税收优惠政策培训课件-纳税人学堂.ppt

1、大众创业万众创新税收优惠政策培训 瓦房店市税务局小微企业税收优惠 小型微利企业减免企业所得税 享受主体：小型微利企业 优惠内容：自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。享受条件：从事国家非限制和禁止行业，并同时符合下列条件的企业:工业企业-年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业-年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。从业人数和资产总额按照季度平均值计算。小微企业税收优惠

2、重点行业小型微利企业固定资产加速折旧享受主体：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业六大行业，轻工、纺织、机械、汽车等四大领域重点行业的小型微利企业。优惠内容：六大行业小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器

3、、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。小微企业税收优惠 企业免征政府性基金 享受主体：小微企业 优惠内容：免征教育费附加、地方教育附加 享受条件：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元；按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的企业免征教育费附加、地方教育附加重点群体创业就业税收优惠 重点群体创业税收扣减 享受主体：在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；毕业年

4、度内高校毕业生。优惠内容：2017年至2019年从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。享受条件：从事个体经营；持就业创业证或就业失业登记证。重点群体创业就业税收优惠 吸纳重点群体就业税收扣减 享受主体：商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。优惠内容：2017年至2019年，在3年内按实际招用人数予以定额5200元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。重点群体创业就业税收优惠 享受条件：在新增加的岗位中，当年新

5、招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。服务型企业，是指从事财税201636号附件）中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”、“生活服务”范围内业务活动的企业以及按照民办非企业单位登记管理暂行条例登记成立的民办非企业单位。重点群体创业就业税收优惠 退役士兵创业税收扣减 享受主体：自主就业的退役士兵 优惠内容：2017年至2019年对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。享受

6、条件：从事个体经营；依照退役士兵安置条例的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。重点群体创业就业税收优惠 吸纳退役士兵就业企业税收扣减 享受主体：商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。优惠内容：2017-2019年新招用自主就业退役士兵的小型企业实体，在3年内按实际招用人数予以定额6000元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。重点群体创业就业税收优惠 残疾人就业减征个人所得税 享受主体：就业的残疾人 优惠内容：1、残疾人员取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，经主管税务机关审

7、批后，按照应纳税额减征50%个人所得税。2、残疾人员取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，年应纳税所得额不超过3万元的，免征个人所得税；年应纳税所得额超过3万元不超过5万元的，按照全年应纳税额减征50%的个人所得税；年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征照顾 “残疾人”是指持有中华人民共和国残疾人证且证上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有中华人民共和国残疾军人证（1至8级）的人员。重点群体创业就业税收优惠 安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除 享受主体：安置残疾人就业的企业 优惠内容：企业安置残疾人员的，在按照支付

8、给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。享受条件：1.签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且实际上岗工作。2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定社会保险。3.定期通过银行等金融机构实际支付了不低于所在区县适用的最低工资标准的工资。4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。重点群体创业就业税收优惠 安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税 享受主体：安置残疾人就业的单位 优惠内容：免征城镇土地使用税 享受条件:在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）

9、且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位。对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠 以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税 享受主体：以非货币性资产对外投资的居民企业 优惠内容：可在不超过5年期限内，将资产转让所得分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。享受条件：于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠 对外投资企业应以非货

10、币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策。企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策。对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠 以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税 享受主体：以非货币性资产对外投资的个人。优惠内容：对非货币资产转让所得应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，可在不超过5年期限内缴纳。享受条件：个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取

11、得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠 金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税 享受主体：金融机构和小型微型企业 优惠内容：免征印花税 享受条件：签订借款合同研发费用加计扣除政策 研发费用加计扣除 享受主体：会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。优惠内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的15

12、0%在税前摊销。研发费用加计扣除政策 提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例 享受主体：科技型中小企业 优惠内容：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间：1.未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；2.形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。科技型中小企业须同时满足以下条件：（1）在中国境内注册的居民企业。（2）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。（3）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（4）企业在填报上一年及当

13、年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。（5）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。固定资产加速折旧政策 固定资产加速折旧或一次性扣除 享受主体：所有行业企业 优惠内容：1、2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2、所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得

14、额时扣除，不再分年度计算折旧。享受条件：仪器设备要专门用于研发；仪器设备单位价值不超过100万元，固定资产单位价值不超过5000元。固定资产加速折旧政策 重点行业固定资产加速折旧 享受主体：六大行业、四个领域重点行业 优惠内容：1、六大行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2、四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。享受条件：六大行业按照国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定。四个领域重点行业按照财税2015106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行

15、业范围”确定。科技成果转化税收优惠 技术转让所得减免企业所得税 享受主体：技术转让的居民企业、优惠内容：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。享受条件：1.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业。2.技术转让主体是居民企业。3.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围。4.境内技术转让经省级以上科技部门认定。5.向境外转让技术经省级以上商务部门认定。6.国务院税务主管部门规定的其他条件。科研机构创新人才税收优惠 高新技术企业的技术人员 享受主体：高新技术企业的技术人员 优惠内容：高新技术企业转化科技成

16、果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。享受条件：1.实施股权激励的企业是查账征收和经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业；2.必须是转化科技成果实施的股权奖励；3.激励对象是相关技术人员；4.技术人员应自行制定分期缴税计划，由企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴税备案手续；5.一次缴纳个人所得税确有困难。科研机构创新人才税收优惠 中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税 享受主体：中小高新技术企业的个人股东 优惠内容：中小高新技术企业以未分配利润、盈余

17、公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。享受条件：1.中小高新技术企业是在中国境内注册的实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业；2.中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本；3.一次缴纳个人所得税确有困难。科研机构创新人才税收优惠 获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税 享受主体：获得符合条件的非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的员工 优惠内

18、容：实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。高新技术企业税收优惠 高新技术企业减按15的税率征收企业所得税 享受主体：国家重点扶持的高新技术企业 优惠内容：国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 享受条件：1、在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。2、高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。高新技术企业税收优惠 高新技术企业职工教育经费税前扣除 享受主体：高新技术企业职工教育经费税前扣除 优惠内容：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。谢 谢！