项目收益分类与计算公式课件.ppt

1、项目收益分类与计算公式打造海尔集团六西格玛核心竞争力打造海尔集团六西格玛核心竞争力1、项目效果的分类、项目效果的分类n随着项目种类，评价方法有所不同随着项目种类，评价方法有所不同n“评价结果评价结果”决定奖励方法决定奖励方法.财务收益项目财务收益项目-项目的选定项目的选定,实行的主要目的就是实行的主要目的就是 通过改善创造财务效果。通过改善创造财务效果。-结果可通过财务效果来测定结果可通过财务效果来测定。-大多数的财务效果总是伴随着大多数的财务效果总是伴随着 体质改善的效果。体质改善的效果。-不能因为财务效果的收益小而不能因为财务效果的收益小而 把它判断为体质改善项目把它判断为体质改善项目体质

2、改善项目体质改善项目-项目的选定项目的选定,实行的主要目的就是实行的主要目的就是 体质改善效果的项目体质改善效果的项目.-结果：结果：1)1)不可能用财务效果来测定不可能用财务效果来测定 2)2)不能证实其财务测定结果的不能证实其财务测定结果的 信赖度信赖度.(.(包括前提条件包括前提条件)3)3)在很远的将来可以确认在很远的将来可以确认.-有时也伴随着小额性的财务效果有时也伴随着小额性的财务效果.1）体质改善项目的范例）体质改善项目的范例p客户满意度提高客户满意度提高p职能优化职能优化p员工满意度提高员工满意度提高p流程和制度建立流程和制度建立p标准建立标准建立p。直接直接成本降低成本降低效

3、率提高效率提高改善改善现金流现金流增加销售增加销售成本避免成本避免项目财项目财务收益务收益2）项目财务收益的分类）项目财务收益的分类直接直接成本降低成本降低定定 义义由于由于6sigma项目的实施而导致的直接成本降低项目的实施而导致的直接成本降低判断标准判断标准p节省能够被计算，同时也可以文件化节省能够被计算，同时也可以文件化p要节省的目标成本在以前曾经发生过，并且要节省的目标成本在以前曾经发生过，并且有相关数据有相关数据p项目能够维持被降低的成本费用项目能够维持被降低的成本费用类类 别别p直接材料成本直接材料成本p保修保修p直接人工费用直接人工费用p费用节省费用节省p缺陷率降低缺陷率降低对应

4、会计科目对应会计科目缺陷成本科目或缺陷成本科目或销售成本科目或销售成本科目或其他的营运费用科目其他的营运费用科目2、财务效果的分类与计算、财务效果的分类与计算1）直接成本降低）直接成本降低类别类别项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式备注备注保修保修服务费用降低服务费用降低(改善前改善前-改善后保修率改善后保修率)改善后销售量改善后销售量直接材直接材料成本料成本提高使用效率提高使用效率降低购买量降低购买量(改善前单位成品购买量改善前单位成品购买量-改善后单位成品购买改善后单位成品购买量）量）购买单价购买单价改善后生产量改善后生产量采购单价下降采购单价下降（改善前采购单价（改善前采购单价 改善

5、后采购单价）改善后采购单价）*改改善前汇率善前汇率*改善后生产量改善后生产量严格判断：单严格判断：单纯的价格商务纯的价格商务谈判和供应商谈判和供应商更换等效果金更换等效果金额不承认额不承认1）直接成本降低）直接成本降低类别类别项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式备注备注直接人工直接人工降低雇用人力降低雇用人力(被削减的人力的总劳务费被削减的人力的总劳务费)-追加投入费用追加投入费用费用节省费用节省降低差旅费用降低差旅费用改善前支出额改善前支出额-改善后支出改善后支出额额p由于市场变动、供应商由于市场变动、供应商优惠制度产生的节省除外优惠制度产生的节省除外p手续费，修理费，电费，手续费，修理

6、费，电费，运输费，开发费，利息，运输费，开发费，利息，税金，汇率差异税金，汇率差异p因产量而发生的费用变因产量而发生的费用变化要准确判断化要准确判断1）直接成本降低）直接成本降低项目类型项目类型收益计算方式收益计算方式缺陷率降低缺陷率降低可变成本节省可变成本节省+每单位固定费用节省每单位固定费用节省其中，可变成本节省废品率节省效果返工费用节省效果。其中，可变成本节省废品率节省效果返工费用节省效果。废品率节省效果（改善前废品率改善后废品率）废品率节省效果（改善前废品率改善后废品率）改善前单位变动费用改善前单位变动费用改善后生产数量改善后生产数量返工率节省效果（改善前返工率改善后返工率）返工率节省

7、效果（改善前返工率改善后返工率）改善后在制产品投入改善后在制产品投入数量数量改善前单位返工费用改善前单位返工费用1）直接成本降低）直接成本降低项目类型项目类型收益计算方式收益计算方式缺陷率降低缺陷率降低可变成本节省可变成本节省+每单位固定费用节省每单位固定费用节省其中，每单位固定费用节省废品率节省效果返工费用节省效果。其中，每单位固定费用节省废品率节省效果返工费用节省效果。废品率节省效果（改善前废品率改善后废品率）废品率节省效果（改善前废品率改善后废品率）改善前单位固定改善前单位固定费用费用改善后生产数量改善后生产数量返工率节省效果（改善前返工率改善后返工率）返工率节省效果（改善前返工率改善后

8、返工率）改善后在制产品改善后在制产品投入数量投入数量改善前单位固定费用改善前单位固定费用2）效率提高）效率提高效率提高效率提高定义定义由于由于6sigma项目的实施而导致的资源项目的实施而导致的资源运营效率的提高运营效率的提高判断标准判断标准p节省能够被计算，同时也可以文件化节省能够被计算，同时也可以文件化p效率的提高要与实际生产量相关联效率的提高要与实际生产量相关联p项目具有持续的效用项目具有持续的效用类别类别p产能提高产能提高p工时节省工时节省对应会计对应会计科目科目p销售成本销售成本类别类别项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式备注备注产能提高产能提高提高产线产量提高产线产量（改善后每

9、小时产量改善前每小时产（改善后每小时产量改善前每小时产量）量）改善后生产时间改善后生产时间改善前良品率改善前良品率改善前本工序固定费用由于产量提改善前本工序固定费用由于产量提升产生的销售利润升产生的销售利润由于产量提由于产量提升产生的销升产生的销售利润只有售利润只有当额外销售当额外销售达成时才能达成时才能计算计算工时减少工时减少降低报告降低报告/会议次会议次数节省时间数节省时间(改善前改善前-改善后时间改善后时间)人数人数 x 人均工资人均工资剔除重复劳动剔除重复劳动(改善前改善前-改善后时间改善后时间)人数人数 x 人均工资人均工资远程网络技术降远程网络技术降低差旅期间人力低差旅期间人力费用

10、费用(改善前改善前-改善后差旅时间改善后差旅时间)x 人力成本人力成本-追加投入费用追加投入费用2）效率提高）效率提高3）成本避免）成本避免成本避免成本避免定义定义由于由于6sigma项目的实施而导致避免将要发生项目的实施而导致避免将要发生的费用的费用判断标准判断标准p实际的或预算中的基线数据无法计算实际的或预算中的基线数据无法计算p如，在过去时期里，成本没有发生如，在过去时期里，成本没有发生p实际的或预算中的基线数据可以计算但无实际的或预算中的基线数据可以计算但无法准确计算未来的收益法准确计算未来的收益p应用最合理的逻辑进行收益预估应用最合理的逻辑进行收益预估类别类别p减除产品责任减除产品责

11、任p预防保修或环境处罚费用预防保修或环境处罚费用p预防预计中的供应商提价预防预计中的供应商提价p改善新产品设计改善新产品设计p周期时间缩短周期时间缩短p避免资本投入避免资本投入会计科目会计科目p一般不计入科目，只作说明一般不计入科目，只作说明项目类型项目类型项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式法律费用法律费用防止合同履约责任发生防止合同履约责任发生产生的法律费用产生的法律费用采购采购防止可能的供应商提价防止可能的供应商提价多余的采购成本多余的采购成本新技术应用新技术应用远程网络技术降低通讯远程网络技术降低通讯费用费用(改善前改善前-改善后通讯费用改善后通讯费用)-追加投入费用追加投入费用避

12、免资本投入避免资本投入投资费用减少投资费用减少投资减少额的投资减少额的(折旧折旧+利息利息)周期时间缩短周期时间缩短报价周期缩短报价周期缩短报价周期缩短带来的实际的销售增长报价周期缩短带来的实际的销售增长流程步骤改善流程步骤改善工程师现场维修流程优工程师现场维修流程优化化工程师费用工程师费用工作效率改善工作效率改善准时交货准时交货订单的准时性订单的准时性由于不准时而产生的罚金，销售的减少等等由于不准时而产生的罚金，销售的减少等等备注：成本避免收益需要严谨的逻辑上的证明，必要时可使用合理的历备注：成本避免收益需要严谨的逻辑上的证明，必要时可使用合理的历史数据或预算史数据或预算3）成本避免）成本避

13、免4 4）增加收入）增加收入增加收入增加收入定义定义由于由于6sigma项目的实施而导致企业增加的收项目的实施而导致企业增加的收入入判断标准判断标准p实际的基线数据能够被计算并文件化实际的基线数据能够被计算并文件化p收益的数额能够被结算并文件化收益的数额能够被结算并文件化p项目产生持久的收入改善项目产生持久的收入改善类别类别p价格提高价格提高p产量增加产量增加p其他收入其他收入会计科目会计科目p营业收入营业收入p其他营业外收入其他营业外收入项目类型项目类型项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式备注备注价格提高价格提高计费水平提高计费水平提高(改善后改善后-改善前单价改善前单价)改善前改善前汇

14、率汇率改善后销售量改善后销售量零件价格提高零件价格提高(改善后改善后-改善前单价改善前单价)改善前改善前汇率汇率改善后销售量改善后销售量产量提高产量提高市场份额提高市场份额提高(改善后改善后-改善后销售量改善后销售量)改善改善前前 汇率汇率改善前单价改善前单价 改善前改善前税前利益率税前利益率其他收益增大其他收益增大闲置设备、材料销闲置设备、材料销售，收入利息增加售，收入利息增加（改善后收益（改善后收益 改善前收益）改善前收益）-追加投入费用追加投入费用4 4）增加收入）增加收入现金流现金流定义定义由于由于6sigma项目的实施而导致现金流的改善项目的实施而导致现金流的改善判断标准判断标准p实

15、际的基线数据能够被计算并文件化实际的基线数据能够被计算并文件化p收益的数额能够被计算并文件化收益的数额能够被计算并文件化p对于成本降低项目不计算现金流改善收益对于成本降低项目不计算现金流改善收益类别类别p存货周转提高存货周转提高p应收帐款减少应收帐款减少p应付帐款改善应付帐款改善会计科目会计科目p财务费用财务费用5 5）改善现金流）改善现金流例子例子p结算流程改善，使客户能够更快结算流程改善，使客户能够更快的付款降低应收的付款降低应收p生产周期时间减少，减少存货生产周期时间减少，减少存货降低存货降低存货p设计变更改善减少多余库存降设计变更改善减少多余库存降低存货低存货例子例子p修订合同增加分期

16、付款修订合同增加分期付款p供应商同意延长付款时间供应商同意延长付款时间资产科目的降低资产科目的降低降低应收帐款降低应收帐款降低存货降低存货更少的固定资产更少的固定资产负债科目的增加负债科目的增加更多的分期付款更多的分期付款更高的应付帐款更高的应付帐款5 5）改善现金流）改善现金流项目类型项目类型项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式存货存货提高存货周转率提高存货周转率(改善后改善后-改善前周转率改善前周转率)x 存货成本存货成本 贷款利息率贷款利息率应收帐款应收帐款提高应收帐款周转率提高应收帐款周转率(改善后改善后-改善前周转率改善前周转率)x 应收帐款应收帐款 规模规模 贷款贷款利息率利息

17、率5 5）改善现金流）改善现金流p收入增加p生产力成本p运营资金(现金)3.财务成效范例范例 1:增长项目在 Tyco 的一个工厂中的一个生产步骤目前是满负荷运转(24小时 x 7 天/周)，然而它限制了潜在的销售量，因为客户需要比我们产能更大的产品数量。我们工厂目前的产能极限是 1200磅/小时。有更多的客户需要购买这个产品，但由于我们工厂的产能限制，我们无法满足客户需求。去年的财务状况是:销售12.0 MM$工厂成本 6.0 MM$(2.0 固定成本，4.0变动成本)运营及变化成本 3.0 MM$(1.5 固定成本，1.5变动成本)运营收入 3.0 MM$六西格玛项目中的项目Y是要提高这个

18、瓶颈生产步骤的产量，从1200磅/小时提高到1300磅/小时。如果达到目标的话，收入可以从 12.0 MM$提高到 13.0 MM$/年。此外，期望每个单元的变动工厂成本由销售额的33.33%降到销售额的 32.00%。范例 1:增长项目这个项目的财务收益是两层的:p首先，可变制造成本由销售额的33.33%降低到销售额的32.00%。以去年的销售量来看，这将产生$159,600 运营收入(12.0 MM$x(.3333-.3200).p其次,由于销售制约于工厂产量,因此产量的提高将带来销售量提高，从而提高财务效益。在这个案例中,销售增长1 MM$，由销售增长带来运营收入/EBIT 增加$555

19、,000(1.0 MM$x(1-.32-.125)。其中，.32是工厂变动成本的%，.125 是其它的变动成本。项目的总收益是:$159,600 来自于可变制造成本+$555,000 来自于销售增加产生的收入$714,600 总运营收入成效 如果工厂没有满负荷运行,项目的费用节省将只能从变动制造成本的降低获得$159,600。范例 2:成本/生产力项目一个产品的最终制造步骤产量差。在去年，产量为 80%。对于过去4季度的生产信息报告如下:以前的生产信息Q1Q2Q3Q4产出(MM yds)1.0001.0001.0001.000人工(小时)1000100010001000输入(MM yds)1.

20、2501.2501.2501.250 输入原料的满负荷成本为$2.00/sq yd。可变成本是$1.50/sq yd。满负荷人工成本是$60/小时。变动人工成本是$35/小时。六西格玛项目完成后，改善了90%的收益，后4个季度的生产信息报告如下:新的生产信息Q1Q2Q3Q4产出(MM yds)1.0001.0001.0001.000人工(hrs)900900900900输入(MM yds)1.1111.1111.1111.111运营收入的成效是$208,500/季度。(1,250,000 1,111,000)x$1.50 per sq yard +(100 x$35)=$212,000费用节省

21、来自于减少的原料输入乘以可变输入原料成本及可变人工成本的节省(注意没有使用满负荷量，这是因为人工成本的降低与项目无关）。一个业务现有的销售额为 45 MM$/季度，并且DSO为 40天(DSO为未收回销售账款的天数。这些天有些是由于差异出现累积滞后造成的。六西格玛项目就是将由于差异造成的DSO的天数由5天降低为1天。如果其它都保持不变，这就意味着 DSO将降低4天。）销售额及应收款 MM$.过去 4 个季度 项目过后的 4 个季度Q1Q2Q3Q4|Q1Q2Q3Q4销售额45454545|47.2547.2547.2547.25应收款20202020|18.918.918.918.9DSO404

22、04040|36363636 如果DSO 保持在 40,应收款应为:21.021.021.021.0这个项目的现金利益为2.1 MM$(21.0 18.9)。我们将纪录第一季度项目的现金流收益为 2.1 MM$。如果在剩下的3个季度中 DSO 保持在 36 天，并且在Q2,Q3及Q4期间的销售收益保持在 47.25 MM$/季度，那么在Q2,Q3,及 Q4季度的收益为 0。如果销售额增涨或 DSO下降,那么在Q2,Q3或Q4将会有额外收益。这个范例中需要注意的地方:-建议使用前面4个季度的平均DSO值，从而建立比较基线。如果这会扭曲真实收益,将采用另一个方法来使用前一个季度(或 3 个月)的DSO值。不建议使用计划 DSO数字作为比较的基线。-有时一个DSO 项目也会对运营收入产生影响。例如，如果通过减少业务差异即能够使雇员操作差异从3人减少到1人,那么，这就相当于节省的两个人工成本应该看作是运营收益。范例范例 3:现金项目现金项目