《会计综合实训》课件项目4月度会计业务实训.ppt

1、 60课时课时安排课时安排掌握企业主要经济业务事项的账务处理，掌握记账凭证的填制、审核方法，登记账簿的方法，掌握成本核算方法，掌握账簿查询方法，掌握报表编制方法，掌握增值税和其他税种核算方法。实训目的实训目的 企业主要经济业务事项的账务处理、成本核算、增值税核算。重点企业主要经济业务事项的账务处理、记账凭证的填制、审核、登账、成本核算、账簿查询、报表编制、增值税核算。难点4 4 月度会计业务实训月度会计业务实训 填写原始凭证 1 1实训任务 登记明细账簿3 月末结转5 5登记总账7 7月结9 9填写纳税申报表1111填制记账凭证2 2成本核算4 4汇总凭证6 6对账8 8编制报表1010完成2

2、-3月份的上述业务12124 4 月度会计业务实训月度会计业务实训手工账簿登记完整、正确手工账簿登记完整、正确；要求要求3 34 4 月度会计业务实训月度会计业务实训原始凭证填写应规范，填写错误的原始凭证要重新填写；原始凭证填写应规范，填写错误的原始凭证要重新填写；要求要求1 1 实训要求记账凭证后要附原始单据，原始单据应根据业务情况选记账凭证后要附原始单据，原始单据应根据业务情况选择附在记账凭证后，增值税发票抵扣联单独存放；择附在记账凭证后，增值税发票抵扣联单独存放；要求要求2 2对账、结账操作要规范、正确；对账、结账操作要规范、正确；要求要求4 4完成规定数量的报表和纳税申报表、保证数据完

3、整正确。完成规定数量的报表和纳税申报表、保证数据完整正确。要求要求5 5 记账凭证2本实训材料“承前页”、“过次页”、“本日合计”、“本月合计”章 碳素笔、铅笔、红色笔、橡皮、直尺，大头针、曲别针若干4 4 月度会计业务实训月度会计业务实训 项目3新建所有账簿填写原始单据 注意事项原始凭证记录要真实、内容要完整、手续要完备、填写要规范，不规范的可以使用教材提供的备用原始单据重新填写。登记账簿会计账簿的登记规则1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2、账簿登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明

4、已经登账的符号表示已经记账，可避免重记、漏记。3、账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写。4、登记账簿用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔。5、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写“平”字。6、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。实训过程登记明细账簿产品成本计算业务流程图实训过程成本核算产品成本计算业务流程图月末结转 注意事项1、本笔业务的记账凭证后面一般不需要附原始凭证。2、登账时，如果是手工记账的话，由于多栏式明细账一般只有借方或贷方，因此，该笔业务登记明细账时在“借方

5、金额分析”栏或“贷方金额分析”栏应该用红笔登记。具体登记方法是：对于多栏式收入类和费用类损益明细账，应先进行本月合计，然后在本月合计下一行登记本业务。登记本业务时，对于多栏式收入类损益明细账，在“贷方金额分析”栏用红笔登记收入项目的借方发生额；对于费用类损益明细账，在“借方金额分析”栏，用红笔登记各费用项目的贷方发生额。进行合计，然后用红笔登记其贷方发生额。汇总凭证登记总账对账账证核对，包括各种账簿与原始凭证、记账凭证核对。1 1账账核对。2 2账实核对。3 3总分类账核对、总分类账与其所属的明细分类账核对、总分类账与日记账核对、将财会部门财产物资的明细分类账的期末余额与相应的财产物资保管部门

6、或使用部门的明细分类账、卡上记载的期末结存数额核对。库存现金清查、银行对账、实物资产清查、往来款项对账。编制报表会计报表编制业务流程编制报表注意事项 资产负债表资产负债表 根据总账及明细账填列分为直接填列和分析计算填列两种情况。(1)注意借款期限，避免用错账户名称。根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。(2)根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。(3)根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据

7、“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。(5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“固定资产”项目，根据“累计折旧”、“固定资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。编制报表 利润表利润表 (1)以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益（减去损失）和投资收益（减去损失），计算出营业利润。(2)以营业利润为

8、基础，加上营业外收支净额，计算出利润总额。(3)以利润总额为基础，减去所得税费用计算出净利润（或净亏损）。编制报表注意事项 现金流量表现金流量表 (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目在企业本期销售收入全部属于现销和没有预收账款，且年初无应收账款和应收票据的情况下，本年的销售收入净额就是销售商品或提供劳务所取得的全部现金收入。但是，在企业有赊销业务和预收账款的情况下，两者则可能出现差异。这两者的差异会通过“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”账户余额的变动反映出来。(2)销售商品、提供劳务收到的现金含税商品销售收入、劳务收入+应收账款减少数-应收账款增加数应收票据减少数应收票据增加数预收

9、账款增加数预收账款减少数 (3)购买商品、接受劳务支付的现金包括本期销货成本与存货的期末余额之和扣除存货的期初余额、应付账款的减少额、应付票据的减少额、预付账款的增加额扣除购货退回收到的现金和本期以非现金资产清偿的应付账款、应付票据。填写纳税申报表纳税申报表编制业务流程填写增值税纳税申报表编制增值税纳税申报表1.纳税申报资料增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）和固定资产进项税额抵扣情况表；使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）；资产负债表和利润表；2.申报表的编制根据增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）填表说明及企业的具体情况填表。注意事项增值税纳税申报表所涉及的内容较多，应在仔细阅读填表说明后再行填表。