一轮复习课件：财政与税收.ppt

1、考点考向概览（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：考点一、财政收入及其构成税收与财政的关系：税收与财政的关系：（1 1）税收是财政收入最重）税收是财政收入最重要的来源要的来源（主要来源）（主要来源）（2 2）税收是国家）税收是国家组织财政组织财政收入的收入的基本基本形式形式考点二、影响财政收入的主要因素把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国

2、家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。、财政支出的构成（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）债务支出考点三、财政支出及其构成财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。、财政支出含义注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了

3、政府的政策。考点四、财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡略有盈余或略有盈余或略有赤字略有赤字财政资金得到比较充分的运用，财政资金得到比较充分的运用，能促进经济的发展能促进经济的发展财政盈余财政盈余收入大于收入大于支出支出财政资金没有得到充分的运用，财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利对经济发展不利财政赤字财政赤字支出大于支出大于收入收入可能导致社会总需求和社会总供可能导致社会总需求和社会总供给不平衡，引发通货膨胀，不利给不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢于经济发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字能的情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经济发展扩大

4、社会总需求，拉动经济发展(2013(2013新课标全国卷新课标全国卷)财政政策是我国重财政政策是我国重要的宏观调控手段。要的宏观调控手段。20132013年我国继续实施积极年我国继续实施积极的财政政策的财政政策,安排财政赤字安排财政赤字1.21.2万亿元。在风险万亿元。在风险可控的前提下可控的前提下,适度的财政赤字可以适度的财政赤字可以()A.A.扩大社会总需求扩大社会总需求,促进经济增长促进经济增长B.B.减轻企业的税负减轻企业的税负,改善经济结构改善经济结构C.C.优化预算的结构优化预算的结构,完善社会保障完善社会保障D.D.增加社会总供给增加社会总供给,扩大居民消费扩大居民消费A考点五、

5、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障、国家财政具有促进资源合理配置的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 经济滞缓经济滞缓需求需求不足，通货不足，通货紧缩，物价下跌，紧缩，物价下跌，企业投资萎缩，企业投资萎缩，失业增加。失业增加。扩张性财政政策增加经济建设支出增加经济建设支出减少税收减少税收刺激总需求增长，降低失业率，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。拉动经济增长。、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国债国债？货币政策？货币政策？经济过热经济过热需求过旺，需求过旺，供给供给不足，物价全面、不足，物价全面、持续上涨。持续上涨。紧缩性财政政策减少财政支出减

6、少财政支出增加税收增加税收抑制总需求，稳定物价，抑制总需求，稳定物价，给经济降温。给经济降温。【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用凡是材料侧重于改善民生、社会和谐等材料，可以认定为国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障。

7、凡是材料侧重于基础设施建设类、行政管理和国防支出、高科技研究开发等的材料，支持某行业、某地区、某领域的发展可以认定为国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家财政促进资源合理配置作用同时体现了社会主义国家集中力量办大事的优势。凡是材料侧重于刺激或者抑制需求、国民经济运行等类的材料，可以认定为国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。通货膨胀一般是用居民消费价格指数通货膨胀一般是用居民消费价格指数(CPI)来来衡量的物价涨幅衡量的物价涨幅,国际上通常把国际上通常把CPI涨幅达到涨幅达到3%作为警戒线。读下图作为警戒线。读下图,下列说法正确的是下列说法正确的是A.在在A点时点时,适宜采取扩张性财政政策

8、适宜采取扩张性财政政策,降低利率降低利率B.从从B点到点到C点点,适宜减少财政支出适宜减少财政支出,降低货币流通速度降低货币流通速度C.从从C点到点到D点点,适宜扩大财政盈余适宜扩大财政盈余,降低存款准备金率降低存款准备金率D.在在E点时点时,适宜增发国债适宜增发国债,增加货币供给增加货币供给B（3）税收的三个基本特征间的关系：考点六、税收及其基本特征税收的强制性税收的无偿性要求决定税收的固定性保障（1）税收的含义：（2）税收的本质：考点七、增值税和个人所得税、税收种类：根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。农场（小麦）农场（小麦）面粉厂

9、（面粉）面粉厂（面粉）食品厂（馒头）食品厂（馒头）（1 1万元）万元）（1.51.5万元）万元）（2.22.2万元）万元）增值额增值额0.50.5万元万元增值额增值额0.70.7万元万元面粉厂食品厂扣除标准扣除标准35003500元元/月公积金、养老、医疗月公积金、养老、医疗 、失业险、失业险个人所得税税率：个人所得税税率：张三扣除三险一金后月收入张三扣除三险一金后月收入2500025000元。元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为他的应税所得额为25000-3500=2150025000-3500=21500元元不超不超15001500部

10、分部分 150015003%=453%=45（元）（元）超过超过15001500元至元至45004500元元部分部分 30003000 10%=300 10%=300（元）（元）超过超过45004500元至元至90009000元元 4500450020%=90020%=900（元）（元）超过超过90009000元至元至3500035000元元 125001250025%=312525%=3125（元）（元）45+300+900+3125=437045+300+900+3125=4370（元）（元）应纳税应纳税：(2014新课标全国卷新课标全国卷)2013年年12月月,财政财政部公布了部公布了2

11、014年关税实施方案年关税实施方案,宣布对宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国国,在其他条件不变的情况下在其他条件不变的情况下,我国降低进口我国降低进口关税能关税能()改善国际收支结构改善国际收支结构 鼓励企业海外投资鼓励企业海外投资刺激居民消费需求刺激居民消费需求 缩小居民收入差距缩小居民收入差距A.B.C.D.A1、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性考点八、依法纳税从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。从我

12、国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。（）怎样更好地依法纳税要求国家公民完善税收和财政制度加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为规范税收征收管理，堵塞漏洞加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益2、纳税人与负税人 n 纳税人:指指税法上规定的税法上规定的直接直接负有纳税义务的负有纳税义务的单位单位和和个人个人n 负税人：实际负担税

13、款的单位或个人。(2014四川文综四川文综)纳税人是直接向税务机关缴纳纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是位或个人。下列对应关系正确的是()李先生交纳李先生交纳1 200元个人所得税元个人所得税李先生既李先生既是纳税人也是负税人是纳税人也是负税人某连锁商店交纳某连锁商店交纳8 500元营业税元营业税该商店既该商店既是纳税人也是负税人是纳税人也是负税人张女士购买一套张女士购买一套680元元(含消费税含消费税)的化品的化品张女士是负税人但不是纳税人张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台某公司购买

14、一台66 000元元(含增值税含增值税)的机床的机床该公司是纳税人但不是负税人该公司是纳税人但不是负税人A.B.C.D.B【特别提示】增强公民“纳税人”意识n 纳 税 人 意 识指纳税人的义务和权利相统一的意识n 纳税人意识的内容“义务”意识：自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税“权利”意识：要增强对国家公职人员及公要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益民和国家的利益3、违

15、反税法的表现及其相关处理一览表【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。(2014上海单科上海单科)论语论语中鲁哀公问孔子学生有若中鲁哀公问孔子学生有若,荒年荒年收成不好收成不好,国库又不足国库又不足,怎么办怎么办?有若建议将税收从有若建议将税收从20%减减到到10%;哀公道哀公道:20%税收尚且不够税收尚且不够,减到减到10%,国库不更少国库不更少了吗了吗?有若回答有若回答:百姓足百姓足,国库岂能不足国库岂能不足?百姓不足百姓不足,国库能国库能足吗足吗?有若观点给我们的启发有有若观点给我们的启发有()税收收入并非必然与税率按同一方向增长或下跌税收收入并非必然与

16、税率按同一方向增长或下跌减轻百姓税负减轻百姓税负,可能促进经济增长从而增加国家税收可能促进经济增长从而增加国家税收要根据经济发展的状况要根据经济发展的状况,兼顾国家和百姓利益安排税收兼顾国家和百姓利益安排税收税率与税收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变税率与税收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变动动A.B.C.D.B税收的作用 （一）税收是筹集财政收入的基本形式。（一）税收是筹集财政收入的基本形式。国家的各国家的各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。作为物质基础。（二）税收可以维护社会公平。（二）税收可以维护社会公平。通过个人所

17、得税，通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平；增加居民收调节社会收入分配，维护社会公平；增加居民收入，扩大消费。入，扩大消费。（三）税收可以促进资源合理配置，加快转变经济（三）税收可以促进资源合理配置，加快转变经济发展方式。发展方式。政府通过调节增值税、企业所得税、政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，转变经济发展方式。境，转变经济发展方式。（四）税收是调节经济的重要杠杆之一，可以促进（四）税收是调节经济的重要杠杆之一，可以促进经济平稳运行。经济平稳运行。如果经济发展过热，可以通过增如果经济发展过热，可以

18、通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。给与社会总需求的平衡。（五）对高新技术企业的减免，（五）对高新技术企业的减免，有利于促使有利于促使企业自主创新，促进产业结构优化升级。企业自主创新，促进产业结构优化升级。（六）对小微企业的税收优惠，（六）对小微企业的税收优惠，有利于降低有利于降低企业成本，增加企业的收入，促进企业的发企业成本，增加企业的收入，促进企业的发展；增加就业，方便人民生活。展；增加就业，方便人民生活。（七）将营业税改征增值税，（七）将营业税改征增值税，有利于避免重有利于避免重复征税，防止企业的偷漏税行为；有利于促复征税，防止企业的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争。进生产的专业化和体现公平竞争。（八）税收可以（八）税收可以引导居民合理消费。引导居民合理消费。通过调通过调节税收，比如对奢侈品消费征税、征收白酒节税收，比如对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。税等，可以调节居民消费行为。（九）税收是国家实现经济监督的重要手段。（九）税收是国家实现经济监督的重要手段。