财务会计学培训课件4).ppt

1、资产负债表2会计学 红光实业舞弊案件 问题？什么样的东西可以在会计报表中作为资产列示？什么是不良资产？资产如何计价？成本如何列示？会计的基本原则的应用？v资产负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表的基本格式 按流动性排列 资产负债表项目金额 时点报表 年初数和期末数会计主体名称报表名称时点GARSDEN 公司资产负债表1998年12月31日资产负债表资产负债表标题标题Slide 2-13流动资产:现金$3,448,891有价证券246,221应收帐款5,954,588存款12,623,412预付费用 377,960流动资产小计$22,651,072固定资产:土地642,367房屋设备原值26

2、,303,481减：累计折旧13,534,06912,769,412其他资产:投资110,000无形资产 63,214 173,214资产总额$36,236,065资产负债表资产负债表资产资产Slide 2-14Slide 2-15资产负债表负债与所有者权益流动负债:应付帐款$6,301,442应交税金1,672,000应计费用640,407递延收入205,240长期债务之流动部分 300,000流动负债小计$9,119,089长期负债 3,000,000 负债合计12,119,089股东权益:实收资本5,000,000留存收益19,116,976股东权益合计24,116,976负债与股东权益

3、合计$36,236,065记帐方法会计等式记帐方法会计等式Slide 2-10 Jones女士为公司开了一个银行帐户，并且存入了 40,000美元.资产=负债+所有者权益资产=权益+$40,000+$40,000=记帐方法会计等式记帐方法会计等式Slide 2-11公司从银行贷款15,000美元 +$40,000 =$40,000 资产=负债+所有者权益+15,000+15,000 资产=负债+所有者权益记帐方法会计等式记帐方法会计等式Slide 2-12资产=权益 +$40,000 =$40,000+15,000+15,000$55,000$15,000$40,000 资产负债表主要项目之一

4、：资产资产负债表主要项目之一：资产 1.资产的定义 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2.三层含义 能够为企业带来经济利益、必须为企业拥有和控制、源自过去的交易或事项 3.资产的分类 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 非流动资产 货币性资产与非货币性资产资产的计价问题资产的计价问题 资产的计价 历史成本 现行成本 未来现金流量现值财务会计计价的基本原则是历史成本持续经营、币值稳定持续经营持续经营 一家生意兴隆的牛仔裤生产公司拥有各种各样的在制品。如果公司今天不得不停产并进行清算，这些半成品即使有价值也很小。如果今天是会计期间

5、的最后一天，牛仔裤是否应该以清算价值列示呢？Slide 2-4持续经营持续经营 依据持续经营假设，公司将不会 以目前价值清算价值来衡量这些牛仔裤.Slide 2-5资产计价资产计价 去年用250,000美元购买的土地的现市值为270,000美元。会计账簿该采用哪一个金额反映土地所有权呢？Slide 2-6资产计价资产计价 依据成本原则，这块土地应该以原始购买价格250,000美元列示.Slide 2-7投资计价投资计价 一家公司用多余的现金购买了通用电气公司100,000股普通股。每一股成本为60美元；因而，公司共投入了6,000,000美元。截止这个财务年度末，这些股票的公允市价为每股65美

6、元.资产负债表上应该反映的金额是多少资产负债表上应该反映的金额是多少?Slide 2-8投资计价投资计价 股票的公允价值是6,500,000美元。这是该货币性资产应该列示的金额.Slide 2-9资产负债表主要项目之一：负债资产负债表主要项目之一：负债 1、负债的定义 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2、三层含义 负债必须以资产或劳务的方式偿还 负债必须由企业承担 产生负债的交易或事项业已发生 3、负债的分类 流动负债和长期负债 金额确定、金额视经营结果而定、金额须估计营运资金营运资金 流动资产流动负债营运资金 流动资产内部各项目之间的增减 流动负

7、债内部各项目之间的增减 流动资产和流动负债同时增加或同时减少 长期项目的增减变化与流动资产相关的经济业务资产负债表主要项目之一：所有者权益资产负债表主要项目之一：所有者权益 1.含义 企业的所有者应该享有的权益，会计上的解释一般都是资产减掉负债后的差额。2.内容 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 3.与负债的区别 资本是永久性投资 资本收益的不确定性货币资金是指随时可用于支付的资金短期投资是指可企业准备在未来一年内要变现投资,一般都是企业购买的股票、企业的债券、国库券。也称为准备现金或有价证券。应收项目包括应收票据、应收帐款和其他应收款。项目分类项目分类流动资产流动资产Slide 2-

8、16存货指在日常生产过程中持有以备出售，或者处在生产过程，或者在生产过程中将消耗的材料或物料等.预付费用 是为在未来一年内取得收益而支出的费用，这些支出已经发生，但属于明年的费用，暂时列在流动资产里。项目分类项目分类流动资产流动资产Slide 2-16长期投资指公司准备持有一年以上的投资，分为长期股权投资和长期债券投资，长期应收款项也可列为长期投资。固定资产 是公司在日常经营过程中可长期使用的实物资产，如房屋建筑物、机械设备、车辆等。无形资产 没有实物形态、未来收益很不确定、企业长期使用，包括商标权、专有技术、专利权、版权、特许经营权、商誉、土地使用权等。其他资产 Slide 2-17帐户分类

9、帐户分类非流动资产非流动资产短期借款应付帐款应付票据预收帐款其他应付款应付工资帐户分类帐户分类流动负债流动负债Slide 2-18应付福利费应交税金应付利润其他应交款预提费用一年内到期的长期负债长期借款应付债券长期应付款 应付引进设备款、融资租入固定资产应付款或有负债帐户分类帐户分类长期负债长期负债Slide 2-18实收资本指企业所有者的投资，股份有限公司称为“股本”，数字相对固定。资本公积 是与企业资本相关的一项资金来源，大多与企业收益无关，包括资本溢价、接受捐赠资产、资产评估增值等。盈余公积 是具有特定用途的留存利润，用于生产经营发展和职工集体福利的流利。包括法定盈余公积、任意盈余公积、

10、法定公益金。未分配利润 企业完成利润分配后剩余的一部分利润。Slide 2-17帐户分类帐户分类所有者权益项目所有者权益项目资产负债表的作用及局限性资产负债表的作用及局限性 作用：有助于评价企业的偿债能力 有助于分析企业的财务弹性 有助于分析企业的盈利能力 有助于分析企业的资本结构 局限性 历史成本计价导致的问题 强调过去交易事项导致的问题 存在很多人为的估计和判断因素资产负债表的附表资产负债表的附表 资产减值准备明细表 八项资产减值准备：短期投资、长期投资、应收帐款、存货、固定资产、在建工程和委托贷款 股东权益（所有者权益）增减变动表 应交增值税明细表会计报表附注及补充信息会计报表附注及补充

11、信息不符合会计核算前提的情况 企业合并、分立的说明重要会计政策和会计估计的说明 资产负债表重要项目说明重要会计政策和会计估计变更的说明 收入或有事项的说明 所得税的会计处理方法资产负债表日后事项的说明 合并会计报表的说明关联方及其交易的说明 有助于理解和分析报表需要说明重要资产及其出售的说明 的其他事项 记帐方法借贷记帐法和帐户记帐方法借贷记帐法和帐户 借方 贷方资产的增加资产的期初、期末余额资产的减少负债的减少负债的增加负债的期初、期末余额所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的期初、期末余额费用的增加费用的余额费用的减少收入的减少收入的增加收入的余额会计循环会计循环收集经济业务原始凭证

12、登记日记帐过帐试算平衡账项调整调整后试算平衡表结帐编制会计报表结转分录日记帐、记帐凭证分类帐试算平衡表会计报表会计凭证会计凭证 原始凭证 经济业务发生时所取得的相关单据，如购货发票。外来凭证、自制凭证 记帐凭证 根据已审核的原始凭证所填制的，载有会计分录，并作为登账依据的书面文件。会计帐簿会计帐簿 序时账簿、分类帐簿、辅助帐簿 订本账、活页账、卡片账 三栏式、多栏式、数量金额式、直线登记式 Music Mart公司公司Slide 2-20 1月1日,John Smith开办了一家销售光盘与磁带的商店，定名为“Music Mart公司”。他把自己所拥有的25,000美元资金存入以企业名义开设的银

13、行账户商，作为回报，他取得了25,000美元的股票.Music Mart公司公司Slide 2-21MUSIC MART公司资产负债表公司资产负债表1月月1日日 资产 负债与所有者权益现金$25,000 实收资本$25,000 1月1日,John Smith开办了一家销售光盘与磁带的商店，定名为“Music Mart公司”。他把自己所拥有的25,000美元资金存入以企业名义开设的银行账户商，作为回报，他取得了25,000美元的股票.Music Mart公司公司Slide 2-22 1月2日,Music Mart公司从银行借入12,500美元；贷款出具了法律凭证，称为票据.资产 负债与所有者权益

14、现金$25,000 实收资本$25,000MUSIC MART公司资产负债表公司资产负债表1月月2日日现金$37,500 应付票据$12,500实收资本25,000合计$37,500 合计$37,500Music Mart公司公司Slide 2-23 资产 负债与所有者权益 1月2日,Music Mart公司从银行借入12,500美元；贷款出具了法律凭证，称为票据.MUSIC MART公司资产负债表公司资产负债表1月月2日日 Music Mart公司公司Slide 2-24 1月3日,企业购置存货，支付现金5,000美元.现金$32,500 应付票据$12,500存货 5,000 实收资本25,000合计$37,500 合计$37,500 资产 负债与所有者权益MUSIC MART公司资产负债表公司资产负债表1月月3日日现金$33,250 应付票据$12,500存货4,500 实收资本25,000留存收益250合计$37,750 合计$37,750 Music Mart公司公司Slide 2-25 1月4日,商店以750美元的价格售出成本为500美元的商品 资产 负债与所有者权益MUSIC MART公司资产负债表公司资产负债表1月月4日日第二章第二章结束