行政事业单位内部控制规范出台背景、内容、实施方法等课件.ppt

1、 20122012年年1111月月2929日，财政部根据日，财政部根据会计法会计法、预算法预算法等法律法规和相关规定，制定了等法律法规和相关规定，制定了行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规范（试行）20132013年年7 7月月1919日财政部召开实施动员全国视日财政部召开实施动员全国视频大会频大会财政部、交通部、教育部、机关事务管理局、财政部、交通部、教育部、机关事务管理局、中直管理局、审计署等参加中直管理局、审计署等参加 自自20142014年年1 1月月1 1日起施行日起施行2 为为什什么么要要制制定定行行政政事事业业单单位位内内控控规规范范建建设设廉廉洁洁高高效效、人

2、人民民满满意意的的服服务务型型政政府府的的要要求求适适应应分分类类推推进进事事业业单单位位改改革革的的要要求求 2 20 01 11 1年年3 3月月印印发发的的中中共共中中央央国国务务院院关关于于分分类类推推进进事事业业单单位位改改革革的的指指导导意意见见（中中发发 2 20 01 11 1 5 5号号）提提出出：按按照照政政事事分分开开、事事企企分分开开和和管管办办分分离离的的要要求求，以以促促进进公公益益事事业业发发展展为为目目的的，以以科科学学分分类类为为基基础础，以以深深化化体体制制机机制制改改革革为为核核心心，总总体体设设计计、稳稳步步推推进进。适适应应财财政政规规范范化化科科学学

3、化化信信息息化化管管理理的的要要求求3 为为什什么么要要制制定定行行政政事事业业单单位位内内控控规规范范（续续）适适应应国国务务院院治治理理“小小金金库库”和和打打击击“假假发发票票”的的要要求求（防防止止舞舞弊弊）适适应应我我国国内内部部控控制制标标准准体体系系建建设设的的要要求求（提提供供标标准准）内内部部牵牵制制内内部部会会计计控控制制内内部部控控制制与与风风险险管管理理；企企业业（2 20 00 08 8年年出出台台）+（行行政政事事业业）单单位位提提高高我我国国行行政政事事业业单单位位内内部部管管理理水水平平、加加强强廉廉政政风风险险防防控控机机制制建建设设的的要要求求（建建设设廉廉

4、洁洁高高效效的的政政府府）4 行政事业单位在管理上一直存在一块盲区，或者说管行政事业单位在管理上一直存在一块盲区，或者说管理空白。国家大部分制度只管到单位，只有财务制度理空白。国家大部分制度只管到单位，只有财务制度管的比较具体，但只涉及会计业务。这些制度到单位管的比较具体，但只涉及会计业务。这些制度到单位以后，单位内部如何管，业务与会计如何联结，一直以后，单位内部如何管，业务与会计如何联结，一直没有得到很好的解决。所以行政事业单位的内部管理没有得到很好的解决。所以行政事业单位的内部管理相对于企业比较薄弱，各部门各自为政，相对于企业比较薄弱，各部门各自为政，预算与相对预算与相对应的经济事项脱节。

5、应的经济事项脱节。业务与会计脱节。业务与会计脱节。而内部控制恰而内部控制恰恰解决了这个问题。恰解决了这个问题。5 依据什么制定行政事业单位内控规依据什么制定行政事业单位内控规会计法会计法 第四条规定：第四条规定：“单位负责人单位负责人对本单位的会计工作对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规第八条规定：定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由计制度由国务院财政部门国务院财政部门根据本法制定并公布。根据本法制定并公布。”6 依据什么制定行政事业单位内控规依据什么制定行政事业单位内控规会计法会计法 第

6、二十七条规定：第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度会计监督制度应应当符合下列要求：当符合下列要求：1 1、记账人员与经济业务事项和、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约相互分离、相互制约；2 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互相互监督、相互制约制

7、约程序应当明确；程序应当明确；3 3、财产清查的范围、期限和、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；组织程序应当明确；4 4、对会计资料定期进行、对会计资料定期进行内部内部审计审计的办法和程序应当明确。的办法和程序应当明确。”7 依依据据什什么么制制定定行行政政事事业业单单位位内内控控规规（续续）预预算算法法 单单位位预预算算是是指指列列入入部部门门预预算算的的国国家家机机关关、社社会会团团体体和和其其他他单单位位的的收收支支预预算算 对对预预算算的的编编制制、执执行行和和决决算算的的过过程程进进行行了了规规定定，预预算算编编制制后后要要经经过过国国家家立立法法机机构构审审查查批批准准后后方

8、方能能公公布布并并组组织织实实施施，预预算算的的执执行行过过程程也也受受法法律律的的严严格格制制约约，非非经经法法定定程程序序，任任何何人人无无权权改改变变预预算算规规定定的的各各项项收收支支指指标标，这这就就使使各各单单位位的的财财务务行行为为通通过过预预算算的的法法制制化化管管理理被被置置于于监监督督之之下下。8 行行政政事事业业单单位位内内控控规规范范制制定定的的过过程程第第一一阶阶段段:启启动动和和广广泛泛调调研研阶阶段段（2 20 01 10 0-2 20 01 11 1年年1 10 0月月）根根据据国国务务院院打打击击发发票票违违法法犯犯罪罪工工作作的的部部署署，2 20 01 1

9、0 0年年启启动动了了此此项项工工作作；2 20 01 11 1年年初初形形成成了了讨讨论论稿稿，向向部部内内相相关关司司局局征征求求意意见见；深深入入基基层层实实地地调调研研，东东中中西西部部1 10 0多多个个省省近近百百家家行行政政事事业业单单位位内内部部控控制制情情况况，5 50 00 0多多条条意意见见。9 行行政政事事业业单单位位内内控控规规范范制制定定的的过过程程第第二二阶阶段段：社社会会公公开开征征求求意意见见阶阶段段（2 20 01 11 1年年1 11 1月月1 10 0日日-2 20 01 11 1年年1 12 2月月3 31 1日日）2 20 01 11 1年年1 11

10、 1月月形形成成征征求求意意见见稿稿，在在全全国国范范围围内内公公开开征征求求意意见见。财财会会 2 20 01 11 1 6 68 8号号。10 行行政政事事业业单单位位内内控控规规范范制制定定的的过过程程（续续）第第三三阶阶段段：课课题题研研究究阶阶段段 2 20 01 12 2年年1 1月月-9 9月月，以以财财政政部部课课题题立立项项研研究究。第第四四阶阶段段：专专家家论论证证阶阶段段 2 20 01 12 2年年1 10 0月月，召召开开了了专专家家论论证证会会 1 11 1章章6 63 3条条 6 6章章6 65 5条条第第五五阶阶段段：会会签签发发布布阶阶段段 2 20 01 1

11、2 2年年1 11 1月月，会会签签部部内内1 10 0个个司司局局，最最终终以以财财会会 2 20 01 12 2 2 21 1号号正正式式印印发发行行政政事事业业单单位位内内部部控控制制规规范范（试试行行）1112什什么么是是内内部部控控制制？第三条第三条 本规范所称内部控制本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范序，对经济活动的风险进行防范和管控。和管控。第一章第一章 总则总则第二章第二章 风险评估和控制方法风险评估和控制方法第三章第三章 单位层面内部控制单位层面内部控制

12、第四章第四章 业务层面内部控制业务层面内部控制第五章第五章 评价与监督评价与监督第六章第六章 附则附则第一节第一节 预算业务控制预算业务控制第二节第二节 收支业务控制收支业务控制第三节第三节 政府采购业务控制政府采购业务控制第四节第四节 资产控制资产控制第五节第五节 建设项目控制建设项目控制第六节第六节 合同控制合同控制 13 总则总则 目的目的 范围范围 概念概念 目标目标 原则原则 主要责任人主要责任人 建立和实施步骤建立和实施步骤14 总则总则 目的目的 1、提高内部管理水平提高内部管理水平 2、规范内部控制、规范内部控制 3、加强廉政风险防控机制建设、加强廉政风险防控机制建设 范围范围

13、 概念概念 目标目标 原则原则 主要责任人主要责任人 建立和实施步骤建立和实施步骤15 范围界定范围界定 规范规范第二条第二条 本规范适用于各级党的机关、人本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。以下统称单位）经济活动的内部控制。九大部门，概括起来就是：行政部门和事业单位九大部门，概括起来就是：行政部门和事业单位 行政部门与事业单位在职能上存在重大差异，前行政部门与事业单位在职能上存在重大差异，前者是者是依

14、法行政依法行政，具有行政管理职能，后者是向社，具有行政管理职能，后者是向社会提供会提供公益服务公益服务。但其共同点是：使用的都是公。但其共同点是：使用的都是公共资金，由纳税人提供。共资金，由纳税人提供。另外，行政事业单位内另外，行政事业单位内控的适用范围，面广、差异大，因此控的适用范围，面广、差异大，因此规范规范比比较原则，抽象。较原则，抽象。16 控控制制范范围围 规规范范并并非非对对行行政政事事业业单单位位全全面面活活动动的的风风险险进进行行防防范范和和管管控控，只只限限于于经经济济活活动动，即即资资金金活活动动。如如行行政政审审批批权权的的控控制制不不在在其其中中。其其特特点点是是“以以

15、预预算算为为主主线线，以以资资金金管管控控为为核核心心”的的内内部部控控制制体体系系。包包括括：预预算算、采采购购、收收支支、工工程程、资资产产与与合合同同六六大大业业务务活活动动。通通过过对对资资金金管管控控延延伸伸到到其其他他业业务务部部门门。如如工工程程、采采购购等等业业务务部部门门。17 总则总则 目的目的 范围范围 概念概念 目标目标 原则原则 主要责任人主要责任人 建立和实施步骤建立和实施步骤18内内部部控控制制的的目目标标 合合理理保保证证单单位位经经济济活活动动合合法法合合规规 合合理理保保证证资资产产安安全全和和使使用用有有效效 合合理理保保证证财财务务信信息息真真实实完完整

16、整 有有效效防防范范舞舞弊弊和和预预防防腐腐败败 提提高高公公共共服服务务的的效效率率和和效效果果19 总则总则 目的目的 范围范围 概念概念 目标目标 原则原则 主要责任人主要责任人 建立和实施步骤建立和实施步骤20 建立和实施单位内部控制应遵循的原则建立和实施单位内部控制应遵循的原则全面性原则全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督督全过程全过程，实现对经济活动的，实现对经济活动的全面全面控制（控制（两个全面两个全面）重要性原则重要性原则 在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经

17、济活动和经济活动的重大风险（经济活动和经济活动的重大风险（两个重大两个重大）21 建建立立和和实实施施单单位位内内部部控控制制应应遵遵循循的的原原则则（续续）制制衡衡性性原原则则 内内部部控控制制应应当当在在单单位位内内部部的的部部门门管管理理、职职责责分分工工、业业务务流流程程等等方方面面形形成成相相互互制制约约和和相相互互监监督督（“两两个个相相互互”）适适应应性性原原则则 内内部部控控制制应应当当符符合合国国家家有有关关规规定定和和单单位位的的实实际际情情况况，并并随随着着外外部部环环境境的的变变化化、单单位位经经济济活活动动的的调调整整和和管管理理要要求求的的提提高高，不不断断修修订订

18、和和完完善善（“两两个个符符合合”）22 总则总则 目的目的 范围范围 概念概念 目标目标 原则原则 主要责任人主要责任人 建立和实施步骤建立和实施步骤23行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规范（试行）第六条第六条 单位负责人对本单位内部控制单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。的建立健全和有效实施负责。24 单位应当如何开展内部控制工作单位应当如何开展内部控制工作单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。效实施负责。单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，

19、并组织实施。的内部控制体系，并组织实施。单位负责人在内控体系的建立、运行和监督管单位负责人在内控体系的建立、运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任。理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任。25 总则总则 目的目的 范围范围 概念概念 目标目标 原则原则 主要责任人主要责任人 建立和实施步骤建立和实施步骤（七个步骤）（七个步骤）26 七个步骤七个步骤27梳理单位梳理单位各类经济各类经济活动的业活动的业务流程务流程选择选择风险风险应对应对策略策略明确明确业务业务环节环节系统系统分析分析经济经济活动活动风险风险确确定定风风险险点点督促督促相关相关工作工作人员人员认真认真执行执行建立建立健

20、全健全单位单位各项各项内部内部管理管理制度制度（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（一）梳理单位各类经济活动的业务流程 通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政采业务、资产管理、建设预算业务、收支业务、政采业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围特点

21、进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。和内容。28 （二）明确业务环节（二）明确业务环节（以预算为例）（以预算为例）预算预算编审编审绩效绩效考评考评预算预算批复批复预算预算执行执行预算预算决算决算29 （三）系统分析经济活动风险（三）系统分析经济活动风险 强化专业指导和研究。可向内部控制专家咨强化专业指导和研究。可向内部控制专家咨询委员会或中介机构寻求专业技术支持，通过调研、询委员会或中介机构寻求专业技术支持，通过调研、座谈、经验交流等多种方式与实施单位进行沟通指座谈、经验交流等多种方式与实施单位进行沟通指导，探讨存在问题，提出解决方案，配合实施单位导，探讨存在问题，提出解决方案，配

22、合实施单位开展内控建设工作。开展内控建设工作。30 （四）确定风险点（四）确定风险点 依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可行具体分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。能造成单位经济利益流出的风险点。31 （五）选择风险应对策略（五）选择风险应对策略 在对已经识别的风险进行定性分析、定在对已经识别的风险进行定性分析、定量分析和风险排序的基础上，采取风险规避、量分析和风险排序的基础上，采取风险规避、风险降低、风险分担和风险接受。主要风险风险降低、风险分担和风险接受。主要风险为

23、低效、浪费和舞弊。为低效、浪费和舞弊。32 （六）建立健全单位各项内部管理制度（六）建立健全单位各项内部管理制度某单位内部控制制度体系某单位内部控制制度体系流程及风险矩阵流程及风险矩阵内部管理制度内部管理制度财务管理总制度财务管理总制度经费支出管理办法经费支出管理办法33 （七）督促相关工作人员认真执行（七）督促相关工作人员认真执行 单位要明确各个部门、各个岗位和工作人员的分单位要明确各个部门、各个岗位和工作人员的分工和责任，设立相应部门和岗位对相关工作人员内工和责任，设立相应部门和岗位对相关工作人员内部控制管理制度的执行结果进行监督和奖惩，形成部控制管理制度的执行结果进行监督和奖惩，形成完善

24、的内部控制执行机制。完善的内部控制执行机制。34 概括说，单位至少要做到：印发一个文件、建概括说，单位至少要做到：印发一个文件、建立一个机制（一把手责任）、突出一个宗旨、召开立一个机制（一把手责任）、突出一个宗旨、召开一次大会、开展一系列宣传、组织一揽子培训、编一次大会、开展一系列宣传、组织一揽子培训、编印一份手册，确保内控深入人心，准备充分到位。印一份手册，确保内控深入人心，准备充分到位。35主要内容主要内容 风险评估和控制方法风险评估和控制方法 内部控制内部控制 评价与监督评价与监督单位层面的内部控制单位层面的内部控制业务层面的内部控制业务层面的内部控制36 风险评估和控制方法风险评估和控

25、制方法规定了建立议事决策机制、健全岗位责任制以规定了建立议事决策机制、健全岗位责任制以及加强内部控制队伍建设等基本要求，列举了行及加强内部控制队伍建设等基本要求，列举了行政事业单位可能存在的风险及相关控制措施政事业单位可能存在的风险及相关控制措施。37 经济活动风险评估经济活动风险评估风险风险 风险通常是指风险通常是指潜在事项潜在事项的发生对目标实现产的发生对目标实现产生的影响。生的影响。风险评估风险评估 量化测评量化测评风险发生的可能程度及其造成的后风险发生的可能程度及其造成的后果。果。38序号序号描述性描述性详细描述举例详细描述举例1几乎确定几乎确定在多数情况下预期会发生在多数情况下预期会

26、发生2很可能很可能在多数情况下很可能发生在多数情况下很可能发生3可能可能在某些时候可能发生在某些时候可能发生4不太可能不太可能在多数情况下不太可能发生在多数情况下不太可能发生5几乎不可能几乎不可能只有在例外情况下才可能发生，发生只有在例外情况下才可能发生，发生的概率非常低的概率非常低可能性定性测评可能性定性测评序号序号 描述性描述性详细描述举例详细描述举例1不重要不重要 目标实现不受影响，如发生，将造成较低的损目标实现不受影响，如发生，将造成较低的损失失2次要次要对目标实现有轻度影响，如发生，将造成轻微对目标实现有轻度影响，如发生，将造成轻微的损失的损失3中等中等对目标实现有中度影响，如发生，

27、将造成中等对目标实现有中度影响，如发生，将造成中等的损失的损失4主要主要对目标实现有严重影响，如发生，将造成较大对目标实现有严重影响，如发生，将造成较大的损失的损失5重大重大对目标实现有重大影响，如发生，将造成极大对目标实现有重大影响，如发生，将造成极大的损失的损失影响程度分析测评影响程度分析测评 经济活动风险评估（续）经济活动风险评估（续）建立风险评估机制建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位应当成立风险评估工作小组，并且由单单位领导位领导亲自担任组长，具体由各单位根据实亲自担任组长，具体由各单位根据实际自行确定，既可以由单位负责人担任组长际自行确定，既可以由单位负责人担

28、任组长，也可以由分管财务工作的领导担任组长。，也可以由分管财务工作的领导担任组长。41 建建立立风风险险评评估估机机制制（续续）人人员员构构成成 单单位位领领导导担担任任组组长长，负负责责全全面面统统筹筹、协协调调各各业业务务部部门门积积极极配配合合风风险险评评估估工工作作；由由内内部部控控制制职职能能部部门门或或牵牵头头部部门门的的负负责责人人担担任任副副组组长长；由由财财会会、资资产产管管理理、采采购购、基基本本建建设设、内内部部审审计计、纪纪检检监监察察等等部部门门或或岗岗位位抽抽调调关关键键工工作作人人员员或或技技术术专专家家作作为为工工作作小小组组的的成成员员42 建建立立风风险险评

29、评估估机机制制（续续）机机构构设设置置 风风险险评评估估工工作作小小组组可可以以是是跨跨部部门门的的，也也可可以以设设置置在在内内部部控控制制职职能能部部门门或或者者牵牵头头部部门门内内。工工作作小小组组下下还还可可以以根根据据经经济济活活动动类类型型设设置置若若干干个个风风险险测测评评小小组组，仔仔细细梳梳理理每每一一类类经经济济活活动动的的流流程程，按按流流程程排排查查风风险险点点。43 经经济济活活动动风风险险评评估估（续续）评评估估周周期期 经经济济活活动动风风险险评评估估至至少少每每年年进进行行一一次次。评评估估结结果果的的应应用用 评评估估工工作作完完成成后后，风风险险评评估估工工

30、作作小小组组应应当当做做好好汇汇总总、整整理理和和分分析析工工作作，必必须须形形成成书书面面报报告告，及及时时提提交交单单位位领领导导班班子子，作作为为完完善善内内部部控控制制的的依依据据。风风险险评评估估程程序序风风险险评评估估的的范范围围 单单位位层层面面应应重重点点关关注注六六个个方方面面 业业务务层层面面应应重重点点关关注注七七个个方方面面44 风险评估程序风险评估程序目标设定目标设定：由于各项经济活动各有特点，所以各项经：由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的控制目标也有所侧重。济活动的控制目标也有所侧重。风险识别风险识别：对行政事业单位面临的各种：对行政事业单位面临的各种不确

31、定因素不确定因素进进行梳理、汇总，形成行梳理、汇总，形成风险点清单风险点清单。风险分析风险分析：在风险识别的基础之上，运用定量和定性：在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措的影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。施提供依据。风险应对风险应对：指在风险分析的基础之上，针对单位所存：指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择评价从中选择最优方案最优方

32、案并予以实施的过程。并予以实施的过程。45 单单位位层层面面风风险险评评估估的的重重点点关关注注范范围围内内部部控控制制工工作作的的组组织织情情况况：是是否否确确定定内内部部控控制制职职能能部部门门或或牵牵头头部部门门；是是否否建建立立单单位位各各部部门门在在内内部部控控制制中中的的沟沟通通协协调调和和联联动动机机制制。内内部部控控制制机机制制的的建建设设情情况况：经经济济活活动动的的决决策策、执执行行、监监督督是是否否实实现现有有效效分分离离；权权责责是是否否对对等等；是是否否建建立立健健全全议议事事决决策策机机制制、岗岗位位责责任任制制、内内部部监监督督等等机机制制。内内部部管管理理制制度

33、度的的完完善善情情况况：内内部部管管理理制制度度是是否否健健全全；执执行行是是否否有有效效。46 单单位位层层面面风风险险评评估估的的重重点点关关注注范范围围内内部部控控制制关关键键岗岗位位工工作作人人员员的的管管理理情情况况：是是否否建建立立工工作作人人员员的的培培训训、评评价价、轮轮岗岗等等机机制制；工工作作人人员员是是否否具具备备相相应应的的资资格格和和能能力力；财财务务信信息息的的编编报报情情况况：是是否否按按照照国国家家统统一一的的会会计计制制度度对对经经济济业业务务事事项项进进行行账账务务处处理理；是是否否按按照照国国家家统统一一的的会会计计制制度度编编制制财财务务会会计计报报告告

34、；其其他他方方面面。47 业务层面风险评估重点关注范围业务层面风险评估重点关注范围预算管理情况。预算管理情况。在预算编制过程中单位内部各在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否决算编报是否真实、完整、准确、及时；真实、完整、准确、及时；48 业务层面风险评估重点关注范围业务层面风

35、险评估重点关注范围收支管理情况。收支管理情况。收入收入是否实现归口管理，是否是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定，是否按照规定保管和使用印章和票据保管和使用印章和票据；发生发生支出支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。的情形。49 业务层面风险评估重点关注范围业务层面风险评估重点关注范围政府采购管理情况。政府采购管理情况。是否按照预算和计划组织是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定

36、组织政府采购活政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行动和执行验收验收程序；是否按照规定保存政府采程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案；购业务相关档案；资产管理情况。资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。规定处置资产。50 业业务务层层面面风风险险评评估估重重点点关关注注范范围围建建设设项项目目管管理理情情况况。是是否否按按照照概概算算投投资资；是是否否严严格格履履行行审审核核审审

37、批批程程序序；是是否否建建立立有有效效的的招招投投标标控控制制机机制制；是是否否存存在在截截留留、挤挤占占、挪挪用用、套套取取建建设设项项目目资资金金的的情情形形；是是否否按按照照规规定定保保存存建建设设项项目目相相关关档档案案并并及及时时办办理理移移交交手手续续；合合同同管管理理情情况况。是是否否实实现现合合同同归归口口管管理理；是是否否明明确确应应签签订订合合同同的的经经济济活活动动范范围围和和条条件件；是是否否有有效效监监控控合合同同履履行行情情况况，是是否否建建立立合合同同纠纠纷纷协协调调机机制制；其其他他情情况况。51 单单位位内内部部控控制制的的主主要要方方法法（续续）不不相相容容

38、岗岗位位相相互互分分离离内内部部授授权权审审批批控控制制归归口口管管理理预预算算控控制制财财产产保保护护控控制制会会计计控控制制单单据据控控制制信信息息内内部部公公开开52 评价与监督评价与监督 是行政事业单位内部控制得以有效实施的保障是行政事业单位内部控制得以有效实施的保障机制，评价服务于监督。机制，评价服务于监督。建立健全内部监督制度建立健全内部监督制度 对内部控制的内部监督对内部控制的内部监督 对内部控制的外部监督对内部控制的外部监督53 建立健全内部监督制度建立健全内部监督制度 第六十条第六十条 单位应当建立健全内部监督制度单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中

39、的职责，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。价。内部监督应当与内部控制的建立和实施保内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。持相对独立。54 对内部控制的内部监督对内部控制的内部监督 监督评价的主体监督评价的主体55审计部门审计部门事事纪检监查纪检监查部门部门人人 对内部控制的内部监督对内部控制的内部监督监督的主要内容监督的主要内容u制度、机制的建立情况；制度、机制的建立情况；u关键岗位的设置情况；关键岗位的设置情况；u授

40、权审批的设计和执行情况；授权审批的设计和执行情况；56 对内部控制的内部监督对内部控制的内部监督监督的范围监督的范围u涵盖单位经济活动中所有业务和业务的所涵盖单位经济活动中所有业务和业务的所有环节，还应当包括单位内部管理制度和机有环节，还应当包括单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员情况等。位及人员情况等。57 对内部控制的内部监督对内部控制的内部监督监督的频率监督的频率u定期定期(每年应当至少一次每年应当至少一次)u不定期不定期58 对内部控制的内部监督对内部控制的内部监督监督的程序监督的程序u个别访谈法个别访谈法u实地观察法

41、实地观察法u证据检查法证据检查法u重新执行法重新执行法u穿行测试法；穿行测试法；59 对内部控制的外部监督对内部控制的外部监督u财政部门实施的外部监督财政部门实施的外部监督u审计机关实施的外部监督审计机关实施的外部监督u纪检监查部门实施的外部监督纪检监查部门实施的外部监督u主管部门实施的外部监督主管部门实施的外部监督60总结：总结：1、内部控制是一种过程。、内部控制是一种过程。2、内部控制的本质是制度、措施、程序。、内部控制的本质是制度、措施、程序。3、内部控制的四项基本原则。、内部控制的四项基本原则。4、内部控制的五大目标。、内部控制的五大目标。5、内部控制实施的主体。、内部控制实施的主体。

42、6、内部控制的构成。、内部控制的构成。7、内部控制内容的制定（、内部控制内容的制定（6项业务）。项业务）。8、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保 目标的达成。目标的达成。61 如何设计和实施内部控制如何设计和实施内部控制62了解单位了解单位的的组织结组织结构构和和经济经济活动管理活动管理结构结构对单位内对单位内部控制设部控制设计和实施计和实施情况进行情况进行评价评价，不，不断完善断完善对单位业务对单位业务活动的活动的流程流程和适用的法和适用的法律法规进行律法规进行全面梳理，全面梳理，找出找出风险点风险点根据找出的根据找出的风险点、结风险点、结合现行的法合现行

43、的法律法规，来律法规，来选择具体选择具体应应对措施对措施，建，建立健全立健全内部内部管理制度管理制度采取有效采取有效监督措施监督措施切实保障切实保障各项制度各项制度得到贯彻得到贯彻实施实施 了解组织结构了解组织结构63某行政单位某行政单位内设机构内设机构直属机构直属机构派出机构派出机构事业单位事业单位。了解经济活动管理结构了解经济活动管理结构 预算业务管理预算业务管理 收支业务管理收支业务管理 采购业务管理采购业务管理 资产管理资产管理 建设项目管理建设项目管理 合同管理合同管理 纪检监察纪检监察 内部审计内部审计65负责业务工作的部门或岗位，部门负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗

44、位的职责，目前内人员组成、各岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况内部管理制度的建设情况 固定资产控制（采购举例）固定资产控制（采购举例）66请购请购使用使用记帐记帐管理台帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门组织论证组织论证决策决策编制预算编制预算制定计划制定计划购置购置付款付款核对核对处置申请处置申请审核审核决策决策定期核对定期核对组织处置组织处置验收验收移交资产移交资产移交资产移交资产67风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位固定资产购置固定资产购置不符合资产配不符合资产配置标准或未纳置标准或未纳入预算入预算1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标

45、准规、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。定和预算指标。2、请购与内部审核审批相分离。、请购与内部审核审批相分离。3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。行职责。4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。集体审议。使用部门、资产管使用部门、资产管理部门、采购部门理部门、采购部门、技术部门、办公、技术部门、办公室、财审部门等的室、财审部门等的负责人及单位领导负责人及单位领导固定资产购置固定资产购置程序不合规程序不合规1、对外购的资产加强采购控制。、对外购的资产加强采购控制。2、对自

46、行建造的固定资产应加强工程项目控制、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制资产管理部门、采资产管理部门、采购部门办公室、财购部门办公室、财审部门审部门验收程序不规验收程序不规范、导致质量范、导致质量不符合要求不符合要求1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。收。2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。、建立资产管理信息系统，进行信息比对。资产管理部门、采资产管理部门、采购部门和技术部门购部门和技术部门负责人负责人入账不及时，入账不及时，形成账外资产形成账外资产1、内部审计定期清查或不定期抽查。、内部审计定期清查或不定期抽查。2、财务部门、资产管理部

47、门、合同管理部门定、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。期沟通。财审部门及相关部财审部门及相关部门门68风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位虚构固定资产购置虚构固定资产购置业务，套取财政资业务，套取财政资金金1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真实、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真实，审批手续是否完整。，审批手续是否完整。2、保存所有文件及技术资料。、保存所有文件及技术资料。3、加强内部审计。、加强内部审计。财审部门、合财审部门、合同管理部门同管理部门固定资产保管或使固定资产保管或使用不当，造成丢失用不当，造成丢失、毁损等情况。、毁损等情况。1、明确固定资产使用和保管责

48、任人及其职责。、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。2、实行定期清查与不定期检查相结合。、实行定期清查与不定期检查相结合。3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。、部门间适时沟通，账实、账卡核对。4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。使用部门、资使用部门、资产管理部门、产管理部门、财审部门等及财审部门等及单位领导单位领导固定资产的处置未固定资产的处置未经过适当权限的审经过适当权限的审批，处置收入流失批，处置收入流失或未按规定处理或未按规定处理1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。、明确不同价值固定资产处置的审批权限。2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的、由资产

49、管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。残值进行评估。资产管理部门资产管理部门、技术部门、技术部门、财审部门负责财审部门负责人人68 单位主要的业务活动及其管理制度单位主要的业务活动及其管理制度 预算业务预算业务预算管理办法预算管理办法 收支业务收支业务收支管理办法收支管理办法 采购业务采购业务采购管理办法采购管理办法 资产管理资产管理资产管理办法资产管理办法 建设项目管理建设项目管理建设项目管理办法建设项目管理办法 合同管理合同管理合同管理办法合同管理办法69 具具体体工工作作流流程程（七七步步骤骤）梳梳理理单单位位各各类类经经济济活活动动的的业业务务流流程程 明明确确业业务务环环节节

50、 系系统统分分析析经经济济活活动动风风险险 确确定定风风险险点点 选选择择风风险险应应对对策策略略 在在前前面面基基础础上上根根据据国国家家有有关关规规定定建建立立健健全全单单位位各各项项内内部部管管理理制制度度 督督促促相相关关工工作作人人员员认认真真执执行行7071预算编制和审核预算编制和审核指标分解下达指标分解下达执行申请执行申请借款报销借款报销支付审核支付审核会计核算和管理报告会计核算和管理报告事前规划事前规划事中控制事中控制事后监控事后监控 预算业务的主要环节预算业务的主要环节 预算编制（包括内部审批下达）预算编制（包括内部审批下达）预算执行（包括追加调整）预算执行（包括追加调整）决