筹资与财务管理课件.pptx

1、第十章筹资与财务管理第一节第一节：社会服务机构的筹资管理：社会服务机构的筹资管理 第二节第二节：资金管理：资金管理 第四节：实验结果第四节：实验结果第三节：实验过程第三节：实验过程第二节：实验工具包第二节：实验工具包实验指南实验指南知识基础知识基础目录第一节：实验基础第一节：实验基础第三节：成本和费用管理第三节：成本和费用管理 第四节：财务信息透明管理和财务审计第四节：财务信息透明管理和财务审计 社会服务机构的筹资管理知识基础第一节筹资管理指社会服务机构“根据其持续经营和业务活动的需要，通过筹 资渠道，运用筹资方式，依法经济有效地为组织筹集所需要的资金的财务行为”社会服务机构的筹资来源主要有五

2、个方面:政府资助或补助、接受捐赠款物、服务收费、国际组织资助、利息收入和投资收益。收入来源包括了现金收入和非现金收入两种类型。(一)政府资助或补助 社会服务机构可以通过向政府有关部门申请资源得到资金支持。通常政府资助社会服务机构采取以下方式:一是政府直接的财政划拨用于资助社会服务机构;二是政府购买服务合约付款;三是政府津贴，如员工福利;四是给社会服务机构的收入免税待遇，向社会服务机构捐款的个人和公司给予税收优惠的待遇;五是公办民营或公建民营，由政府提供场所;等等。捐赠款物指社会公众包括个人、各种社会组织、企业、基金会的现金捐赠和非现金捐赠。公众捐赠者的捐赠方式有:捐款、捐物、购买“礼品”、参加

3、慈善晚会、购买彩票、遗产捐赠等。捐赠包括直接慈善捐赠和间接捐款等。直接慈善捐赠指向慈善筹款机构捐款、向慈善执行机构捐赠、指向受助人的捐赠。间接捐款指通过劝募基金组织分配捐款，社会服务机构可以向慈善基金申请善款。在许多国家，公益基金会是社会服务机构重要的资金来源之一。美国和其他国家还有联合劝募组织，这也是社会服务机构的资金来源之一。这种组织在市场上统一筹款，根据一定规则将资金合理地分配给社会服务组织。国外的非营利组织有多种募款途径，可根据捐赠形式有针对性地展开募集资金工作。常见的捐赠形式有现金捐赠、不动产或不动产所有权捐赠、有形资产捐赠、增值证券捐赠、延展捐赠(延长捐赠时间)、寿险捐赠、信托捐赠

4、以及企业对等认捐，这些都是国外非营利组织常用的筹资策略。(二)接受捐赠款物 服务收费指社会服务机构要求服务对象直接支付费用。这种方式在社会服务机构中比较常见。服务收费还包括第三方支付的费用、经营营利性的附属机构的收益、出售商品的收益、特许经营和特许权使用费等。这些都可以成为资金的来源，当然这些活动都有相关的法律规定资金使用的合法性和细节。(三)服务收费 国际组织资助是一些社会服务机构资金的来源之一，许多机构受国际组织资 助。国际组织资助的方式通常有项目支持、资金援助、低息或无息贷款、技术援 助、能力建设服务、志愿者援助、国际交流等。为非营利组织提供资金的国际组织主要有以下四大体系:联合国体系。

5、联合国体系大致包括联合国开发计划署(UNDP)，联合国儿童基金会(UNICEF)，国际劳工组织(ILO)等等。国际非政府组织(NGO)。国际非政府组织分为不同的类型:国际性的基金会，它不直接开展项目，而是资助中国的社团开展服务;执行性的国际非政府组织，它与中国机构合作，直接开展项目;混合型的国际非政府组织介于基金会和执行性国际非政府组织之间，不仅资助中国的社团开展项目，而且也在中国直接开展项目。国际金融组织。世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织也是社会服务机构 的资金来源之一。海外政府开发援助(ODA)。海外政府开发援助通常也是政府之间的援助。希望接受基金的社会服务机构都必须经过所在国的政府批

6、准。(四)国际组织资助 利息收入是机构的存款所得的利息，包括财政拨款的未用部分、事业收入、交换交易收入等暂存银行所得利息。投资收益是机构对外投资、资金交予专业机构运作保值增值等金融活动所取得的收入。(五)利息收入和投资收益 资金来源和机构运作有重要的关联。了解资金来源便于寻找与机构使命一致 的筹资渠道。资金来源知识是管理社会服务机构应当具备的常识，它便于社会服 务机构根据所处的环境正确选择资金获得渠道。开拓资金信息渠道能够帮助机构 针对不同的对象选择正确的筹资方法，增强组织的筹资能力。资金来源对资金使用具有决定作用。机构资金来源的数量影响机构的运作效率。如上所述，筹资管理要遵循四项原则:一是筹

7、资数目的合理性原则，过度筹资会降低公信度，丧失可持续筹资能力;二是筹资成本最小化原则，在收入一定的情况下，选择筹资成本最小的可行的筹资方式;三是筹资风险最小化原则;四是筹资途径合法化原则。筹资管理包括筹资费用管理、筹资岗位和人员设定、筹资科目设定和筹资的会计核算。社会服务机构开展筹资的方法有很多，具体如下:出资者提供。这种方法在社会服务机构中比较常见，出资者负责启动资金的 注入。向金融机构借款。有些金融机构对公共服务性的机构进行借贷，如社会企业 性质的银行、提供小额贷款的银行、基金形式的扶贫贷款等。资助项目申请。要想获得政府购买服务、基金会资助和其他组织的支持，一 般要向资助方提出申请，撰写申

8、请书，通过项目的方式来获得项目支持资金。私人恳请与电话、网络劝募。私人恳请是注重私人性、注重人际关系的筹款 方式;电话劝募是在紧凑的时间内频繁电话拜访，传达筹资信息;网上劝募是在网上设立捐赠热线、捐赠平台。筹资活动。包括重大灾害定向筹资，召开记者会、研讨会，开办展览会，进 行义演，发传单，等等。直接收费。对享受服务的消费者直接收费，如养老机构收费等;直接收费还 包括大的机构的各种下属经营性收费的直接上缴和国外的捐赠收入。列入财政预算计划。在我国，作为社会事业单位的社会服务机构的财政拨款 一般是列入政府财政计划的，每年有固定的拨款，这不需要特别的申请。但社会服务机构使用拨款要符合年度财务审计要求

9、和工作业务的需要，积极争取被列入财政计划。还可以根据工作创新，通过工作汇报和任务要求，根据政府在该领域的工作重心情况争取财政计划外的资金补助。社会工作财务行政管理需要对收入来源进行核算和监督。资金来源即收入 来源，是指社会服务机构为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。按照 事 业单位会计制度和 民间非营利组织会计制度的规定，我国社会服务机构收 入内容分别如下：第二节资金管理知识基础资金管理的行政过程指对资金使用做决策与计划，建立资金使用和分管的责任制，检查和监督资金的使用情况，考核资金的利用效果。资金管理对社会工作 行政管理水平的提高有积极的促进作用，它能够促进社会服务机构的资金募集、组织资

10、金供应、合理有效地利用资金和提高机构的行政管理水平。资金管理主要包括财务预算管理和财务报表管理。一、财务预算管理一、财务预算管理 在社会服务机构中，编制预算应当是行政人员的一项重要责任，对财务的预算是财务管理的关键环节，机构行政主管对财务预算的编制起重要的作用。财务预算管理是指社会服务机构的“理财主体或者其委托任命的管理人，为了正确设计其预算和全面实现核算目标，借助于科学的理论和方法，对预算的编制、审批、执行、调整、监督过程实施计划、组织、控制、分析、评价等的一系列活动”。在财务管理上，我国民间非营利组织的机构会计核算应当以权责发生制为基础，而国有事业单位的非营利组织会计核算实行预算管理级次的

11、办法，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。一、财务预算管理一、财务预算管理 社会服务机构的基本预算管理体系包括预算的编制、预算执行、预算的分析与考核、预算的调整。预算编制又分为日常业务预算、专项业务预算和其他业务预算。预算编制一般从收入和支出的角度出发，具体的预算编制管理内容如下:(一)财务预算管理的体系和内容 1 预算管理内容 收入预算。收入预算是依据实际的需求，年度内对机构可能获得的用于各项事业开支的非偿还性资金的尽量准确的收入计划，收入预算汇集了年度内机构可能提供的用于开展各项事业的全部资金收入。收入预算一般由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成，其中非财政补助收入包括上

12、级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入(如利息)等。一、财务预算管理一、财务预算管理 (一)财务预算管理的体系和内容 1 预算管理内容 支出预算。支出预算是依据实际的需求，年度内对机构可能用于各项事业活动及其他活动的预计支出计划。支出预算一般包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出等。事业支出包括人员支出、日常公用支出、补助支出三个部分。经营支出是机构在专项业务活动及其辅助之外开展非独立核算经营活动发生的支出。现金流量预算。衡量一个机构的财务状况是否健康，现金流量是一个重要指标。现金流量预算是反映现金流入和现金流出时间的预算，以月或年为时间单位进行现金流入流出的编制。现金流

13、量预算确定现金收入和现金支出都以营业预算为起点。一、财务预算管理一、财务预算管理 (一)财务预算管理的体系和内容 2 预算管理的基本方法 确定正确的财务预算类型和方法是财务预算管理的首要任务。以下的几种方法在社会服务机构的财务预算中经常作为基本预算方法:零基预算。对单位每一事业计划的预算必须先归零，对所有预算项目从零开始重新加以审核、分析、计算、评估的编制预算的方法。零基预算的方法为先确定基层预算单位，然后收集分析数据资料，再要求各部门提交预算方案，以此为基础进行以零为起点的编制审核预算。零基预算法适合于管理基础工作做得比较 好的组织机构。一、财务预算管理一、财务预算管理 (一)财务预算管理的

14、体系和内容 2 预算管理的基本方法 递增预算。递增预算法是在上一段时间实际支出的基础上，考虑执行中发生的变化和新情况，如员工薪金、通货膨胀等因素，结合新计划所需的资金，做出下一期间的预算计划。这是一个粗略的方法，只是用来预测开支。该方法操作简单，故在实际工作中被大量使用。一种方法是，以一年为预算期，按月进行调整;另一种是不仅以上年度的实际支出为基础，而且综合考虑上年度的预算、往年的预算和实际支出，对下一年的预算进行相应的修正。递增预算法适合于有发展性的重大项目、有中长期发展计划的组织机构。一、财务预算管理一、财务预算管理 (一)财务预算管理的体系和内容 2 预算管理的基本方法 弹性预算。弹性预

15、算法是在不能准确预测业务量的情况下，将未来的收支预算值视为一个概率比分布，用一系列业务量水平编制的有伸缩幅度的预算编制方法。弹性预算方法要首先选择和确定活动的计量单位消耗量、人工小时等，然后预测可能达到的活动业务量，再将总成本划分为变动成本和固定成本，逐项确定各项费用与业务量之间的关系，最后，计算各种业务量水平下的预测数据，用公式表示。如果机构在组织状况不稳定的环境下运作，弹性预算则比较适用。实际上预算必须有一定的弹性才合理。一、财务预算管理一、财务预算管理 (一)财务预算管理的体系和内容 2 预算管理的基本方法 项目预算。项目预算法是在机构事业活动的所需资金确定的前提下，根据实际投资需要的资

16、金额来计算需要筹集资金数额的预算编制方法。项目预算是财务预算的子预算。一个项目对应一个子预算，这样，整个预算就可以借助于子项目的预算向每一个项目预算分配适当规模的财物和人力资源。项目预算主要根据符合宗旨程度、项目可行性、费用开支三个指标来决定服务方案的优先顺序，将预算过程和评估过程紧密结合。项目预算可以采取自上而下的预算方法，即主要依赖于中上层项目管理人员的经验和职业判断，对项目的总体费用、构成项目的子项目费用进行估算，将估算结果再交给较低层次的管理人员，让他们再对子项目的任务和费用进行估算，再令更低层次的管理人员对子项目进行估算，直到基层。项目预算还可以采取自下而上的预算方法，这样的预算方法

17、要求运用项目预算表对所有的工作任务所需要的时间和资源进行仔细考察，然后才能转化为所需要的经费，最后将所有工作任务估算进行汇总，形成总体费用的直接估算，加上适当的间接费用以及项目要达到的盈余目标就形成了项目的总预算。一、财务预算管理一、财务预算管理 机构预算要根据量入为出、收入与决算一致的原则来进行。在制定预算时，行政管理者要注重预算过程主要涉及的要素及主要步骤。一是制定与机构需要有关的具体目标，目标和目的应当是可观察的、可操作的，以便能够做定期评估。二是弄清楚有关机构运作的资料，搜集和分析有关机构当前和过去运行的基本信息，必须考虑如何去寻找资源和设施。三是考虑与机构运作有关的其他财务替代方案。

18、四是为机构决定要优先考虑的问题，在此基础上考虑机构政策和目标，按优先顺序排列出预算方案。五是确定有关预算的最终决策。六是提供适当的解释和公共关系。对与决定预算相关的人员进行解释以使他们充分地理解预算的理由，获得积极的结果。(二)财务预算的步骤一、财务预算管理一、财务预算管理 日常资金管理是资金管理的常态化，指及时确切地对机构流动资金及日常收支情况进行审核、记录、分类和平衡的管理工作。日常资金管理严格按照民间 非营利组织会计制度的规定进行操作。日常资金管理包括现金管理、银行存款管理、其他货币资金管理和存货管理。现金管理。现金指的是库存现金，应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业

19、务发生顺序逐笔登记，日清月结，计算出当日的现金收入、现金支出、合计数和结余数，做到账款相符。现金管理制度规定库存现金不能超过规定的额度，不能“打白条”抵用，不能坐支现金，要收支两条线。(三)日常资金管理和制度规定一、财务预算管理一、财务预算管理 银行存款管理。指机构存入银行的现金，应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，日清月结。“银行存款日记账”要与其开户银行提供的银行存款对账单进行核对，及时调节。还应当定期对银行存款进行检查，确定当期损失。除此之外，通行的存款管理采用支票结算方式、汇兑结算方式、银行汇票结算方式

20、、商业汇票结算方式、银行本票结算方式、委托收款结算方式、托收承付结算方式进行，对“现金日记账”和“银行存款日记账”按规定及时进行账务处理。银行存款规定必须开立两个银行存款账户，一个基本账户用来付款，再开立一个一般账户用来收款，不得出租、出借账户等等。(三)日常资金管理和制度规定一、财务预算管理一、财务预算管理 其他货币资金管理。其他货币资金指机构的外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、银行本票存款等。存货管理。存货指达不到固定资产的货品，但是在日常业务活动中却能够持有以备出售或捐赠的或在提供服务中所耗费的材料、物资、商品等。对于存货要建立合理的存货收付制度、仓储管理员制度、存货

21、的合理存放制度、存货盘点制度和存货减值制度。日常资金管理制度除了在现金管理、银行存款管理、其他货币资金管理和存货管理方面明确的制度规定外，还包括重要的报销制度和借款制度。报销制度要制定报销的流程管理制度，对原始凭证进行汇总，写清支出凭单、发票的要求、印章要求等等。借款制度要注意现金及转账支票不能以任何理由借给外单位使用，出差借款要填写借款单，所借支票妥善保管，不得遗失和折叠等。(三)日常资金管理和制度规定财务报告也称财务报表。预算和财务报表是紧密相连的管理活动，财务报表是对预算的具体运作。任何社会服务机构都需要保留精确的账簿和记录。我国社会服务机构分属两种类型，按两种规定实行财务报表管理。机构

22、的财务报告制度是对内对外必须遵守的制度，事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。民间非营利组织的财务会计报告是反映其财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面报告。二、财务报告和分析二、财务报告和分析 一般财务报告制度的两个组成部分包括财务会计的对外报告制度和管理会计的对内报告制度，非营利组织应当设有财务会计和管理会计。财务会计的对外报告，其主要目的是为组织的外部捐赠人、监管者和相关利益团体提供信息。对外报告制度反映了财务的社会透明度，让社会公众知道他们的捐款的用途和

23、去向，是增强社会服务机构公信力的手段。而管理会计的对内报告，是为了及时准确地掌握资金的实际运转状况，为机构内部的管理决策提供财务信息支持，管理会 提供的信息属于机构内部机密，一般不会对外公开。二、财务报告和分析二、财务报告和分析 (一)财务报告制度的两个组成部分 按照我国事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度的规定，财务报表的管理核算和监督规定如下:二、财务报告和分析二、财务报告和分析 (二)社会事业单位会计报表和民间非营利组织财务会计报告 二、财务报告和分析二、财务报告和分析 (二)社会事业单位会计报表和民间非营利组织财务会计报告 1 社会事业单位会计报表内容 凡属于社会事业单位的会计报表

24、主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。事业单位会计凭证、事业单位会计账簿和事业单位会计报表为统一报表格式，对于有专款收支业务的单位，应根据财政部门或主管部门的要求编报专项资金收支情况表。会计报表分为月报、季报和年报(决算)三种。会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表相符，有根有据，不得估列代编。会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加

25、盖公章。国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表。月度会计报表应于月份终了后三日报出;季度会计报表应于季度终了后五日报出;年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。二、财务报告和分析二、财务报告和分析 (二)社会事业单位会计报表和民间非营利组织财务会计报告 2 民间非营利组织财务会计报告内容 凡属民间非营利组织的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务会计报告分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的财务会计报告称为中期财

26、务会计报告。年度财务会计报告则是以整个会计年度为基础编制的财务会计报告。民间非营利组织在编制中期财务会计报告时，应当采用与年度财务会计报告相一致的确认与计量原则。中期财务会计报告的内容相对于年度财务会计报告而言可以适当简化，但是，它仍然应当保证包括中期期末财务状况和中期业务活动情况及其现金流量相关的重要财务信息。二、财务报告和分析二、财务报告和分析 (二)社会事业单位会计报表和民间非营利组织财务会计报告 2 民间非营利组织财务会计报告内容(1)财务会计报告中的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表、现金流量表三张报表。(2)财务会计报表附注至少应当包括下列内容:重要会计政策及其变更情况的说

27、明;董事会(或者理事会，或者类似权力机构)成员和员工的数量、变动情况以及获得的薪金等报酬情况的说明;会计报表重要项目及其增减变动情况的说明;资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明;受托代理交易情况的说明，包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等;重大资产减值情况的说明;公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源和用途等情况的说明;对外承诺或有事项情况的说明;接受劳务捐赠情况的说明;资产负债表日后非调整事项的说明;有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。二、财务报告和分析二、财务报告和分析 (二)社会事业单位会计报表和民间非营利组织财务会计报告 2 民间非营

28、利组织财务会计报告内容(3)财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明。第一，民间非营利组织的宗旨、组织结构以及人员配备等情况;第二，民间非营利组织业务活动基本情况、年度计划和预算完成情况、产生差异的原因分析、下一会计期间业务活动计划和预算等;第三，对民间非营利组织运作有重大影响的其他事项。(4)对外提供时限。民间非营利组织的年度财务会计报告至少应当于年度终了后四个月内对外提供。如果民间非营利组织被要求对外提供中期财务会计报告，则其应当在规定的时间内根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制。成本和费用管理 知识基础第三节成本和费用管理是社会服务机构财务行政管理在支出方面的重要内容。成本

29、和费用核算对于社会服务机构行政管理具有重要的导向作用。对内可以使行政管理者做到心中有数，对外也可以向公众说明机构存在哪些成本费用。重视成本管理就是强调机构的效率问题。社会服务机构财务支出要遵循五大原则:依法理财和严格核算监督原则;以收度支原则;勤俭节约原则;社会效益和经济效益并重原则;国家、集体和个人三者利益相兼顾的原则。成本核算与监督要符合以下要求:(1)严格确定成本核算对象。财政补助收入和事业收入是非营利组织各项收入中带有共性的收入，而其他的收入会因为非营利组织的性质、规模和类型等的不同而比重不同。对民间非营利组织的交换交易收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和捐款收入必须加强核算和监督，

30、以保证这些经费用于与使命一致的事业发展上面。(2)明确划分事业支出与交换交易支出的界限。(3)科学设置间接费用科目，在不同成本计算对象之间分配共同分享的间接 费用。(4)不以取得收入为目的的非营利组织成本支出应从事业支出中列支。按照事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度的规定，支出是 指事业单位的非营利组织为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失，主要包括事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助以及基本建设支出等;费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出，应当按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。民间

31、非营利组织发生的业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用，应当在实际发生时按其发生额计入当期费用。期末，民间非营利组织应当将本期发生的各项费用结转至净资产项下的非限定性净资产，作为非限定性净资产的减项 成本和费用管理内容一般反映在年度财务收支管理情况上面，内容包括下面几部分。一是审计截止日该单位资产、负债、净资产、资产负债率等情况。二是年度财务收支管理情况，包括:第一，年度收入、支出情况，收入包括政府购买服务、政府补助、社会捐赠、自营收入，公益性支出需单独列表;第二，收费及使用票据情况;第三，接受、使用境内外捐赠情况，包括捐赠时间、捐赠单位或个人名称、捐赠金额、捐赠用途、捐赠款使用金额及项目

32、完成情况;第四，接受政府购买服务、政府补助情况，包括购买服务、补助金额、用途、经费使用金额、未使用金额、项目完成情况及是否按项目规定使用资金等情况;第五，纳税情况，包括纳税税种、纳税金额以及享受减免税政策情况;第六，非营利性的体现，包括盈余是否分红、是否取得合理回报、是否按比例提取发展基金等情况。第四节财务信息透明管理和财务审计 知识基础一、社会服务机构的财务信息透明管理一、社会服务机构的财务信息透明管理 捐赠人对善款的使用非常关心，代理机构能否正确地使用善款就成为社会监督的核心问题之一。大多数捐款人会担心自己的捐款被贪污或挪作他用，他们希望了解和掌握资金投向和使用效率。这就涉及机构财务信息的

33、透明度和透明管理问题。财务透明度指充分披露机构与外部使用者相关的财务信息，并且这些信息是可靠的、详细的、及时的、容易理解的和可以比较的，让公众能够了解机构活动的真实成本和收益、资金投向和资金使用效率等受托业绩。通过资金透明度，公众合理考核和分析评价捐资及服务费用的使用情况，以此判断资金的使用是否符合公益要求，进而选择是否继续支持该机构。所以，机构财务信息的透明管理是获得公信力的关键所在。财务信息透明管理是指机构通过对透明度的把握，对机构财务内容进行公布和公开运行。(一)财务信息透明管理 一、社会服务机构的财务信息透明管理一、社会服务机构的财务信息透明管理 确立财务透明度指标为衡量财务透明度提供

34、标准。确立良好的财务透明度指标是财务透明管理的第一步。针对公众关注的核心问题把握指标设计的原则，进行财务透明度指标的设计。在原则方面，首先必须把握公益、公开、公正的基本原则，其后要把握充分、适度扩展原则，即必须披露什么信息、披露到何种程度、何时公开和公开的范围。信息披露的具体内容主要指财务信息含量，包括财务信息披露的数量标准和质量标准，如充分性范围指标、持续性是否定期、年终或项目结束后及时准确地定性和定量信息披露。(二)实现财务信息透明管理的必备条件 1 良好的财务透明度指标 一、社会服务机构的财务信息透明管理一、社会服务机构的财务信息透明管理 建立财务信息的发布渠道，让公众有方便可靠的途径获

35、得财务数据和财务分析，保证公众对财务信息的可获得性，即信息传递通道的顺畅透明。信息披露的方式有传统的书面报告和现代的以网络为载体的电子披露方式。互联网的强大传播能力为信息公开提供了强有力的支撑，可以建立网站、财务信息资料库等进行信息披露。(二)实现财务信息透明管理的必备条件 2 科学的财务信息披露方式 一、社会服务机构的财务信息透明管理一、社会服务机构的财务信息透明管理 作为非营利性的社会服务机构，资产运作的产权性质是特殊的公益产权，这种特殊性就表现在资产来源于公共社会，必须用于社会公益，也必须接受公众监督来保证这一社会性，因此，要求财务的公开、透明并对透明度进行判断是公众的权利。在实际运作过

36、程中，确实存在委托代理关系中的信息不对称问题，所以必然要求以社会舆论、社会评价和社会信任作为监督手段，而这种社会监督强烈要求以财务信息透明为依据。建立财务信息透明管理制度对于满足社会监督的需要是必不可少的。(二)实现财务信息透明管理的必备条件 3 有效的社会财务监管 4 健全的法规制度 二、财务审计二、财务审计 财务审计制度是财务透明管理的外部监督力量，外部的财务审计制度和机构 本身的财务会计一起构成了财务透明管理体系。如果没有外部财务审计的约束，仅仅指望内部自律是难以奏效的。缺少审计制度，可能会造成机构运作不规范、财务管理混乱、行为与宗旨相悖、公众信任度降低及组织健康发展受阻碍等。(一)审计

37、的概念 审计是对财政、财务收支的真实性、合法性、效益性进行审查和监督。审计具有独立性、权威性、公正性的特征。审计的本质是一项具有独立性的经济监督活动。审计层次有内部审计、国家审计和社会审计三种。内部审计是指机构内的财务审计部门和审计人员对本机构的财务收支及有关的经营活动进行内部审查和评价的活动。国家审计是指国家审计机关和审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表和财务预算，查阅有关文件、资料，检查现金、实物、有价证券等，依法对机构的财政收支，财务收支的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的监督活动。社会审计是指依法成立的社会审计机构，即注册会计师和有专业资质的审计人员接受机构的委托，对被审计

38、机构的财务收支及有关经营活动进行公证和评价的监督活动。国家审计和社会审计是由独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和社会效益性进行检查、评价、公证的一种监督活动。同时，政府作为主体还要承担财政监督和税务监督的职能。二、财务审计二、财务审计 (一)审计的概念 社会服务机构外部审计常用的方法是选择具有法定权威的、有资质的中介机构做第三方审计，通常由会计师事务所接受委托并按照法律法规的规定制定相应的标准，对委托机构的财务收支情况和项目收支情况进行审计，并在此基础上确认或否定被评审机构自己所做的评审结果。审计机构的注册会计师给出的审计意见，能向外界

39、披露社会服务机构的财务状况的真实性和合法性、是否存在因舞弊或错误导致的重大错报，这不仅有助于机构内部的财务制度的完善，还有助于提高社会服务机构的公信力。二、财务审计二、财务审计 审计活动要以国家的财政政策及与社会服务机构相关的有关法律法规作为判断和评估审计对象的标准。审计机构要按照中国注册会计师审计准则的规定开展审计工作，中国注册会计师审计准则要求会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。被审计机构不得违背政策规定，干扰、妨碍审计工作的进行。(二)审计的原则 1 政策法规性原则 二、财务审计二、财务审计 (1)独立审计原则又称独立审计标准，也称注册

40、会计师审计准则或民间审计准则。其目的是为注册会计师执行独立审计业务建立标准和指南。独立性原则能够保证审计部门依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。独立准则包含了一般准则、外勤准则和报告准则三个部分。独立性是审计机构注册会计师执业的灵魂。(2)客观公正原则。独立、公正和客观原则是注册会计师及其事务所在从事审计活动时最基本的原则。审计活动肩负着服务、鉴证和监督的责任，也承担着可能产生的经济、法律责任的审计风险，因此在执业中必须恪守独立、客观、公正的原则，加强对外界压力的抵抗力，以审计证据为依据，客观公正地对审计对象进行审查、分析、判断、评价和提出审计报告，维护审计

41、的严肃性和权威性。(3)质量控制准则。指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计原则的要求而制定和运用的控制政策与程序。包括一般原则、全面质量控制政策和审计项目的质量控制政策，如进行审计风险评估，根据判断选择合适的审计程序。(二)审计的原则 2 独立、客观与公正原则 二、财务审计二、财务审计 社会服务机构执行外部审计的程序如下。(1)使机构财务记录保持完整并依 次整理好以备审查。(2)机构财务会计应提前做好内部审计工作，设计、实施和维护财务报表情况的内部控制，选择和运用恰当的会计政策，做出合理的会计估计。(3)挑选合适的注册会计师事务所。(4)签订审计委托协议，以此确认审计业务的委托与受托关系，

42、明确委托目的、审计范围及双方应负的责任等事项。(5)审计过程中配合审计师提供证明材料。审计师一般会完成下列事项:审查财务报告;对财务报告的缺陷提出建议;按会计原则，提供对机构财务人员的技术性支持;查阅工时表等原始记录;分析各个设置的账户;分析机构的投资;查阅捐赠记录;提交审计报告和建议。(6)取得审计结果。(7)公布审计结果。(三)审计程序 二、财务审计二、财务审计 第一节实验基础实验指南一一、实验目标、实验目标(1)了解财务预算管理的具体内容以及基本方法。包括:财务预算的步骤;机构日常资金管理;财务报告制度的两个组成部分;社会事业单位会计报表和民间非营利组织财务会计报告的异同。(2)了解社会

43、服务机构的成本与费用支出内容，了解如何管理机构的财务、合理有效地使用资金。(3)了解社会服务机构的财务信息透明管理和审计的基本内容。在对本章内容充分了解的基础上，模拟制定财务透明度指标，模拟社会审计机构对社会服务机构的审计过程。对资金使用做出决策和计划、能检查监督资金使用情况、考核资金使用效果、了解财务预算内容、理解财务报表内容并掌握分析方法。(4)了解社会服务机构的资金来源，重视筹资。(一)理论目标 一一、实验目标、实验目标 在对本章内容充分了解的基础上，建立机构的财务预算管理体系，设计一套财务报表并进行说明。模拟制定财务透明度指标，模拟社会审计机构对社会 服务机构的审计过程。通过实验学习，

44、掌握以下内容:第一，如何将预算管理的基本方法进行 实际运用;第二，对财务报表的两个组成部分进行正确区分，能正确区分对内和对外报表的使用对象以及功能;第三，对民间非营利组织财务会计报告内容进行 正确描述;第四，能够对资金使用做出决策和计划、能检查监督资金使用情况、考核资金使用效果。明确社会服务机构的财务支出要遵循五大原则:依法理财和严格核算监 督原则，以收度支原则，勤俭节约原则，社会效益和经济效益并重原则，国家、集体和个人三者利益相兼顾原则。特别是对社会效益要给予重点关注。(二)实验目的 二、实验内容二、实验内容(1)社会服务机构的筹资管理。(2)社会服务机构的资金管理。(3)社会服务机构的成本

45、和费用管理。(4)财务信息透明管理和财务审计。(一)知识脉络二、实验内容二、实验内容(1)难点体现在对成本与费用的核算与监督方面。成本与费用的支出管理是 财务制度中的一部分，财务制度完善了，成本与费用的管理才会科学有效。机构的项目在开展前会有财务预算，但在实际运行中可能会有一些不可预测的支出或成本损失，成本与费用可能会因此超过机构的预算。(2)社会服务机构财务信息披露的透明度和公开程度问题，包括设计透明度指标。对三种不同的审计层次的分工和意义的理解。(3)财务预算管理体系建设，对财务报表的设计和会计知识的理解与正确运用。(二)难点疑点第二节实验工具包实验指南一一、实验要求、实验要求(1)进行项

46、目论证模拟，正确填写一份项目申报书。(2)在实验过程中，能够对一个项目进行充分论证，做到有理有据。(3)能够把握整个项目管理的具体流程、顺序、注意事项等;能够使用项目管理方法和工具。(4)评估社会服务机构内外部资源并进行项目论证，根据机构使命、目标、资源等，确定具体项目实施计划，用范围管理、甘特图等具体描述进度安排、预期效果及完成时间，用项目质量管理的技巧对项目进行控制和调整。(5)小组内部合理分工，分配学习任务，注意团队协同，将项目管理的过程、职能领域、项目论证及申报等知识点巧妙糅合进最终成果项目申报书中。(6)评审组通过学习，制定“项目管理”一章的评价指标体系，依此标准在小组之间开展互评。

47、二、模拟分析工具二、模拟分析工具 项目计划步骤:计划的编制工作顺序图。项目范围管理:范围界定的说明表、范围核实的说明表。项目时间管理:时间管理平衡线图、时间管理条线图。项目成本管理:优先标记体系中的项目活动及应用图。项目质量管理:质量规划因素关系因果图、质量保障总体过程图、质量控制操作流程图、项目管理质量检查表。项目申报书:申请书基本信息、项目申请论证内容、经费预算、申报单位承诺、申报审批结果。三、参考资料三、参考资料(1)关于印发政府购买服务管理办法(暂行)的通知.(2)殷焕武，王振林.项目管理导论.北京:机械工业出版社，2005.(3)洛克.项目管理.桂林:广西师范大学出版社，2002.(

48、4)方巍.社会公益服务项目项目管理与评估.北京:中国社会出版社，2010.(5)戚安邦.项目管理学.北京:科学出版社，2007.(6)中国政府采购网.htp:/ 反复深入地研读教材中项目管理部分的内容，查找项目管理专业书籍，掌握项目管理原理，理解教材中项目管理的专业术语。(2)找出疑难知识点，记录下来。(3)学生需要带着问题去阅读课本。浏览各节的小标题之后，带着“项目管理过程有哪些”的问题寻找答案，使学习更有针对性、反思性。(4)进行模拟策划。从实验工具包里找出模拟实验的表格，策划模拟方案。小组成员集体商讨，模拟填报一份政府购买社会组织服务项目申报表。(一)学生任务:知识学习任务和模拟策划任务

49、 一、课前准备一、课前准备(5)就初定的脚本进行预演，并针对产生的问题不断修正，直至确定最终实验设计脚本。(6)每位成员记录自己在此过程中贡献的观点及其被采纳情况、提议、工作分工。(7)评审组:制定评审办法、评估标准和评价指标体系。按照申报书的要 求和结构制定评分标准，包括基本信息、项目论证(可行性，必要性，项目已有基础，具体内容、方法，预期效果，完成时间，项目范围规模，等等)，经费开支科目，责任申明和承诺，审批意见、结果栏目。并按照重要性赋予权重。(一)学生任务：知识学习任务和模拟策划任务 一、课前准备一、课前准备(5)模拟组和评审组进行模拟策划。从实验工具包里找出模拟实验的工具，讨论模拟策

50、划方案，机构成员共同设计实验脚本。(6)就初定的脚本进行预演，并在预演过程中，针对产生的分歧不断地调整与修正，直至确定最终实验设计脚本。(7)每位成员记录自己在此过程中贡献的观点及其被采纳情况、提议、工作分工等。(8)评审组:制定评审办法、评估标准和评价指标体系。(一)学生任务：知识学习任务和模拟策划任务 一、课前准备一、课前准备实验设计脚本一、课前准备一、课前准备个人参与策划记录表 个人提出的观点(提出何种观点、创意、实际方案、注意事项等)发挥的作用(观点采纳、抛出问题、引起争论、澄清问题、补充完善、热场、聆听等等)二、课堂模拟实验二、课堂模拟实验1.把疑难问题列表带到课堂上讨论，彻底解决难