第二章资产质量分析课件.ppt
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1、对外经济贸易大学国际商学院对外经济贸易大学国际商学院祝继高祝继高Email:zhujigaogmail第二章第二章 资产质量分析资产质量分析第二节 流动资产质量分析第一节 资产质量分析理论第三节 主要非流动资产质量分析第三节第三节 主要非流动资产质量分析主要非流动资产质量分析一、可供出售金融资产质量分析二、持有到期投资质量分析三、长期股权投资质量分析四、投资性房地产质量分析五、固定资产质量分析六、无形资产与商誉的质量分析七、长期待摊费用质量分析八、其他非流动资产质量分析非流动资产非流动资产非流动资产非流动资产(Non-current Asset)(Non-current Asset):是指企业
2、资产中变现时间在一年以上或长于一年的一个营业周期以上的那部分资产。一、可供出售金融资产质量分析一、可供出售金融资产质量分析可供出售金融资产可供出售金融资产(Financial assets available for sale)(Financial assets available for sale):是指企业没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收账款的金融资产,如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。例子:福建水泥短线对倒兴业银行股票例子:福建水泥短线对倒兴业银行股票 5月20日,福建水泥(600802,SH)发布公告称,修正2009年上半年度业绩预告。此前,公司预
3、计上半年累计净利润亏损4500万元至6000万元,现在修正为预计净利润1500万元以上。福建水泥解释称,之所以在如此短的时间内实现扭亏,是因为公司出售了423万股兴业银行股票,获得投资收益1.12亿元。但是奇怪的是,福建水泥在出售兴业银行股票仅仅4天之后,又以更高的价格买回同等数量的股票。这一买一卖,福建水泥实际上是多支付了535万元。但是证券日报记者采访董秘林成潮,他认为卖是为了实现潜在收益,买是看好兴业银行的长期价值。一、可供出售金融资产质量分析一、可供出售金融资产质量分析可供出售金融资产的盈利质量:可供出售金融资产的盈利质量:1.持有期间收到的股利或利息(投资收益)2.期末持有部分公允价
4、值的变动3.出售时产生的处置收益二、持有至到期投资质量分析二、持有至到期投资质量分析持有至到期投资持有至到期投资(held-to-maturity investment)(held-to-maturity investment):是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融该资产,包括企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券以及金融债券。二、持有至到期投资质量分析二、持有至到期投资质量分析二、持有至到期投资质量分析二、持有至到期投资质量分析(一)持有至到期投资盈利质量的分析(一)持有至到期投资盈利质量的分析国债、企业债以及金融债券是持有至到期投资的
5、主要内容,其投资收益为定期收取的利息。二、持有至到期投资质量分析二、持有至到期投资质量分析(二)持有至到期投资的变现质量分析(二)持有至到期投资的变现质量分析对持有至到期投资而言,虽然投资者按照约定将定期收取利息,到期收回本金,但是能否收到取决于债务人在债务到期时是否有足够的现金。二、持有至到期投资质量分析二、持有至到期投资质量分析(三)持有至到期投资的减值情况分析(三)持有至到期投资的减值情况分析当持有至到期投资发生减值时,应当将其账面价值减至预计未来现金流量的现值。一些企业有可能为了粉饰业绩,通过少提或多提减值准备的方式来达到虚增或虚减持有至到期投资账面价值和利润的目的。二、持有至到期投资
6、质量分析二、持有至到期投资质量分析三、长期股权投资质量分析三、长期股权投资质量分析长期股权投资长期股权投资(long-term equity investment)(long-term equity investment):是指企业持有的不准备随时变现、持有期超过1年、因对外出让资产而形成的股权。三、长期股权投资质量分析三、长期股权投资质量分析 1.企业持有的对其子公司的投资(单独控制投资)成本法核算 2.对合营企业的投资(共同控制投资)权益法核算 3.对联营企业的投资(重大影响投资)权益法核算 4.企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计
7、量的权益性投资。成本法核算三、长期股权投资质量分析三、长期股权投资质量分析(一)投资目的与投资方向对投资质量的影响(一)投资目的与投资方向对投资质量的影响1.以巩固核心竞争力为目的的投资2.以分散经营风险为目的的多元化投资3.以资本运作为目的的投资三、长期股权投资质量分析三、长期股权投资质量分析(二)投资所运用的资产种类对投资质量的影响(二)投资所运用的资产种类对投资质量的影响1.企业以货币资金对外投资2.企业以表内的非货币资源对外投资3.企业以表外资产对外投资三、长期股权投资质量分析三、长期股权投资质量分析(三)投资收益的构成及质量分析(三)投资收益的构成及质量分析1.1.成本法下的投资收益
8、成本法下的投资收益当收到被投资单位分发的股利(通常在被投资单位宣布发放现金股利)时,确认投资收益。2.2.权益法下的投资收益权益法下的投资收益受资方接受投资后获取利润,无论是否分配现金股利,投资方均按照持股份额确认投资收益。三、长期股权投资质量分析三、长期股权投资质量分析(四)投资核算方法的滥用对投资质量分析的误导(四)投资核算方法的滥用对投资质量分析的误导1.1.权益法和成本法的采用问题权益法和成本法的采用问题例如,一些企业在符合权益法的情况下却采用成本法核算投资,或者暂时中断运用权益法而改用成本法核算投资。2.2.新准则下,母公司对子公司的核算采用成本法新准则下,母公司对子公司的核算采用成
9、本法三、长期股权投资质量分析三、长期股权投资质量分析(五)长期股权投资减值准备计提情况对投资质量的(五)长期股权投资减值准备计提情况对投资质量的影响影响 按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资发生减值后,应当将该项投资的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失,计入当期损益。计提的减值损失,不得转回不得转回。三、长期股权投资质量分析三、长期股权投资质量分析(六)长期股权投资对企业财务状况的实质性影响(六)长期股权投资对企业财务状况的实质性影响1.长期股权投资在很大程度上代表了企业长期不能直接控制的优质资产
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