财务基础知识培训(jingpin)课件.ppt
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1、课程目的l了解财务的基本知识l看懂财务报表l理解和设计企业的管理指标l运用管理指标指引管理行为会计要揽会计要揽会计、财务会计、管理会计三张报表与三个等式报表之间的关系财务分析与管理财务分析与管理基本的财务分析 资产负债管理 企业筹资及现金管理 税收基本知识管理会计览胜管理会计览胜(一一)管理会计中的成本概念 成本及其分摊 本量利之间的关系管理会计览胜管理会计览胜(二二)责任中心标准成本制度 差异分析与业绩计量 全面预算管理内内容容提提纲纲管理的精髓l 管理是对人、财、物的控制l 所有的管理活动不可能将大多数时间化在现场l 管理者必须运用管理工具l 所有的经营活动都会产生信息l 通过信息和适当的
2、工具和方法就能使管理变得更加有效l 许多管理信息都通过会计信息表现l 最近公司的困惑会计、财务会计、管理会计l 如何看公司运行的好坏:p数车辆?货车、客车?p看来往的人:上、下班的人、客商?p看资产是否在更新?l 如何判断一个人的财富:p看他拥有的财产市值?p看他银行的存款?p看他的净资产?会计报表是很好的工具会计有财务会计和管理会计财务会计与管理会计比较三张表与三个等式l资产负债表(B/S)、损益表(P/L)、现金流量表(C/F)l资产负债表(B/S)p资产=负债+所有者权益l损益表(P/L)p利润=收入-成本、费用l现金流量表(C/F)p现金净流量=现金流入-现金流出报表之间的关系l所有者
3、权益(期初-期末)=净利润l现金(期初-期末)=现金净流量 定义:过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会为企业带来经济利益的资源。过去的交易或事项:购买、生产、建造或其他(如受赠)交易或事项。由企业拥有或控制:企业享有资源的所有权(产权),或虽无此权,但能控制该项资源,如融资租入资产,某些无形资产等。预期会带来经济利益:直接或间接导致现金和现金等价物流入之潜力。确认原则(需同时满足):与该资源有关的经济利益很可能流入;该资源的成本或价值能可靠的计量。定义:企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现实义务。现实义务:企业在现行条件下已承担的义务。确认原则(需同时满足):与
4、该义务有关的经济利益很可能流出;未来流出的经济利益能可靠计量。列报:短期借款,应付及预收款项,应交税金,应付职工薪酬,预计负债,长期借款,长期应付款,应付债券,递延所得税负债。定义:资产扣除负债后的所有者享有的剩余权益,又称股东权益。构成:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 Gains 和损失、留存收益 Retained Earnings。直接计入所有者权益的利得和损失:不应计入当期损益、会影响所有者权益变动、与所有者投入资本或向其分配利润无关的利得或损失。列报:实收资本(股本)投入资本 资本公积 利得或损失,受赠,外币业务,债务重组,金融工具等 盈余公积 留存收益 未分配利润l三张报
5、表如何反映一个公司的财务状况?pB/S 拥有的财富pP/L 一段时期获取的财富pC/F 获取财富的表现l问题:l什么叫做负资产?l资产与负债可以分离吗?上市公司海正药业的资产负债表流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金200,009,920 短期借款短期借款715,000,000 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据29,286,640 应收票据应收票据34,128,604 应付账款应付账款264,356,464 应收账款应收账款368,828,800 预收款项预收款项48,904,440 预付款项预付款项67,065,748 应付职工薪酬应付职工薪酬86,008,
6、736 应收利息应收利息 应交税费应交税费14,534,715 应收股利应收股利 应付利息应付利息 2,100,106.20 其他应收款其他应收款2,026,287.40 其他应付款其他应付款100,477,960 存货存货401,136,512 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债 60,000,000 一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资 其他流动负债其他流动负债3,870,000 其他流动资产其他流动资产1,178,025.50流动负债合计流动负债合计1,324,539,010流动资产合计流动资产合计1,074,373,890非流动负债:非流动负债:非流动资产:非流动
7、资产:长期借款长期借款284,000,000非流动负债合计非流动负债合计 284,000,000负债合计负债合计 1,608,539,010所有者权益(或股东权益):所有者权益(或股东权益):长期股权投资长期股权投资 2,377,515.20 实收资本实收资本(或股本或股本)449,280,000 投资性房地产投资性房地产3,554,473.20 资本公积资本公积266,570,400 固定资产固定资产1,391,318,400 库存股库存股 在建工程在建工程323,508,032 盈余公积盈余公积167,596,592 工程物资工程物资4,680 未分配利润未分配利润479,554,688
8、无形资产无形资产174,539,584归属于母公司股东权益合计归属于母公司股东权益合计1,363,001,730 递延所得税资产递延所得税资产15,882,713少数股东权益少数股东权益14,018,560非流动资产合计非流动资产合计1,911,185,410所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)合计合计1,377,020,290资产总计资产总计2,985,559,300负债和所有者权益负债和所有者权益(或股东权益或股东权益)总计总计2,985,559,300海正的利润表一一.营业收入营业收入2,838,770,6902,838,770,690减:营业成本减:营业成本2,105,644,
9、5402,105,644,540营业税金及附加营业税金及附加19,074,65419,074,654销售费用销售费用113,895,280113,895,280管理费用管理费用321,313,024321,313,024财务费用财务费用64,678,54064,678,540资产减值损失资产减值损失13,443,90313,443,903加:公允价值变动收益加:公允价值变动收益投资收益投资收益1,383,754.201,383,754.20其中其中:对联营企业和合营企业的投资收益对联营企业和合营企业的投资收益-7,054.64-7,054.64二二.营业利润营业利润202,104,544202
10、,104,544加:营业外收入加:营业外收入1,519,267.401,519,267.40减:营业外支出减:营业外支出9,681,1089,681,108其中:非流动资产处置损失其中:非流动资产处置损失5,068,228.505,068,228.50三三.利润总额利润总额193,942,704193,942,704减:所得税费用减:所得税费用51,114,08051,114,080四四.净利润净利润142,828,624142,828,624海正的现金流量表一一.经营活动产生的现金流量:经营活动产生的现金流量:投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计50,294,14450,294,144销
11、售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金3,082,478,0803,082,478,080购建固定资产、无形资产和其他长购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金期资产所支付的现金313,344,864313,344,864收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金34,527,64834,527,648投资所支付的现金投资所支付的现金7,660,4047,660,404经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计3,117,005,8203,117,005,820投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计321,005,248321,005,248购买商品、
12、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金2,117,735,0402,117,735,040投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额-270,711,104-270,711,104支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金179,446,320179,446,320三三.筹资活动产生的现金流量:筹资活动产生的现金流量:支付的各项税费支付的各项税费 183,210,800183,210,800取得借款收到的现金取得借款收到的现金1,058,000,0001,058,000,000支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金198,892,640
13、198,892,640筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计1,058,000,0001,058,000,000经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计2,679,284,7402,679,284,740偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金1,082,460,0301,082,460,030经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额437,720,992437,720,992分配股利、利润或偿付利息所支付分配股利、利润或偿付利息所支付的现金的现金115,854,016115,854,016二二.投资活动产生的现金流量:投资活动产生的现金流量:支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹
14、资活动有关的现金3,500,0003,500,000收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金6,937,6006,937,600筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计1,201,814,0201,201,814,020处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回现金净额39,786,54439,786,544筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额-143,814,016-143,814,016处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额6,937,6006,937,600四四.汇率变动对现金及现金等价物
15、汇率变动对现金及现金等价物的影响的影响-3,063,534-3,063,534收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金3,570,0003,570,000五五.现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额20,132,32220,132,322基本的指标分析l 报表中可能含有大量信息,但要挖掘出来l 怎样的数据才算好?怎样不好?p看构成:如利润表,毛利、净利、主营、投资、利税p看变化:数字期初期末的变化,本期和上期的变化p看比率:主要的财务报表比率(资产负债率、资产周转率、净资产收益率、毛利率、净利率)p看同行:比较同行业数据案例分析l刘姝威VS蓝田股份:2001年10
16、月,中央财经大学研究员刘姝威刘姝威在金融内参发表文章应立即停止对蓝田蓝田股份发放贷款的600字短文,率先质疑“蓝田蓝田神话”是靠贷款支撑起来的。此后,各大银行再也不给蓝田蓝田股份发放贷款,蓝田蓝田股份的资金链由此断裂。随即蓝田蓝田股份造假案发。l夏草VS作弊公司资产负债管理l杠杆比率l资金杠杆原理及其运用l适度负债的标志及判断l案例:l华源的教训l讨论:l怎样才是适度的负债经营?企业筹资及现金管理l现金流量表中显示的信息l企业筹资方式及利弊l现金管理的核心理念l案例分析l一新制药董事长郑亚津自杀悲剧一新制药董事长郑亚津自杀悲剧 税收基础知识l税收的种类l增值税的原理l增值税的免、抵、退l所得税
17、及其筹划原理管理会计中的成本概念p根据成本与业务量之间的关系所变动的成本和固定成本p根据成本与产品之间的关系所划分的产品成本和期间费用;p根据生产费用计入产品成本的方式所划分的直接计入成本和间接计入成本;p根据成本是否可以控制所划分的可控成本与不可控成本;p根据决策方案变动时成本是否可避免所划分的可避免成本和不可避免成本;p根据费用的发生是否需支付现金等流动资产所划分的付现成本和沉没成本等。成本及其分摊将原料转换成产品将原料转换成产品原料购买原料购买销售产品销售产品制造过程的步骤制造过程的步骤:制造运营会计制造过程的步骤制造过程的步骤将原料转换成产品将原料转换成产品原料购买原料购买销售产品销售
18、产品直接人工与制造成直接人工与制造成本本直接材料成直接材料成本本销售成本销售成本直接材料作为完工产品作为完工产品整体部分的原整体部分的原材料及部件材料及部件能被直接追溯能被直接追溯和方便制造和方便制造直接材料作为完工产品作为完工产品整体的原材料整体的原材料及部件及部件能被直接追溯能被直接追溯和方便制造和方便制造如果材料不能被直接追溯到产品如果材料不能被直接追溯到产品,该材料就被认为是间该材料就被认为是间接的接的,是制造费用的一部分是制造费用的一部分直接人工包括包括 直接工人的直接工人的 工资成本工资成本.直接人工工时直接人工工时X工资工资率率直接人工包括包括 直接人工的直接人工的 工资成本工资
19、成本那些直接制造产品的那些直接制造产品的工人工人那些不直接制造产品的那些不直接制造产品的工人叫工人叫 间接人工间接人工 是制造是制造费用的一部分费用的一部分制造费用除直接材料和直接人工外的所有制造成本除直接材料和直接人工外的所有制造成本包括包括:l间接材料间接材料.l间接人工间接人工.l机器与设备成本机器与设备成本.l其他规章遵守成本其他规章遵守成本.制造费用除直接材料和直接人工外的所有制造成本除直接材料和直接人工外的所有制造成本不包括销售费用和不包括销售费用和管理费用管理费用包括包括:l间接材料间接材料.l间接人工间接人工.l机器与设备成本机器与设备成本.l其他规章遵守成本其他规章遵守成本.
20、制造费用制造一个单位产品的制造一个单位产品的成本成本:l直接材料直接材料l直接人工直接人工l制造费用制造费用制造费用制造费用必须被量化地分配制造费用必须被量化地分配给单位产品给单位产品 使用使用 预先设定预先设定的制造费用分配率的制造费用分配率.(稍后介绍稍后介绍)制造一个单位产品的制造一个单位产品的成本成本:l直接材料直接材料l直接人工直接人工l制造费用制造费用制造成本与期间成本资产负债表资产负债表当期资产与存货当期资产与存货损益表损益表收入收入销售成本销售成本毛利毛利费用费用利润利润产品成本产品成本(制造成本)期间成本期间成本(经营费用及营业税产品销售时产品销售时发生时发生时制造企业的存货
21、原料原料 可用存货可用存货在制品在制品 部分部分完工产品完工产品产成品产成品-完成加完成加工等待销售的产工等待销售的产品品实物流转直接材料构入 原料仓库实物流转直接材料购入材料仓库直接材料领用工厂直接人工与制造费用实物流转直接材料购入材料仓库直接材料领用工厂产成品产成品仓库直接人工与制造费用实物流转直接材料购入材料仓库直接材料领用工厂产成品产成品仓库已销产品直接材料与制造费用实物流转成本直接材料购入直接材料领用制造成本直接人工与制造费用销售成本$材料存货$产成品成本$在制品存货$CVP分析提出的问题 CVP 分析用来提出下列问题:卖掉多少才能挣到我期望的利润?如果靠降价提高销售数量,对利润的影
22、响多大?如果扩充产能,对获利能力的影响有多大?总固定成本本地电话数本地电话数每月基本电话费每月基本电话费当总作业改变时总利润保持不变.你打再多的电话你打再多的电话,你每月的你每月的基本话费可能不会改变基本话费可能不会改变单位固定成本本地电话数 每个本地电话每月基本电话费当作业增加时单位固定成本 下降本地电话打的越多本地电话打的越多,每次平均成每次平均成本就会降低本就会降低总变动成本每分钟长话费总长话费当作业改变时总变动成本会 随之改变总长话费是根据总总长话费是根据总长话时间决定的长话时间决定的单位变动成本长话时间每分钟话费作业增加时单位变动成本 不变单位长话费保持不变如每分钟单位长话费保持不变
23、如每分钟0.5元元问题l到一个陌生的地方找饭店,你怎样找?l按照贵公司的情况,哪些属固定成本,哪些是变动成本?成本性态总结产量与单位成本关系实例 混合成本包含固定部分成本,即在设备不用时也会发生的成本,也包括变动成本,如随着使用增加而增加.例子:每月私车费用折旧费、小区停车费、保险费、养路费等是固定的汽油费是变动的 混合成本混合成本汽油费汽油费作业作业(里程里程)总用车成本总用车成本总混合成本总混合成本月固定费月固定费斜率是每单位作业斜率是每单位作业的变动成本的变动成本步增成本作业作业成本成本在某一作业范围成本保在某一作业范围成本保持不变持不变作业作业成本成本对下一个更高的作业范围总成对下一个
24、更高的作业范围总成本会增加到一个更高的成本本会增加到一个更高的成本步增成本曲线成本Volume of OutputTotal Cost曲线成本函数直线近似(稳定的单位变动成本)曲线成本Total CostVolume of Output曲线成本函数曲线成本Total Cost相关范围相关范围在相关范围内,变动成本曲线非常接近于一条直线Volume of Output曲线成本函数销量销量成本及收入金额成本及收入金额准备 CVP图 首先首先,划出总收入线划出总收入线,斜率等于单位售价斜率等于单位售价.收入收入销量销量成本与销售额成本与销售额总固定成本总固定成本收入收入 总固定成本顺总固定成本顺纵轴
25、上移纵轴上移.准备 CVP图 首先首先,划出总收入线划出总收入线,斜率等于单位售价斜率等于单位售价.总成本总成本销量销量成本及销售金额成本及销售金额总固定成本总固定成本盈亏平衡点盈亏平衡点利润利润损失损失 以单位变动成本为斜率划总成本线以单位变动成本为斜率划总成本线准备 CVP图收入收入准备 CVP图计算取得目标 营业 收入的销售什么是我们的安全边际?怎样计算平衡点怎样计算平衡点(Break-Even Point)?(Break-Even Point)?盈亏平衡点是 公司不盈不亏时的销售额或销售量或产能利用率如:销售多少数量(金额)时可持平 上座率、产能利用率计算平衡点(Break-Even
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