《管理会计》课件项目四 开展预测分析.pptx

1、任务一了解预测分析一、预测的基本程序一、预测的基本程序预测是根据反映客观事物的资料信息,运用科学的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和可能性。(一)确定预测对象(二)收集整理资料(三)选择预测方法(四)综合分析预测(五)计算预测的误差(六)报告预测结论任务一了解预测分析二、预测的方法二、预测的方法(一一)定性预测法定性预测法定性预测法又称非数量法。它是依靠人的主观分析判断来确定未来的估计值。(二二)定量预测法定量预测法定量预测法又分为趋势预测分析法和因果预测分析法。1.趋势预测分析法趋势预测分析法又称时间序列分析法,即根据某项指标过去的、按时间顺序排列的历史数据,运用一定数学方法进行计算,

2、借以预测未来发展趋势的方法。2.因果预测分析法因果预测分析法是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究,将它们之间的规律性联系作为预测的依据。这类方法主要有回归分析法、相关分析法等。任务一了解预测分析三、预测的内容三、预测的内容(一)销售预测(二)成本预测(三)利润预测四、预测的特点四、预测的特点(一)预测具有一定的科学性(二)预测具有一定的近似性(三)预测具有一定的灵活性(四)预测具有一定的局限性任务二 针对销售收入开展预测活动一、判断分析法一、判断分析法(一一)意见汇集法意见汇集法意见汇集法也称推销人员意见综合判断法,是由本企业熟悉市场情况的推销人员对各类顾客进行调查,并将调

3、查的意见填入卡片或表格,然后由销售部门进行综合汇总,对某种产品的销售趋势进行分析预测。(二二)专家判断法专家判断法专家判断法是指向学有专长、经验丰富的有关专家征询意见,对某种产品的未来销售收入进行判断和预测的一种方法。1.专家个人意见集合法2.专家小组法3.特尔菲法任务二 针对销售收入开展预测活动二、调查分析法二、调查分析法调查分析法是通过对某种商品在市场上的供需情况和消费者的消费取向的调查,来预测本企业产品的销售趋势。(一)对产品的调查(二)对客户的调查(三)对经济发展趋势的调查(四)对同行业的调查三、趋势分析法三、趋势分析法趋势分析法是企业根据销售的历史资料,用一定的计算方法预测出未来的销

4、售变化趋势。(一)简单平均法其计算公式为:S=(X1+X2+Xi+Xn)/n式中:S表示过去n期销售量的平均值;Xi表示第i期的销售量;n表示期数。任务二 针对销售收入开展预测活动(二二)移动平均法移动平均法移动平均法类似于简单平均法。简单平均法使过去几期的差异平均化,没有考虑到销售变化趋势,这样可能会出现较大误差,因此,它只适用于销售基本稳定的产品,如一些日常生活必需品等。(三三)加权移动平均法加权移动平均法加权移动平均法是在移动平均法的基础上,根据销售变化趋势给各期规定不同的权数,然后求出加权后的各期平均数,以此作为销售预测数。任务二 针对销售收入开展预测活动(四四)指数平滑法指数平滑法指

5、数平滑法是在加权移动平均法的基础上发展而来的,这种方法能消除采用加权移动平均法所带来的某些预测计算的偏差。这种方法在预测时引入一个指数平滑系数a,然后求出预测数,可以提高预测的准确性。计算公式如下:St=aDt-1+(1-a)St-1式中:St表示第t期的预测销售量;Dt-1表示第t-1期的实际销售量;St-1表示第t-1期的预测销售量;a表示指数平滑系数,0a1。四、因果分析法四、因果分析法在经济活动中各种因素往往相互联系、相互影响,彼此之间构成一定的对应关系。任务三 进行成本预测成本预测是在认真分析企业的经济条件和技术措施的基础上,收集有关数据,对一定时期的一定产品或某个项目、方案的成本水

6、平、成本目标进行预计和测算。一、高低点法一、高低点法高低点法又叫两点法,是指通过观察一定的相关范围内的各期业务量与相关成本所构成的所有坐标点,从中选出高、低两点坐标,并据此来推算固定成本总额(或混合成本中的固定部分)和单位变动成本(或混合成本中变动部分的单位额)的一种成本性态分析方法。任务三 进行成本预测二、散布图法二、散布图法散布图法又称目测画线法或布点图法,是指将若干期业务量和成本的历史数据标注在坐标纸上,通过目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线,并据此来推算固定成本(或混合成本中的固定部分)和单位变动成本(或混合成本中变动部分的单位额)的一种成本性态分析方法。三、因素预测法三、因素预测法

7、因素预测法是以基年实际产品成本为基础,预计各成本项目在未来一定时期内将受哪些因素的影响及其影响程度,从而预测计划期产品单位成本及总成本的方法。(一)直接材料费用变动对成本的影响(二)直接工资费用变动对成本的影响(三)制造费用变动对成本的影响(四)废品损失变动对成本的影响任务四 实施利润预测一、相关比率法一、相关比率法相关比率法的计算公式为:利润=预计销售收入销售收入利润率利润=预计平均资金占用额资金利润率二、经营杠杆系数法二、经营杠杆系数法(一一)经营杠杆与经营杠杆率经营杠杆与经营杠杆率为对“经营杠杆”进行量化,管理会计中把利润变动率相当于销售额变动率的倍数称为经营杠杆率或经营杠杆系数(DOL

8、)。经营杠杆系数(DOL)=利润变动率(EBITEBIT)销售额变动率(S/S)式中:EBIT为利润变动额;EBIT为基期利润;S为销售额变动额;S为基期销售额。任务四 实施利润预测(二二)经营杠杆系数与利润经营杠杆系数与利润由于销售变动会引起边际贡献成正比例变动,显然,利润变动额=基期边际贡献销售变动率因此,经营杠杆系数可以用基期边际贡献与基期利润求得:经营杠杆系数=(基期边际贡献销售变动率)/基期利润销售变动率=基期边际贡献基期利润从经营杠杆系数的定义公式中,可以推导出:经营杠杆系数=(预计利润基期利润)/基期利润 销售变动率当销售变动率确定之后,也可以通过经营杠杆系数预测利润:预计利润=基期利润(1+销售变动率经营杠杆系数)