《税法》第10版课件part3.ppt

1、税法第10版课件part3其他税其他税第十二章第十二章云南财经大学会计学院 王红云第一节第一节 房产税的计算房产税的计算1 1第二节第二节 城镇土地使用税的计算城镇土地使用税的计算2 2第三节第三节 耕地占用税的计算耕地占用税的计算3 3第第四四节节 车辆购置税的计算车辆购置税的计算4 4第第五五节节 车船税的计算车船税的计算5 52022-10-43云南财经大学会计学院 王红云第第六六节节 印花税的计算印花税的计算6 6第第七七节节 契税的计算契税的计算7 7第第八八节节 烟叶税的计算烟叶税的计算8 8第第九九节节 社会保险金的计算社会保险金的计算9 91010第第十十节节 环境保护税环境保

2、护税的计算的计算9 91111第第十一十一节节 船舶吨税船舶吨税的计算的计算2022-10-44一、一、房房产产税税 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象，依据房产余值或租金向房产这种不动产为征税对象，依据房产余值或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税，属于财产类税。产权所有人或经营人征收的一种税，属于财产类税。2022-10-45云南财经大学会计学院 王红云一、一、房房产产税税表表12-1 12-1 房产税的税目税率表房产税的税目税率表2022-10-46云南财经大学会计学院 王红云一、一、房房产产税税1 1纳税期限纳税

3、期限房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、自治区）政府决定。限由省（市、自治区）政府决定。2 2纳税地点纳税地点房产税应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不房产税应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产座落地点分别向房产在同一地方的纳税人，应按房产座落地点分别向房产所在地税务机关纳税。所在地税务机关纳税。2022-10-47云南财经大学会计学院 王红云二、二、房房产产税税应应1 1地上建筑物房产税应纳税额的计算公式为：地上建筑物房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税额=房产计税余值（或租金收入）

4、适用税率房产计税余值（或租金收入）适用税率其中：房产计税余值其中：房产计税余值=房产原值（房产原值（1-1-原值减除比例）原值减除比例）2 2地下建筑物房产税应纳税额的计算公式地下建筑物房产税应纳税额的计算公式。2022-10-48云南财经大学会计学院 王红云其他税其他税第十二章第十二章一、一、城城镇镇土土地地使使 2006 2006年年1212月月3030日国务院第日国务院第163163次常务会议通过修次常务会议通过修订中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（国订中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（国务院令务院令19881988第第1717号），自号），自20072007年年1 1月月1 1

5、日起施行。日起施行。2022-10-410云南财经大学会计学院 王红云一、一、城城镇镇土土地地使使表表12-312-3土地使用税的税目税率表（土地使用税的税目税率表（20072007年年1 1月月1 1日起执行）日起执行）2022-10-411云南财经大学会计学院 王红云二、二、城城镇镇土土地地其计算公式为：其计算公式为：应纳税额计税土地面积适用税额应纳税额计税土地面积适用税额 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积以平方米为计地面积为计税依据。土地面积以平方米为计量标准。量标准。2022-10-412云南财经大学会计学院 王红云其他税其

6、他税第十二章第十二章一、一、耕耕地地占占用用 耕地占用税是指以纳税人实际占用的耕地面积为耕地占用税是指以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收的税金。计税依据，按照规定的适用税额一次性征收的税金。耕地占用税由地方税务机关负责征收，属行为税范畴。耕地占用税由地方税务机关负责征收，属行为税范畴。国务院颁布耕地占用税暂行条例，自国务院颁布耕地占用税暂行条例，自20082008年年1 1月月1 1日执行。日执行。耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。包括各类性质的企业、事农业建设的单位或者个人。包括各类性质

7、的企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。也包括个体工商户以及其他个人。2022-10-414云南财经大学会计学院 王红云二、二、耕耕地地占占用用税税 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。依据，按照规定的适用税额一次性征收。1 1实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。单位税额越高。2 2税目税率税目税率2022-10-415云南财经大学会计学院 王红云二、二、

8、耕耕地地占占用用税税3 3经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的得超过规定税额标准的5050。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。应纳税额计算公式：一次性征收。应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积适用税额标纳税人实际占用的耕地面积适用税额标准准2022-10-416

9、云南财经大学会计学院 王红云二、二、耕耕地地占占用用税税2022-10-417云南财经大学会计学院 王红云三、三、耕耕地地占占用用2022-10-418云南财经大学会计学院 王红云其他税其他税第十二章第十二章一、一、车车辆辆购购置置 2019年7月1日起，中华人民共和国车辆购置税法开始实施。征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（统称应税车辆）。纳税人在中华人民共和国境内购置上述应税车辆的都应办理车辆购置税申报。2022-10-420云南财经大学会计学院 王红云v（二）纳税义务发生时间v车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，以纳税人购置应税车辆所

10、取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。按不同的购置方式，纳税义务发生时间，按照下列情形确定：v（1）购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期；v（2）进口自用应税车辆的为进口之日，即海关进口增值税专用缴款书或者其他有效凭证的开具日期；v（3）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期。2022-10-421云南财经大学会计学院 王红云v（三）纳税地点v 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

11、v（四）纳税申报时间v 纳税人购置应税车辆后应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。2022-10-422云南财经大学会计学院 王红云v（五）申报时纳税人需要提供的资料v（1）车辆购置税纳税申报表；v（2）车辆合格证明和车辆相关价格凭证。车辆合格证明为整车出厂合格证或者车辆电子信息单。车辆相关价格凭证，如果属于境内购置车辆的为机动车销售统一发票或者其他有效凭证。如果属于进口自用车辆的为海关进口关税专用缴款书或者海关进出口货物征免税证明。如果属于应征消费税车辆的还包括海关进口消费税专用缴款书。2022-10-423云南财经大学会计学院 王红云v（六）免征车辆购置税的车辆和提供的资料v

12、（1）免征车辆购置税的车辆v1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；v2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；v3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；v4）设有固定装置的非运输专用作业车辆；v5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。v 6）其他免征车辆购置税的车辆。v（2）纳税人在办理免税减税时应提供的资料2022-10-424云南财经大学会计学院 王红云v二、车辆购置税应纳税额的计算v车辆购置税的税率为10%。其计算公式为：v应纳税额=计税价格10%v计税价格，按照下列规定确定：v（1）纳税人购买自用应税车辆

13、的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。v（2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格v计税价格=关税完税价格+关税+消费税v（3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。v（4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。2022-10-425云南财经大学会计学院 王红云其他税其他税第十二章第十二章一、一、车车船船税税 车船税的纳税范围是指在机场、港口以及其他企车船税的纳税范围是指在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业，并在车船管理部门登记的

14、车业内部场所行驶或作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。车船管理部门是指公安、交通、船，应当缴纳车船税。车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。包括在我国境内拥有车船的单位和车船税的纳税人。包括在我国境内拥有车船的单位和个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及

15、中外各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。中外各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。2022-10-427云南财经大学会计学院 王红云一、一、车车船船税税2022-10-428云南财经大学会计学院 王红云二、二、车车船船税税应应 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额应纳税额=应纳税月份数应纳税月份数 12应纳税月份数2022-10-429云南财经大学会计学院 王红云其他税其他税第十二章第十二章2022-10-4一、一、印印花花税税 印花税是对经济活动和经济交往

16、中书立、领受的印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。属于行为税，使用范围很广、税凭证征收的一种税。属于行为税，使用范围很广、税率低、纳税人自行完税。率低、纳税人自行完税。在中华人民共和国境内书立、使用、领受税法所在中华人民共和国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。的纳税义务人。2022-10-432云南财经大学会计学院 王红云二、二、印印花花税税印花税的应税凭证有五大类共印花税的应税凭证有五大类共1313个税目。个税目。（2022-10-433云南财经大学会计学院 王红云五、五

17、、印印花花税税应应应纳印花税应纳印花税=计税依据适用税率计税依据适用税率 比例税率适用于记载有金额的应税凭证，印花税比例税率适用于记载有金额的应税凭证，印花税的计算大部分采用比例税率。的计算大部分采用比例税率。应纳印花税应纳印花税=凭证件数凭证件数固定税额（固定税额（5 5元）元）2022-10-434云南财经大学会计学院 王红云三、三、印印花花税税印花税采取贴花纳税，其具体纳税办法有三种：印花税采取贴花纳税，其具体纳税办法有三种：1 1自行贴花自行贴花2 2汇贴或汇缴汇贴或汇缴3 3委托代征委托代征 印花税的应税凭证有五大类共十三个人所得税目。印花税的应税凭证有五大类共十三个人所得税目。有比

18、例税率和定额税率两种有比例税率和定额税率两种2022-10-435云南财经大学会计学院 王红云其他税其他税第十二章第十二章一、一、契契税税的的 契税是指以所有权发生转移变动的不动产为征税契税是指以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。即在土地、对象，向产权承受人征收的一种财产税。即在土地、房屋权属发生转移时，按当事人双方所签订合同（契房屋权属发生转移时，按当事人双方所签订合同（契约）的成交价格的一定比例，向土地使用权、房屋所约）的成交价格的一定比例，向土地使用权、房屋所有权承受者征收的一种税金，就房屋买卖而言，谁买有权承受者征收的一种税金，就房屋买卖而言，谁买房谁

19、纳税。房谁纳税。2022-10-437云南财经大学会计学院 王红云二、二、契契税税的的 契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体征税范围包括：国有土权属转移的土地和房屋。具体征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。即以货币为媒介，出卖者向购买者交换；房屋买卖。即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。过渡房产所有权的交易行为。1 1视同买办房屋的情况视同买办房屋的情况2 2房屋的赠与房屋的赠与3 3房屋的交换房屋的交换 4

20、4企业改制重组中的契税规定企业改制重组中的契税规定4 4企业分立企业分立 5 5企业出售企业出售6 6企业注销、破产企业注销、破产7 7其他情形其他情形2022-10-438云南财经大学会计学院 王红云三、三、契契税税的的其计算公式为：其计算公式为：应纳税额应纳税额=计税价格（或成交价、市场价、差价）计税价格（或成交价、市场价、差价）适用税率适用税率2022-10-439云南财经大学会计学院 王红云其他税其他税第十二章第十二章2022-10-441云南财经大学会计学院 王红云一、一、烟烟叶叶 2006 2006年年4 4月月2828日颁布的烟叶税暂行条例规定：日颁布的烟叶税暂行条例规定：在我国

21、境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。这里在我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。这里所称的烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。所称的烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。对收购烟叶（包括晾晒烟叶和烤烟叶）的单位，按照对收购烟叶（包括晾晒烟叶和烤烟叶）的单位，按照收购烟叶的收购金额征收。纳税人应当自纳税义务发收购烟叶的收购金额征收。纳税人应当自纳税义务发生之日起生之日起3030日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。机关核定。2022-10-442云南财经大学会计学院 王红云二、二、烟烟叶叶 烟叶税实行比例税率，税率为烟叶税实行比例税率，税率为20%20%。烟叶税税率。

22、烟叶税税率的调整，由国务院决定。应纳税额的计算公式为：的调整，由国务院决定。应纳税额的计算公式为：应纳税额烟叶收购金额税率应纳税额烟叶收购金额税率1 1烟叶税由地方税务机关征收。纳税人收购烟叶时，烟叶税由地方税务机关征收。纳税人收购烟叶时，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。2 2烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。当天。3 3纳税人应当自纳税义务发生之日起纳税人应当自纳税义务发生之日起3030日内申报纳日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。税。具体纳税期限由主管税务机关核定。2022-1

23、0-443云南财经大学会计学院 王红云其他税其他税第十二章第十二章12.9.1社会保险基金概述社会保险基金概述 2010 2010年年1010月月2828日，我国第十一届全国人民代日，我国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议通过了社会保险表大会常务委员会第十七次会议通过了社会保险法，自法，自20112011年年7 7月月1 1日起施行。日起施行。社会保险基金包括基本社会保险基金包括基本养老保险养老保险基金、基本医基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金，俗称保险基金，俗称“五险五险”。2022-10-445云南财经大

24、学会计学院 王红云12.9.2 社社会会保保12.9.3 12.9.4社会保险费缴费比例社会保险费缴费比例 不同的城市,单位社保缴费比例是不一样的,可以咨询当地社保部门。从每年6月1日起,各参保单位根据本单位缴费基数申报数据向主管税务局缴纳社保费款项。2022-10-446云南财经大学会计学院 王红云v 第10节环境保护税节环境保护税2022-10-447云南财经大学会计学院 王红云v一、环境保护税的基本内容 v 2016年12月25日全国人民代表大会常务委员会表决通过的中华人民共和国环境保护税法于2018年1月1日开始实施,环境保护税由此成为我国第18个税种。v 我国排污费征收制度已实施多年

25、。针对影响环境的重点污染源情况,我国选择对大气、水、固体、噪声等四类污染物征收排污费。v 1.纳税人v 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。v 2.征税范围v 应税污染物指大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。2022-10-448云南财经大学会计学院 王红云v3.纳税义务发生时间和纳税地点v(1)纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。v(2)纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。2022-10-4

26、49云南财经大学会计学院 王红云v二、应纳税额 v 环境保护税应纳税额按照下列方法计算:v(1)应税大气污染物的应纳税额v=污染当量数具体适用税额。v(2)应税水污染物的应纳税额v=污染当量数具体适用税额。v(3)应税固体废物的应纳税额v=固体废物排放量具体适用税额。v(4)应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。2022-10-450云南财经大学会计学院 王红云v三、税收减免 v 下列情形,暂予免征环境保护税:v(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;v(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;v(3)依法设立的城乡

27、污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;v(4)纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的;v(5)国务院批准免税的其他情形。2022-10-451云南财经大学会计学院 王红云v v 第11节船舶吨税2022-10-452云南财经大学会计学院 王红云v一、船舶吨税的基本内容 v 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶(简称应税船舶),应缴纳船舶吨税(简称吨税),自2018年7月1日起执行。v 1.纳税人v 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶为吨税纳税人。v 应税船舶负责人申领吨税执照时,应当向海关提供下列文件:v(1)船舶

28、国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明;v(2)船舶吨位证明。2022-10-453云南财经大学会计学院 王红云v 二、纳税范围v 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。v 三、免税范围v 下列船舶免征吨税:v(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶;v(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;v(3)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;v(4)非机动船舶(不包括非机动驳船);v(5)捕捞、养殖渔船;2022-10-454云南财经大学会计学院 王红云v(6)避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶;v(7)军队、武装警察部队

29、专用或者征用的船舶;v(8)警用船舶;v(9)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶;v(10)国务院规定的其他船舶。2022-10-455云南财经大学会计学院 王红云v 四、纳税义务时间v 吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。应税船舶到达港口前,经海关核准先行申报并办结出入境手续的,应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保;应税船舶到达港口后,依照规定向海关申报纳税。2022-10-456云南财经大学会计学院 王红云v 五、税目税率v 吨税设置优惠税率和普通税率。v(1)中华人民共和国籍的应税船舶,船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶,适用优惠税率。v(2)其他应税船舶,适用普通税率。v 六、吨税的计算v 应纳税额=船舶净吨位适用税率2022-10-457云南财经大学会计学院 王红云