 员 的 投 入 产 出 意 识；缺点：缺点：（1 1）由于一切开支均以零为起点进行分析研究，编制）由于一切开支均以零为起点进行分析研究，编制预算的工作量较大，费用较高；预算的工作量较大，费用较高；合理的解决办法是合理的解决办法是，每，每3 3至至5 5年编制一次零基预算，以后年编制一次零基预算，以后几年内再作适当调整，以减少浪费和低效。几年内再作适当调整，以减少浪费和低效。2022-12-15物流成本管理56滚动预算概念概念分类分类编制方法编制方法优缺点优缺点2022-12-15物流成本管理

35、57滚动预算的概念预算期滚动预算又称预算期滚动预算又称永续预算永续预算或或连续预算连续预算，它指预算，它指预算的的编制时间是连续不断编制时间是连续不断的，在预算的执行过程中自动的，在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。延伸，使预算期永远保持在一年。是与是与定期预算定期预算相对的一个概念。定期预算是指物流成相对的一个概念。定期预算是指物流成本预算的编制时间是定期的，通常情况下是一年编制本预算的编制时间是定期的，通常情况下是一年编制一次预算。一次预算。2022-12-15物流成本管理58分类按季滚动按季滚动按月滚动按月滚动2022-12-15物流成本管理59编制方法凡预算执行过一个月

36、（季），就根据前期的经营成果，凡预算执行过一个月（季），就根据前期的经营成果，结合执行中发生的变化等信息，对剩余的结合执行中发生的变化等信息，对剩余的1111个月（三个月（三个季度）加以修订，并自动后续个季度）加以修订，并自动后续1 1个月（一个季度），个月（一个季度），重新编制一年的预算，逐期向后滚动。重新编制一年的预算，逐期向后滚动。前几个月的预算详细完整，后几个月的预算可以笼统前几个月的预算详细完整，后几个月的预算可以笼统一些。一些。2022-12-15物流成本管理60优缺点可保持预算的连续性与完整性，通过可保持预算的连续性与完整性，通过动态的预算动态的预算，使，使相关人员了解企业的总体

37、规划和近期目标；相关人员了解企业的总体规划和近期目标；可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算，从而使息，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况预算与实际情况相相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用；适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用；缺点？缺点？2022-12-15物流成本管理61本章重点掌握：掌握：零基预算与增量预算的差别零基预算与增量预算的差别边际贡献与边际贡献率；边际贡献与边际贡献率；安全边际与安全边际率；安全边际与安全边际率；经营杠杆；经营杠杆；物流成本弹性预算编制。物流成本弹性预算编制。计算分析相

38、关指标计算分析相关指标2022-12-15物流成本管理62个人作业下次课交某流通加工中心欲编制弹性预算，资料如下：某流通加工中心欲编制弹性预算，资料如下：直接人工：基本工资直接人工：基本工资30003000元；另外每工时津贴元；另外每工时津贴0.100.10元；元；材料费：每工时负担材料费：每工时负担0.150.15元；元；折旧费：折旧费：50005000元；元；维护费：生产能力在维护费：生产能力在30003000至至60006000工时的范围内，工时的范围内，基数为基数为20002000元，另外每工时应负担元，另外每工时应负担0.080.08元；元；2022-12-15物流成本管理63水电费

39、：基数为水电费：基数为10001000元，另外每工时应负担元，另外每工时应负担0.200.20元。元。试根据上述资料为公司在试根据上述资料为公司在30003000至至60006000工时的范围内，工时的范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的弹性预算采用列表法编制一套能适应多种业务量的弹性预算（间隔为（间隔为10001000工时），预算期为工时），预算期为20062006年年1 1月。月。某流通中心物流成本弹性预算（2006年1月）单位：元 工时工时项目项目成本分类成本分类弹性预算数弹性预算数固定（金额）固定（金额）变动（分配率）变动（分配率）300040005000直接人工直接人工30000.1033003500材料费材料费0.15450折旧费折旧费500050005000 5000维护费维护费20000.082240水电费水电费10000.201600合计合计1100012590