火电厂生产管理审计过程课件.ppt
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1、火电厂生产管理过程审计火电厂生产管理过程审计火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料锅炉电网电网发电机主变燃料燃料管理管理检修检修管理管理技改技改管理管理经济指标、节能经济指标、节能火电厂生产流程简介火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计范围燃料管理过程技改工程实施计划检修过程能耗指标分析火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计1火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料成本占发电成本燃料成本占发电成本70%左右左右燃料供应商复杂燃料供应商复杂燃料的计量很难精确燃料的计量很难精确煤质化验的准确性煤质化验的准确性燃料审计为什么?入炉煤量、煤耗计算困难入炉煤量、煤耗计算困难火
2、电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料供应商燃料采购燃料检斤燃料检质燃料接卸燃料仓储斗轮机上煤皮带秤称重入炉煤化验原煤仓入炉燃烧燃料管理流程介绍燃料管理流程介绍燃料管理审计火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤管理煤场管理入炉煤管理煤耗计算燃料管理供应商管理采制化管理计量管理合同管理关键关键火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计如何从众多的供应商中发现异常?供应商多供应商多供应量不一供应量不一热值不一热值不一单价不一单价不一?示例:某电厂供示例:某电厂供应商煤价比较表应商煤价比较表折合标煤折合标煤单价比较单价比较火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计如何从众
3、多的供应商中发现异常?建立供应商煤价比较表建立供应商煤价比较表将供应商煤价折合成标煤单价将供应商煤价折合成标煤单价筛选出标煤单价异常的供应商筛选出标煤单价异常的供应商重点分析异常的供应商重点分析异常的供应商查相关的结算凭证及附件查相关的结算凭证及附件出具审计底稿出具审计底稿底稿:燃料采购结算过底稿:燃料采购结算过程中让步较大程中让步较大 工工作作流流程程火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点来 煤采 样制 样化 验关注重点关注重点不同的运煤方不同的运煤方式,其采制化式,其采制化所关注的重点所关注的重点不一样!不一样!火电厂生产过程审计火电厂
4、生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点火车煤的采制化特点火车煤的采制化特点p采样的代表性,车皮是否混编采样的代表性,车皮是否混编p采样点的选择,是否采样采样点的选择,是否采样9点法点法p机械采样装置的工作情况,原始记录机械采样装置的工作情况,原始记录p采样、制样过程是否在控采样、制样过程是否在控底稿举例:底稿举例:采制化工作底稿采制化工作底稿火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点汽车煤的采制化特点汽车煤的采制化特点p是否做到每车都采样是否做到每车都采样p采样过程是否有效监控采样过程是否有效监控p制样过程是否按照
5、要求完成制样过程是否按照要求完成p采样、制样过程是否在控采样、制样过程是否在控火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点船运煤的采制化特点船运煤的采制化特点p在卸煤的过程中,是否分层采样在卸煤的过程中,是否分层采样p连续自动采样装置是否正常工作连续自动采样装置是否正常工作p采样、制样过程是否在控采样、制样过程是否在控p化验结果与第三方结果的对比化验结果与第三方结果的对比火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点轨道衡称重的审计轨道衡称重的审计底稿示例:底稿示例:轨道衡安装位置不合理 从技术的角度
6、查轨道衡的安装、使用情况查轨道衡的记录流水账,与入厂煤的汇总数量进行对比现场查看轨道衡的称重过程、以及记录情况火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点船运煤检斤的审计船运煤检斤的审计查水尺的记录,并与报表核对(抽查水尺的录像资料)查皮带秤的记录,现场查看皮带秤的安装位置、工作情况查货单的记录、统计运损火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点汽运煤检斤的审计汽运煤检斤的审计现场查看称重记录及称重方式,查空车过秤的情况抽查供应商的过秤记录、与汇总记录核对查看过秤的监控情况火电厂生产过程审计火电厂
7、生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点燃料验收燃料验收数量验收数量验收 底稿示例示例一示例一库存盘点库存盘点盘盈及处理盘盈及处理 示例二示例二火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点燃料盘存方式简介煤场存煤量=煤场体积存煤的密度通常采用分层通常采用分层压实、激光仪压实、激光仪器测量等方法,器测量等方法,但是,但是,准确度准确度很难保证很难保证很难取得准确的数字,很难取得准确的数字,多采用经验数据,常有多采用经验数据,常有为调节库存而调节密度为调节库存而调节密度盘煤很难盘准!盘煤很难盘准!火电厂生产过程审计火电厂生产过
8、程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例1依据:能量守恒依据:能量守恒入厂煤量入厂煤量入厂煤热值入厂煤热值 =入炉煤量入炉煤量入炉煤热值入炉煤热值+存煤量存煤量存煤热值存煤热值某电厂某电厂20052005年上半年煤场亏空估算年上半年煤场亏空估算例例火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例2n某发电厂某发电厂200200年年4 4月月3030日转账凭证第日转账凭证第5555号,燃号,燃料盘亏料盘亏1464.761464.76吨,金额吨,金额367727.58367727.58元,元,200 20
9、0 年年5 5月月3131日转账凭证第日转账凭证第5555号,燃料盘亏号,燃料盘亏1868.11868.1吨,吨,金额金额453742.81453742.81元,合计燃料盘亏元,合计燃料盘亏3332.83332.8吨,金吨,金额额821470.39821470.39元。元。n增值税进项税未转出金额增值税进项税未转出金额106791.15106791.15元元(821470.39821470.39元元*13%13%)。)。n燃料盘亏未见审批批准手续,直接在生产成本燃料盘亏未见审批批准手续,直接在生产成本中列支亏损中列支亏损 火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤
10、仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例3底稿:燃煤库存计价不当底稿:燃煤库存计价不当例例底稿:煤场库存底稿:煤场库存盘盈盘盈 例例火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例4 审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录,审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录,发现煤的密度值变化较大,密度在发现煤的密度值变化较大,密度在0.8-10.8-1之间变化,密度变化过大,使得煤场盘点之间变化,密度变化过大,使得煤场盘点结果的可信性降低。评审组还发现,某电结果的可信性降低。评审组还发现,某电厂每个月的盘煤结果都和帐上一模一样,厂每个月的盘煤结果都和帐上一模一
11、样,如此精确的帐实相符,令人难以相信。如此精确的帐实相符,令人难以相信。煤场盘点过程中密度变化较大煤场盘点过程中密度变化较大火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例5 2005 2005年累计储存损失年累计储存损失19751975吨,按全年平吨,按全年平均购煤单价均购煤单价331.7331.7元元/吨计算吨计算,折合金额折合金额655,108655,108元。经查阅元。经查阅20052005年平某公司年平某公司“月月盘煤报告盘煤报告”,煤场始终处于,煤场始终处于盘盈盘盈状态。根状态。根据据生产用煤炭(石油)供应、耗用与结生产用煤
12、炭(石油)供应、耗用与结存月报(电生存月报(电生16-116-1表)表)填制办法规定,填制办法规定,盘盈时储损应记盘盈时储损应记0 0吨。吨。违 规 计 入 储 损违 规 计 入 储 损火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例6 (1 1)月盘点表中)月盘点表中“月初结存量月初结存量”采用的是上月盘点时采用的是上月盘点时“帐面存煤量帐面存煤量”。根据规定,应结转上月末实际盘点结存量。根据规定,应结转上月末实际盘点结存量(月末(月末2424点存煤量)。点存煤量)。(2 2)水份差在盘点时没有进行考虑,但在)水份差在盘点时没有进行考
13、虑,但在20052005年年1212月该公月该公司电生司电生16-116-1表中计入水份差调整量表中计入水份差调整量10251025吨(经核实,为全年吨(经核实,为全年水份差调整量)。由于水份差没有参与月末盘点帐面计算,水份差调整量)。由于水份差没有参与月末盘点帐面计算,给盘点盈亏计算带来误差,数据统计结果失真。同时,煤场给盘点盈亏计算带来误差,数据统计结果失真。同时,煤场盘盈也没有在当期及时处理,造成帐实不符。盘盈也没有在当期及时处理,造成帐实不符。(3 3)盘点表中)盘点表中“盘盈(盘盈(+)或盘亏()或盘亏(-)”栏计算错误。该栏计算错误。该公司做法:盘点盈亏公司做法:盘点盈亏=月末(月
14、末(2424点)存煤点)存煤-盘点时账面存煤;盘点时账面存煤;正确的做法应为:盘点盈亏正确的做法应为:盘点盈亏=盘点存煤盘点存煤-盘点时账面存煤。盘点时账面存煤。月末盘点表帐面数据处理有误月末盘点表帐面数据处理有误 火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 一一煤场煤场锅锅炉炉皮带皮带自动采样自动采样皮带秤皮带秤入厂煤示意图火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 二二入炉煤量是本环节的审计重点!影响到发电成本的计算,即影响利润财务入帐数量财务入帐数量生产报表数量生产报表数量皮带秤数量皮带秤数量运行记录运行
15、记录对比对比找出差距找出差距底稿:燃料消耗统计不规范底稿:燃料消耗统计不规范 例例火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 三三入厂煤采样装入厂煤采样装置置入厂煤皮带秤入厂煤皮带秤现场查看设备的工作情况及相关记录现场查看设备的工作情况及相关记录查看皮带秤的校验记录查看皮带秤的校验记录查看采样、制样的流程查看采样、制样的流程火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 四四200 x200 x年年1-91-9月燃料消耗数量、发电煤耗月燃料消耗数量、发电煤耗 底稿示例示例一示例一入炉煤消耗计量入炉煤消耗计量 示例二
16、示例二火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 一一 燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家负责,各矿点化验结果基本一样,不符实际;负责,各矿点化验结果基本一样,不符实际;发电公司受地方政府影响,虽不能按质计价,发电公司受地方政府影响,虽不能按质计价,但有对劣质煤的拒绝权,由于入场煤采、制、但有对劣质煤的拒绝权,由于入场煤采、制、化环节不能严格按燃料管理制度要求,认真化环节不能严格按燃料管理制度要求,认真采样分析,将无法有效行使拒绝权。采样分析,将无法有效行使拒绝权。内控机制不健全,缺乏监督制约机制火电厂生产过程审计火电
17、厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 二二入炉煤计量不准确,无分炉计量入炉煤计量不准确,无分炉计量 入炉煤采样不正常,煤样无代表性入炉煤采样不正常,煤样无代表性化验报告不准确化验报告不准确人为指定煤耗,反平衡计算煤耗人为指定煤耗,反平衡计算煤耗燃料消耗人为确定,煤耗不真实火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 三三暂估价格严重偏离当时均价暂估价格严重偏离当时均价年末、半年末调价,调节年度利润年末、半年末调价,调节年度利润关注关注6、12月暂估,核对冲回的煤价月暂估,核对冲回的煤价重点关注重点关注12月的燃料成本是否异常月的
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