《财务会计(第2版)》课件项目二 应收及预付款的核算.ppt

1、 项目二项目二应收及预付款的核算应收及预付款的核算项目任务项目任务任务一任务一 应收票据的核算应收票据的核算任务二任务二 应收账款的核算应收账款的核算任务三任务三 预付账款的核算预付账款的核算任务四任务四 其他应收款的核算其他应收款的核算任务五任务五 应收款项减值的核算应收款项减值的核算本项目内容在资产负债表上的列示本项目内容在资产负债表上的列示任务一任务一 应收票据的核算应收票据的核算一、应收票据的概念应收票据的概念 应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定商业汇票是一种由出

2、票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不得超过商业汇票的付款期限最长不得超过六个月六个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日日。符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请汇票连同贴现凭证向银行申请贴现贴现。知知 识识 准准 备备 知知 识识 准准 备备二、二、应收票据的分类应收票据的分类 按按承兑人承兑人的不同的不同 按按是否计息是否计息商业承兑汇票（承兑人是付款人

3、）商业承兑汇票（承兑人是付款人）银行承兑汇票（承兑人是银行）银行承兑汇票（承兑人是银行）带息商业汇票带息商业汇票不带息商业汇票不带息商业汇票 银行承兑汇票业务流程银行承兑汇票业务流程收款人收款人付款人付款人付款人付款人开户银开户银行行收款人收款人开户银开户银行行签订商品交易合同，签发银行承兑汇票签订商品交易合同，签发银行承兑汇票 送交资料申请承兑送交资料申请承兑 签订协议办理承兑签订协议办理承兑收回票款或转为贷款收回票款或转为贷款到期委托银行收款到期委托银行收款通知票款入通知票款入账账送交经承兑的银行承兑汇票送交经承兑的银行承兑汇票划回票款划回票款发出票据及委托收款凭证发出票据及委托收款凭证v

4、 三、应收票据到期日的确定应收票据到期日的确定知知 识识 准准 备备按月计算按月计算 按日计算（算尾不算头或算头不算尾）按日计算（算尾不算头或算头不算尾）知知 识识 准准 备备v 四、应收票据利息的计算应收票据利息的计算v 五、应收票据的转让五、应收票据的转让v 企业可以将自己持有的商业汇票企业可以将自己持有的商业汇票背书转让背书转让。背书是指持票。背书是指持票人在票据背面或者粘单上签字，将票据权利让与他人的一种票人在票据背面或者粘单上签字，将票据权利让与他人的一种票据行为。签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带据行为。签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。责任。知知 识

5、识 准准 备备v 六、应收票据的贴现六、应收票据的贴现v 贴现是指持票人将未到期的商业汇票背书转让给其开户银行，贴现是指持票人将未到期的商业汇票背书转让给其开户银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴现利息银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴现利息后，将其余额支付给票据持有人。企业持有的应收票据后，将其余额支付给票据持有人。企业持有的应收票据v 票据贴现实质上是企业融通资金的一种行为。票据贴现实质上是企业融通资金的一种行为。v 在贴现中，企业给银行的利息称为贴现息，所用的利率称为贴在贴现中，企业给银行的利息称为贴现息，所用的利率称为贴现率，票据到期值与贴现息之差称为贴

6、现所得。现率，票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。知知 识识 准准 备备v 六、应收票据的贴现六、应收票据的贴现应收票据贴现的计算公式如下：贴现所得金额票据到期值贴现息票据到期值票据面值（票面利率票据期限）贴现息票据到期值贴现率贴现期贴现期票据期限企业已持有票据期限知知 识识 准准 备备七、应收票据核算的账户设置七、应收票据核算的账户设置知知 识识 准准 备备 主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值应交增值税（销项税额）税（销项税额）应收账款应收账款应收票据应收票据应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）银行存款银行存款因销售商品、产品、提供劳因销售商品、产品、提

7、供劳务等而收到开出、承兑的商业务等而收到开出、承兑的商业汇票汇票以应收票据抵偿应收账以应收票据抵偿应收账款款原材料等原材料等将持有的应收票据背将持有的应收票据背书转让，以取得所需物书转让，以取得所需物资资票据到期收款票据到期收款取得、到期及转让应收票据取得、到期及转让应收票据一、应收票据取得和到期收回一、应收票据取得和到期收回的核算的核算 任任 务务 设设 计计【例例2-1】安淮公司安淮公司2016年年8月月1日日“应收票据应收票据”总账期初余额总账期初余额为为50 000元，元，8-12月份发生下列有关应收票据的经济业务：月份发生下列有关应收票据的经济业务：（1）8月月30日向南方公司销售一

8、批产品，货款为日向南方公司销售一批产品，货款为150 000元，元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17。该批商。该批商品成本为品成本为110 000元元（2）9月月15日收到南方公司交来一张日收到南方公司交来一张3个月期的不带息商业承个月期的不带息商业承兑汇票，见图兑汇票，见图2-6所示。面值为所示。面值为175 500元，抵付产品货款。元，抵付产品货款。（3）12月月15日上述应收票据到期收回票面金额日上述应收票据到期收回票面金额175 500元存入元存入银行。银行。要求：根据上述业务进行账务处理要求：根据上述业务进行账务处理v【工作过程

9、工作过程】v 8月30日v 步骤步骤1：销售产品，会计开出增值税专用发票，加盖发票专用章，将其中两联交给南方公司，另一联留作记账。产品出库，出纳到银行办理托收手续。v 步骤步骤2：会计根据审核无误的增值税专用发票和托收凭证，编制记账凭证并交审核人员审核。会计分录如下：v 借：应收账款南方公司 175 500v 贷：主营业务收入 150 000v 应交税费应交增值税（销项税额）25 500 任任 务务 设设 计计 v 步骤步骤3：会计根据审核无误的记账凭证，登记“应收账款”、“主营业务收入”和“应交税费”总账以及相关明细账。v 步骤步骤4：会计根据审核后的商品出库单，编制记账凭证并交审核人员审核

10、。会计分录如下：v 借：主营业务成本 110 000v 贷：库存商品 110 000v 步骤步骤5：会计根据审核无误的记账凭证，登记“主营业务成本”和“库存商品”总账及明细账。任任 务务 设设 计计 v【工作过程工作过程】v 9月15日v 借：应收票据南方公司 175 500v 贷：应收账款南方公司 175 500v 12月15日v 借：银行存款 175 500v 贷：应收票据南方公司 175 500 任任 务务 设设 计计 二、应收票据转让二、应收票据转让的核算的核算 任任 务务 设设 计计【例例2-2】承承【例例21】，假定安淮公司于，假定安淮公司于10月月15日将上述日将上述应收票据背书

11、转让，以取得生产经营所需的应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材种材料，该材料金额为料金额为150 000元，适用增值税税率为元，适用增值税税率为17，材料已验收，材料已验收入库。入库。要求：根据上述业务进行账务处理要求：根据上述业务进行账务处理【工作过程工作过程】借：原材料借：原材料 150 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25 500 贷：应收票据贷：应收票据南方公司南方公司 175 500三、应收票据贴现三、应收票据贴现的核算的核算 任任 务务 设设 计计【例例2-3】2016年年6月月8日，安淮公司持所收取的出票日期日，安淮公司持所收取

12、的出票日期为为3月月18日、期限为日、期限为6个月、面值为个月、面值为100 000元、票面年利元、票面年利率为率为8%的带息银行承兑汇票一张的带息银行承兑汇票一张(注：承兑人在本地注：承兑人在本地)，见，见图图2-5所示，到银行贴现，银行年贴现率为所示，到银行贴现，银行年贴现率为12%，安淮公司，安淮公司未计提票据利息。未计提票据利息。要求：根据上述业务计算票据的到期值、贴现息和贴现净要求：根据上述业务计算票据的到期值、贴现息和贴现净额，并进行账务处理。额，并进行账务处理。v【工作过程工作过程】v 该应收票据到期日为9月18日，计算其贴现天数=102天(23+31+31+18-1)。v 该票

13、据到期值100 000(1+8%126)104 000(元)v 贴现息104 00012%3601023 536(元)v 贴现所得金额104 0003 536100 464(元)v 2016年6月8日v 借：银行存款 100 464v 贷：财务费用 464v 应收票据 100 000 任任 务务 设设 计计 任务二任务二 应收账款的核算应收账款的核算v 一、一、应收账款的概念应收账款的概念v 应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。v 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。知知 识识 准

14、准 备备v 二、二、应收账款的入账价值应收账款的入账价值v 应收账款应当按照实际发生额入账。其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税、以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。v （1）商业折扣：按扣除商业折扣以后的实际售价确定。v（2）现金折扣：“2/10，1/20，N/30”v 我国采用总价法 知知 识识 准准 备备商业折扣与现金折扣的比较商业折扣与现金折扣的比较项目项目商业折扣商业折扣现金折扣现金折扣作用作用促进销售促进销售尽早回笼资金尽早回笼资金性质性质价格扣除价格扣除债务扣除债务扣除折扣确定时折扣确定时间间交易发生时就已确定交易发

15、生时就已确定交易发生时尚交易发生时尚账务处理账务处理不需要单独处理不需要单独处理单独处理单独处理知知 识识 准准 备备三、应收账款三、应收账款核算的账户设置核算的账户设置知知 识识 准准 备备不单独设置不单独设置“预预收账款收账款”账户的企账户的企业，预收的账款也业，预收的账款也在本账户核算。在本账户核算。应收账款的账务处理图应收账款的账务处理图v【例【例2-4】安淮公司2016年11月8日赊销给乙公司商品一批，货款总计200 000元，适用的增值税税率为17，以转账支票支付代垫的运杂费l 000元。所有款项暂未收到。12月5日收到乙公司转账支票支付的上述款项。要求：进行相关账务处理。v 20

16、16年11月8日v 借：应收账款乙公司 235 000v 贷：主营业务收入 200 000v 应交税费应交增值税(销项税额)34 000v 银行存款 1 000v 2016年12月5日v 借：银行存款 235 000v 贷：应收账款乙公司 235 000任任 务务 设设 计计 一、无折扣情况下应收账款的核算一、无折扣情况下应收账款的核算v【例【例2-5】安淮公司2016年12月8日赊销商品一批给乙公司，按价目表的价格计算，货款金额总计10 000元，给买方的商业折扣为10，适用增值税税率为17，代垫运杂费500元用转账支票支付。12月25日收到乙公司转账支票支付的上述款项。v 要求：根据上述业

17、务进行账务处理v 2016年12月8日v 借：应收账款乙公司 11 030v 贷：主营业务收入 9 000v 应交税费应交增值税(销项税额)1 530v 银行存款 500v 2016年12月25日v 借：银行存款 11 030v 贷：应收账款乙公司 11 030任任 务务 设设 计计 二、存在商业折扣情况下应收账款的核算二、存在商业折扣情况下应收账款的核算v【例【例2-6】安淮公司2016年12月10日赊销一批商品给乙公司，货款为200 000元，规定对货款部分的付款条件为“2/10，N/30”，适用的增值税税率为17。计算现金折扣时不考虑增值税，12月19日收到乙公司转账支票支付的上述款项。

18、v 要求：根据上述业务进行账务处理v 2016年12月10日v 借：应收账款乙公司 234 000v 贷：主营业务收入 200 000v 应交税费应交增值税(销项税额)34 000v 2016年12月19日v 借：银行存款 230 000v 财务费用 4 000v 贷：应收账款乙公司 234 000任任 务务 设设 计计 三、存在现金折扣情况下应收账款的核算三、存在现金折扣情况下应收账款的核算任务三任务三 预付账款的核算预付账款的核算v 一、一、预付账款的概念预付账款的概念v 预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，

19、有权要求对方按照购货合同规定发货。预付账款必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。知知 识识 准准 备备二、预付账款二、预付账款核算的账户设置核算的账户设置知知 识识 准准 备备不单独设置不单独设置“预预付账款付账款”账户的企账户的企业，预付的账款在业，预付的账款在“应付账款应付账款”账户账户核算。核算。银行存款银行存款预付账款预付账款原材料等原材料等应交税费应交税费应交增应交增值税（进项税额）值税（进项税额）补付货款补付货款预付货款预付货款收到货物收到货物预付账款的账务处理图预付账款的账务处理图v【例【例2-7】安淮公司2016年12月发生下列部分预付账款业务：v（

20、1）12月6日，向D公司采购材料2 000千克，单价50元，所需支付的款项总额为100 000元，增值税17 000。按照合同规定向D公司预付货款（不包括增值税）的30。v（2）12月19日，收到D公司发来的2 000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为100 000元，增值税税额为17 000元。v（3）12月20日，以银行存款补付不足款项87 000元。v 要求：要求：根据上述经济业务进行账务处理。任任 务务 设设 计计 预付账款的核算预付账款的核算v【工作过程工作过程】v 2016年12月6日v 步骤步骤1：根据购销合同规定及采购员提交的批复后请款单，出纳填写汇款凭证到银行办理汇款

21、。手续办妥后，将银行盖章后的汇款凭证回单交会计入账。v 步骤步骤2：会计接到汇款凭证回单并审核无误后，编制记账凭证并交审核人员审核。会计分录如下：v 借：预付账款D公司 30 000v 贷：银行存款 30 000v 步骤步骤3：会计根据审核后的记账凭证，登记“预付账款”、“银行存款”总账及“预付账款”明细账。v 步骤步骤4：出纳根据审核的记账凭证登记“银行存款日记账”。任任 务务 设设 计计 v【工作过程工作过程】v 2016年12月19日v 借：原材料 100 000v 应交税费应交增值税(进项税额)17 000v 贷：预付账款D公司 117 000v 2016年12月20日v 借：预付账款

22、D公司 87 000v 贷：银行存款 87 000任任 务务 设设 计计 任务四任务四 其他应收款的核算其他应收款的核算v 一、一、其他应收款的概念其他应收款的概念v 其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。知知 识识 准准 备备v 二、二、其他应收款的内容其他应收款的内容v 包括：v（1）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；v（2）应收的出租包装物租金；v（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；v（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；v（5）拨付给

23、企业各内部单位的备用金；v（6）其他各种应收、暂付款项。知知 识识 准准 备备三、其他应收款三、其他应收款核算的账户设置核算的账户设置知知 识识 准准 备备其他应收款其他应收款的增减变动及其结的增减变动及其结存情况存情况v【例【例2-8】安淮公司2016年12月发生下列其他应收款业务：v（1）12月5日，在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到。v（2）12月10日，通过银行转账如数收到上述保险公司赔款。v（3）12月12日，租入包装物一批，以转账支票向出租方支付押金10 000元。v（4）12月26日，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方

24、退还的押金10 000元，已存入银行。v 要求：要求：根据上述经济业务进行账务处理。任任 务务 设设 计计 其他应收款的核算其他应收款的核算v【工作过程工作过程】v 2016年12月5日v 步骤步骤1：安淮公司向保险公司书面提出索赔，并提供与保险事故相关的证明和材料。保险公司派人调查审核，同意赔偿，出具理赔情况说明书，确定材料毁损保险金额。手续办妥后，将相关凭证交会计入账。v 步骤步骤2：会计根据理赔情况说明书确认的索赔款，编制记账凭证并交审核人员审核。会计分录如下：v 借：其他应收款保险公司 30 000v 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30 000v 步骤步骤3：会计根据审核的记账

25、凭证，登记“其他应收款”和“待处理财产损溢”总账及其明细账。任任 务务 设设 计计 v 2016年12月10日v 借：银行存款 30 000v 贷：其他应收款保险公司 30 000v 2016年12月12日v 借：其他应收款存出保证金 10 000v 贷：银行存款 10 000v 2016年12月26日v 借：银行存款 10 000v 贷：其他应收款存出保证金 10 000任任 务务 设设 计计 v【例【例2-9】安淮公司2016年12月发生下列有关定额备用金的业务：v（1）2日，会计部门付给总务部门定额备用金3000元。v（2）6日，总务部门采购人员支付差旅费500元，文具用品费300元，书

26、报费1200元。然后将所保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销，出纳为其报销和补足备用金。v（3）22日，假定经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金。该采购员持尚未报销的开支凭证1200院和余款1800元，到会计部门办理报销和交回备用金。v 要求：要求：根据上述经济业务进行账务处理。任任 务务 设设 计计 其他应收款的核算其他应收款的核算v【工作过程工作过程】v 2016年12月2日v 步骤步骤1：出纳将备用金交付给总务部门，将备用金交付的收据交会计入账。v 步骤步骤2：会计根据备用金交付收据编制记账凭证，并交审核人员审核。会计分录如下：v 借：其他应收款备用金 3 000v 贷

27、：库存现金 3 000v 步骤步骤3：会计根据审核的记账凭证，登记“其他应收款”和“库存现金”总账及“其他应收款”其明细账。v 步骤步骤4：出纳根据审核的记账凭证登记“现金日记账”。任任 务务 设设 计计 v 2016年12月6日v 借：管理费用 2 000v 贷：库存现金 2 000v 2016年12月22日v 借：管理费用 1 200v 库存现金 1 800v 贷：其他应收款备用金 3 000任任 务务 设设 计计 任务五任务五 应收款项减值的核算应收款项减值的核算v 一、一、坏账与坏账损失的概念坏账与坏账损失的概念v 企业的各项应收款项，可能因为购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。v

28、 这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失称为坏账损失 知知 识识 准准 备备v 二、二、应收款项减值损失的确认应收款项减值损失的确认v 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。知知 识识 准准 备备 我们不与赖我们不与赖账的作生意！账的作生意！v 三、三、应收款项减值损失的核算方法应收款项减值损失的核算方法v 确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法。v（1）直接转销法v 日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账

29、时，才作为损失计入当期损益，即借记“资产减值损失”账户，贷记“应收账款”账户。v（2）备抵法v 备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。v 请注意请注意我国企业会计准则规定采用备抵法核算应收款项的减值。知知 识识 准准 备备四、应收款项减值四、应收款项减值核算的账户设置核算的账户设置知知 识识 准准 备备坏账准备的账务处理图坏账准备的账务处理图知知 识识 准准 备备v【例【例2-10】安淮公司2015至2017年发生下列有关应收款项减值的经济业务，该公司坏账准备的计提比例为5，：v（1）2015年年末应收账款

30、余额为3 000 000元，计提准备之前坏账准备账户无余额。v（2）2016年8月，公司发现有5 000元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。v（3）2016年12月31日，该公司应收账款余额为2 800 000元。v（4）2017年6月12日，接银行通知，公司上年度已冲销的5 000元坏账又收回，款项已存入银行。v（5）2017年12月31 日，公司应收账款余额为2 400 000元。v 要求：要求：根据上述业务进行账务处理任任 务务 设设 计计 一、应收款项余额百分比法一、应收款项余额百分比法v 【工作过程工作过程】v 2015年年末v 步骤步骤1：会计根据年末应收账款余额和企业

31、计提坏账准备的比例计算坏账准备，编制“坏账准备计提表”，如表2-7所示，2015年坏账准备提取额=3 000 000 5=15 000(元)。v 步骤步骤2：会计根据“坏账准备计提表”，编制记账凭证并交审核人员审核。会计分录如下：v 借：资产减值损失 15 000v 贷：坏账准备 15 000v 步骤步骤3：会计根据审核的记账凭证，登记“资产减值损失”和“坏账准备”总账及其明细账。v 提示提示登记后坏账准备账户有贷方余额15 000元。任任 务务 设设 计计 v 2016年8月v 借：坏账准备 5 000v 贷：应收账款 5 000 v 2016年12月31日v 借：资产减值损失 4 000v

32、 贷：坏账准备 4 000v 2017年6月12日v 借：应收账款 5 000v 贷：坏账准备 5 000 同时：借：银行存款 5 000v 贷：应收账款 5 000任任 务务 设设 计计 v 或者 2017年6月12日v 借：银行存款 5 000v 贷：坏账准备 5 000v 2017年12月31日v 借：坏账准备 7 000v 贷：资产减值损失 7 000 任任 务务 设设 计计 v【例【例2-11】安淮公司2016年12月31日应收账款账龄分析及估计坏账损失的情况见表2-10所示，假设在估计坏账损失前，“坏账准备”账户有贷方余额2 000元。v 要求：要求：根据上述业务进行账务处理任任

33、务务 设设 计计 二、账龄分析法二、账龄分析法v 【工作过程工作过程】v 步骤步骤1：会计根据上表，编制“坏账准备计提表”，估计该公司2016年12月31日的坏账损失为3 600元，所以“坏账准备”账户的年末账面余额应为3 600元。则该公司还应计提坏账准备1 600元(3 600-2 000)。v 步骤步骤2：会计根据“坏账准备计提表”，编制记账凭证并交审核人员审核。会计分录如下：v 借：资产减值损失 1 600v 贷：坏账准备 1 600v 步骤步骤3：会计根据审核的记账凭证，登记“资产减值损失”和“坏账准备”总账及其明细账。任任 务务 设设 计计 v【例【例2-12】安淮公司2016年全

34、年赊销金额为500 000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为1.5，假设在估计坏账损失前，“坏账准备”科目无余额。v 要求：要求：根据上述业务进行账务处理v 步骤步骤1：会计根据赊销金额和估计坏账损失率编制“坏账准备计提表”，计算应计提的坏账准备为：500 0001.5=7 500(元)。v 步骤步骤2：会计根据“坏账准备计提表”，编制记账凭证并交审核人员审核。会计分录如下：v 借：资产减值损失 7 500v 贷：坏账准备 7 500v 步骤步骤3：会计根据审核的记账凭证，登记“资产减值损失”和“坏账准备”总账及其明细账。任任 务务 设设 计计 三、赊销百分比法三、赊销百分比法v 个别认定法个别认定法是根据每一应收账款的具体情况来估计坏账损失的方法。其账务处理同上述几种方法基本相同，此处不再举例。任任 务务 设设 计计 四、个别认定法四、个别认定法1企业会计准则第企业会计准则第22号号金融工具金融工具确认和计量确认和计量2企业会计准则第企业会计准则第8号号资产减值资产减值3企业会计准则企业会计准则应用指南（应用指南（4企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第9号号销售业务销售业务5中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法阅阅 读读 篇篇 目目